книги / Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Из табл. 13.8 видно, как изменилась прибыль на одного ра­ ботника за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала. Отрица­ тельный результат влияния отдельных факторов можно расцени­ вать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

13.6. Анализ трудоемкости продукции

Порядок определения трудоемкости продукции.. Взаимо­ связь показателей трудоемкости продукции и произво­ дительности труда. Методика анализа трудоемкости продукции. Факторы изменения ее уровня. Определение резервов снижения трудоемкости изделий.

Т р у д о е м к о с т ь — затраты рабочего времени на едини­ цу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость еди­ ницы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабо­ чего времени на изготовление г-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измере­ нии. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полу­ ченный показатель — обратный среднечасовой выработке про­ дукции.

Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производитель­ ности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), уве­ личения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплек­ тующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значитель­

А Т Е % х 100

АЧ В % =

100- А Т Е % \

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8%. Найдем темп роста производительности труда:

8,0 х 100

И наоборот, зная темп роста производительности труда, мож­ но определить процент снижения трудоемкости продукции:

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем произво­ дительности труда существует обратно пропорциональная зависи­ мость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от

тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с пла­ ном условиях можно представить в виде алгоритма:

Тф~тн +тэ

Т Е =

В П ф +АВ П стр +ДВ П КП

где ВПф — фактический объем валовой продукции; А В П стр, А В П КП — соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок; Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продук­ ции; Тн — непроизводительные затраты времени; Тэ — эконо­ мия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

Расчет влияния факторов на изменение уровня трудоемкос­ ти продукции можно произвести по методике, описанной в па­ раграфе 13.4.

В процессе последующего анализа необходимо изучить по­

казатели удельной трудоемкости по видам продукции.

Как видно из табл. 13.10, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 9570 чел.-ч. В связи с увеличе­ нием объема производства продукции и изменения ее структуры

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произо­ шло за счет:

снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий: АТЕ = ТЕф - ТЕусл = 16,44 - 18,11 = -1,67 чел.-ч;

увеличения удельного в'еса более трудоемкой продукции (из­ делия С и D) в общем выпуске:

ДТЕ = Т Е усл ~ Т Е ПЛ = 18,11 - 17,46 = +0,65 чел.-ч.

Расчет влияния структурного фактора на изменение средне­ го уровня удельной трудоемкости можно выполнить и способом абсолютных разниц по данным табл. 12.7 и 13.10:

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость воз­ растает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повы­ шения качества, надежности и конкурентоспособности продук­ ции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Одна­ ко выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкос­ ти изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна на­ ходиться постоянно в центре внимания аналитиков.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда

необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочи- ми-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.

По данным табл. 13.11 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кнв) рабочими-сделыциками по средневзвешенной арифметической:

Кнв = (6 х 85 + 11 х 95 + 35 х 105 + 32 х 115 + 26 х 125 +

В плане предусматривалось выполнение норм выработки в це­ лом по предприятию на 110%. Следовательно, план по произво­ дительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 4,8% [(115,2 - 110) / ПО х 100]. Учитывая, что удельный вес сдель­ щиков в общей численности рабочих составляет 80% (132 /165 х

х100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 3,84% (4,8 х

х80 / 100), или на 13,17 руб. (343,05 х 3,84 / 100), а трудоем­

кость продукции снизилась на 3,7% [(3,84 х х100)/(100 + 3,84)]. Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, 17 человек не выполнили нормы вы­ работки, а выработка 35 человек не достигла среднего планово­ го уровня. Этот факт должен привлечь внимание к качеству

технического нормирования, созданию условий для выполне­ ния и перевыполнения технически обоснованных норм выра­ ботки всеми рабочими.

В заключение анализа следует определить резервы сниже­ ния удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-конструктивно­ го способа, использованного нами при подсчете резервов роста среднечасовой выработки (см. параграф 13.4):

13.7. Анализ фонда заработной платы

Значение и задачи анализа. Определение абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной пла­ ты. Причины изменения переменной и постоянной зар­ платы. Анализ уровня оплаты труда персонала предпри­ ятия с учетом инфляции. Изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства! на оплату труда нужно исполь­ зовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких усло­ виях создаются возможности для наращивания темпов расши­ ренного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату тру­ да на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за исполь­ зованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительно­ сти труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относи­ мый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в рас­ поряжении предприятия. Сведения об использовании средств, на­ правляемых на потребление, представлены в табл. 13.12.

Наибольший удельный вес в составе средств, использован­ ных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной пла­ ты, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклоне­ ние фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (АФЗПа^с) определяется сравнени­ ем фактически использованных средств на оплату труда (Ф З П ф ) с плановым фондом заработной платы (ФЗЯ^,) в целом по пред­ приятию, производственным подразделениям и категориям ра­ ботников:

АФ З П абс = Ф ЗП ф - Ф З П м =

= 21 465 - 20 500 = +965 тыс. руб.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выпол­ нения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по про­ изводству продукции составляет 102,6% (16 440 туб /1 6 023). При этом необходимо учитывать, что корректируется только пе­ ременная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленчес­ кому персоналу за производственные результаты и сумма отпуск­ ных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Т а б л и ц а 13.12

Анализ использования средств, направляемых на потребление