СРР Громов Д.В

МЕТОДИКА ОБОСНОВАНИЯ СТРАТЕГИЧЕСКИХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА

Вариант 4

Таблица 1 – Исходные данные

Показатели	Данные
Текущий объем продаж продукции, тыс. ед.	100
Цена реализации ед. продукции, руб.	300
Элементы затрат, млн. руб.: в том числе
Материальные затраты	10
Затраты на оплату труда (повременная)	5
Отчисления на социальные нужды	1
Амортизация	3
Прочие затраты (накладные)	2

Таблица 2 – Расчетная прибыль, млн. руб.

Показатели	1 вариант Исходные данные	2 вариант п.12	3 вариант п.13
Выручка	30	33	16,4
Переменные затраты	10	11	5,5
Маржинальный доход	20	22	10,9
Постоянные затраты	11	11	11
Прибыль	9	10,98	0

• где

NP – прибыль или убыток;

p – цена реализации единицы продукции (300 руб./ед.);

x – текущий объем продаж продукции в натуральном выражении (100000 ед. прод.);

a – суммарные постоянные затраты (11 млн. руб.);

b – переменные затраты на единицу продукции (10 млн. руб.:100000 ед.=100 руб./ед.).

9 млн. руб.

• Маржинальный доход = Постоянные затраты +Прибыль,

Маржинальный доход = 11 млн. руб.+9 млн. руб. = 20 млн. руб.

• Выручка = Маржинальный доход + Переменные затраты,

Выручка = 20 млн. руб. + 10 млн. руб. =30млн. руб.

1. Определить безубыточный объем продаж продукции предприятия в натуральном стоимостном выражении.

Если NP=0, то безубыточный объем продаж продукции предприятия в натуральном выражении определяют, как отношение постоянных затрат к разности цены единицы продукции и удельных переменных затрат в расчете на единицу продукции x = a/(p-b),

x = 11 млн. руб.:(300 руб.-100 руб.) =55 000 ед. продукции.

Безубыточный объем продаж продукции предприятия в стоимостном выражении

x=a/Md:V, где

Md – маржинальный доход;

V – выручка от реализации продукции.

x = 11 млн. руб. / 20 млн. руб. : 30 млн. руб. = 16,5 млн. руб.

2. Определить зону безопасности предприятия при производстве и реализации продукции в стоимостном, натуральном и относительном выражении.

Зона безопасности предприятия в стоимостном выражении – это разница между выручкой и безубыточным объемом продаж продукции в стоимостном выражении:

30 млн. руб. – 16,5 млн. руб. = 13,5 млн. руб.

Зона безопасности предприятия в натуральном выражении – это разница между текущим объемом продаж продукции и безубыточным объемом продаж продукции в натуральном выражении:

100 000 ед. – 55 000 ед. = 45 000 ед. продукции.

Зона безопасности предприятия в относительном выражении – рассчитывается в % по отношению к выручке или текущему объему продаж продукции в натуральном выражении:

13,5 млн. руб./30 млн. руб.*100%=45% или 45 000 ед./100 000 ед.*100%=45%

3. Определить критический уровень суммарных постоянных затрат:

Если NP=0, то ,

=100 000 ед.*(300 руб./ед. -100 руб./ед.)=20 млн. руб.

4. Определить критический уровень переменных затрат на единицу продукции:

Если NP=0, то ,

=300 руб./ед.-11 млн. руб./100 000=190 руб./ед.

5. Определить критическую цену реализации единицы продукции:

Если NP=0, то =a/x+b,

=11 млн. руб. / 100 000 ед. + 100 руб./ед.=210 руб./ед.

6. Рассчитать объем продаж продукции для получения прибыли 10% прибавки к прибыли при прочих равных условиях.

NP=px-(a+bx),

Фактическая прибыль по условию 9 млн. руб., в формулу подставляем планируемую прибыль в размере 10 млн. руб.

10 000 000=300x-(11 000 000+100x)

x=105000 ед. продукции

7. Рассчитать цену реализации продукции в случае сокращения объема продаж на 10% при прочих равных условиях:

NP=px-(a+bx),

Фактический объем продаж по условию 100 000 ед., сокращаем его на 10%.

100 000-100 000*0,1=90 000 или 100 000*0,9=90 000

р=322,22 руб./ед.

8. Рассчитать новый уровень прибыли при условии сокращения переменных затрат предприятия на 10% при прочих равных условиях:

NP=px-(a+bx),

Фактические переменные затраты по условию 100 руб./ед., их сокращаем на 10%.

100*0,9=90 руб./ед.

NP=300*100 000-(11 000 000+90*100 000)

NP=10 млн. руб.

9. Рассчитать новый уровень прибыли при условии сокращения постоянных затрат предприятия на 10% при прочих равных условиях:

NP=px-(a+bx),

Фактические постоянные затраты по условию 11 млн. руб., сокращаем их на 10%.

11 000 000*0,9=9 900 000 руб.

NP=300*100 000-(9 900 000+100*100 000)

NP=10,1 млн. руб.

10. Рассчитать уровень и эффект производственного (операционного) левериджа.

УОЛ=Постоянные затраты/Совокупные затраты

Совокупные затраты=Постоянные затраты + Переменные затраты

Совокупные затраты=11 000 000+10 000 000=21 млн. руб.

УОЛ=11 000 000/21 000 000=0,524 или 52,4%

Уровень операционного левериджа показывает, что доля постоянных затрат в совокупных затратах предприятия составляет 42,3%.

ЭОЛ=Маржинальный доход/Прибыль от продаж

ЭОЛ=20 000 000/9 000 000=2,2

Эффект операционного левериджа показывает, что прибыль изменяется быстрее выручки в 2,2 раза. Если, например, выручка увеличится на 1%, то прибыль тоже увеличится на 1%*2,2=2,2%.

11. Пользуясь формулой и рассчитанным значением эффекта операционного левериджа определить новый уровень постоянных затрат предприятия в случае прогнозного увеличения исходного уровня прибыли на 10%.

Фактическая прибыль по условию 9 млн. руб., подставляем прогнозируемую прибыль в формулу, увеличенную на 10%.

9 000 000+9 000 000*0,1=9,9 млн. руб. или 9 000 000*1,1=9,9 млн. руб.

Постоянные затраты=Прибыль от продаж*(ЭОЛ-1)

Постоянные затраты=9 900 000*(2,2-1)=11,88 млн. руб.

12. Определить процентное изменение прибыли от продаж продукции предприятия, если выручка увеличивается на 10%: традиционным способом и с использованием формулы эффекта производственного левериджа.

Фактическая прибыль по условию 9 млн. руб., расчетная прибыль 10,98 млн. руб. Процентное изменение прибыли составит (10 980 000-9 000 000)/9 000 000*100%=18%.

Способ расчета с помощью использования формулы эффекта производственного левериджа:

Если выручка увеличится на 10%, то прибыль тоже увеличится на 10%*2,2=22%.

Если же выручка, например, уменьшится на 10%, то прибыль тоже уменьшится на 10%*2,2=22%. Тогда предприятию удастся сохранить 78% прибыли (100%-22%=78%).

13. На сколько % нужно сократить выручку от реализации продукции, чтобы предприятие полностью лишилось прибыли и встало на порог рентабельности?

% сокращения выручки = 100%/ЭОЛ

% сокращения выручки = 100%/2,2=45,5%

Подтверждение традиционным способом приведено в таблице 2. Действительно, если выручка сократится на 45,5%, прибыль будет равна нулю, а предприятие встанет на порог рентабельности и будет находится в состоянии безубыточности.