!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_Семинары Ема (от Курбанкова)

«Мы живём все в пространстве и времени» - Артемий Владимирович Ем.

Семинар 26.02.20

Понятие налога.

• Безвозмездность только индивидуальная. Идут на благо, но конкретное лицо не может требовать чего-то взамен.

• Безвозвратность – нельзя, улетев в Лондон жить, попросить их обратно. Нельзя, увидев нерациональное использование, потребовать обратно.

• Презумпция общественного согласия – подтверждается нормой, что на референдум нельзя вопросы о налогах. Как институт появился с появлением Парламента.

• Одностороннее установление – не просто гос-вом, а законом. Граждане вроде не участвуют, но народ представлен в Парламенте. Законодательная процедура даёт гарантии.

• Обеспеченность государственным принуждением – штрафы, административка, уголовка, ограничения свобод от налоговиков и в итоге от правоохранителей. Списание денег со счёта во внесудебном порядке.

• Иногда еще выделяют денежность и как основной источник дохода государства (около 60% доходов без сборов и пошлин, около 90% с ними).

Чем налог отличается от других платежей?

Единственная форма законного грабежа (отчуждение права собственности на началах безвозмездности). Нарушение святейшего права собственности.

Если чётко не обозначить – будет произвол со стороны государства, и будет непонятно одновременно налоговым органам, что взимать.

Сбор/пошлина.

Сборы и пошлины отличаются? Вообще нет, они не разграничиваются, смысл у них один.

Сбор – не платёж за услугу. Сбор – это платёж В СВЯЗИ с услугой. Почему это важно?

- сбор – обязательный платеж (нельзя сказать, что мне паспорт не нужен, лучше себе пошлину оставлю)

- нельзя оспаривать качество услуги, вы не два равноправных контрагента

- нам могут отказать в услуге даже при уплате пошлины (фото неправильное принес на паспорт)

Налоги и сборы.

Нет уже индивидуальной безвозмездности у сборов.

В сборах есть соразмерность – не преследует цели получения прибыли (в идеале ты платишь себестоимость паспорта просто, плюс все должны.

В налогах нам важна платежеспособность населения, важно пополнить бюджет. В бюджете у нас первичны расходы – исходя из них будем думать, как нам налоги поставить.

Страховые взносы.

В ПФР, ФОМС, ФСС (внебюджетные фонды). Они целевые. Есть свои доходы – страховые взносы. Деньги непосредственно от граждан идут в фонд.

Налоги целевые не допускаются – всегда идут в общий котёл.

Юридический плательщик страховых – работодатель. А бенефициаром будет именно работник.

КС сказал, что по своей природе это вроде целевых налогов со своей спецификой.

Функции налогов.

- фискальная (пополнение казны) (она превалирует)

- регулятивная (регулирует поведение налогоплательщиков – бить или не бить по карману в зависимости от чего-то)

Принципы налогообложения.

Надо вспомнить тут именно Адама Смита. Выделил 4 принципа:

- справедливые (по вертикали – чем больше заработал, тем меньше платишь; на одном уровне будете платить одинаково; у нас по идее можно найти в ст19К)

- определённость (сам налог должен быть точно установлен – определены все элементы юридического состава налога – п.6 и 7 ст.3 НК)

- удобство (связано с нейтральностью в современном виде – не должно быть такого, чтобы при выборе сферы бизнеса человек выбирал в зависимости от налогов + не должно быть неудобство аля везите кэшом в Новосибирск при полной Луне)

- эффективность/экономность (чтоб дёшево и просто было собирать – например, единый налог на вменённый доход; от некоторых услуг презюмируем доходность, иначе нам неэффективно следить за каждым таксистом/прачечной + огромный шаг вперед здесь это безнал)

Виды налогов.

- персональные (важен сам плательщик – НДФЛ) по объектам (на им-во, доминирует объект налога)

- федеральные, региональные, местные (важно, кто установил; они вроде весть есть в НК федеральном, но должен именно субъект ввести и определить существенные элементы)

- регулярные (есть налоговый период) и разовые (вроде их нет сейчас у нас)

- раскладочные (берём на определённую задачу гос-ва) и количественные

Дз.

По Пепеляеву готовиться.

Принципы налогообложения современные.

Классификация налогов (прямые и косвенные особенно)

Состав налога, каждый элемент детально.

Налоговая система, система налогов.

Многократное налогобложение.

Семинар 26.02.20

Двойной налогообложение.

Экономическое и юридическое.

Экономическое – с одних денег два раза налог (яркий пример – дивиденды, сначала компания, потом бенефициар – с юридической точки зрения нет ничего странного, тк разные субъекты и разные налоги).

Юридическое – объект или предмет совпадает у разных налогов. Оба государства пытаются взимать налог с дохода (резидент-резидент). Может быть резидент-нерезидент. Россиянин, но недвижимость во Франции – Россия докопается тк наш гражданин, а Франция тк там недвижимость. Самое редкое (нерезидент-нерезидент) – оба государства считают, что объект их.

Обязательные и факультативный элементы.

Если нет обязательных – налог не установлен просто, непонятно за что и как платить. Факультативный – не всё так просто. Вроде льготы факультативны, вот только НДФЛ без льгот будет противоречить принципу равенству. Юридически без льгот формально всё норм, но без этого налог незаконный по факту.

Субъект и налоговый агент.

Субъект платит из собственных средств – налоговый агент уплачивает и удерживает из денег субъекта (работник-работодатель/иностранный контрагент-контрагент).

Субъектом может признаваться консолидированный налогоплательщика – но огромные требования по суммам там, чтоб признать. В мире есть похода практика с ФЛ – субъектом будет семья или супруги.

Зачем разделение на резидентов и нерезидентов?

Нужно определить экономическую связь человек с государством. Понять, у какого государства экономическая власть.

Разная налоговая ставка, порядок декларирования, способ уплаты, льготы.

Определяем резидентство на момент получения дохода. Получил доход – смотрим на 12 месяцев назад.

Тест места обычного проживания – это что? Это то место, куда он больше всего возвращается.

Тест инкорпорации и юридического адреса – постепенно уходят в историю, они формальные, а не сущностные.

Тест места центрального управления и контроля – из этой страны осуществляется контроль. Чаще всего всего собирается совет директоров там. Если разные места? Тест места текущего управления компанией – Исполнительная дирекция на этой территории.

А как быть с кока-колой? Там ни один тест не поможет для ЮЛ. Там будут договариваться налоговые органы (кривая палочка-выручалочка).

Объект и предмет.

Объект – право собственности на землю. Предмет – земля.

НДФЛ – полученный доход (предмет). Юридический факт, связанный с получением дохода (объект).

НДС – факт реализации (объект). Товар/услуга (предмет).

В НК всё перечисления объектов – по сути предметы.

Налоговая база и период.

Это количественное выражение предмета. Нужно выбрать масштаб и единицы, затем определить налоговый период.

В чём отличие налогового периода от отчётного? По окончанию отчётного период счётчики сбрасывают (поэтому их несколько внутри налогового периода). Налоговый период закончился – всё стираем и начинаем с нуля.

Законодательно налоговая база не устанавливается как элемент – устанавливает порядок расчёта.

Методы учёты базы.

Кассовый метод – считаем по тому, что пришло в карман (кассу). Можно только с маленькими организациями, иначе охуеешь.

Накопительный метод – позволяет учесть весь доход.

Ставка.

Самая простая – твёрдая равная (за машину плати 100).

Фактическая регрессивная ставка – НДС, акциз, госпошлина (богатому плевать на эти 18% в булке).

Чуть сложнее – пропорциональная (13% на доход).

Простая поразрядная – очень несправедлива.

Поэтому вводим простую относительную (ставка применяется к единице налогообложения). Нечестность в пограничных ситуациях. Так с налогом на авто в рф.

Тогда идём к сложной – за 1000 платим по 1 рублю на 1 кг. Превысил и взял 1001? На 1000 все ещё рубль, а на 1 – 5 рублей (а не по 1 рублю за все 1001).

Маржинальная (НПА) – 20%.

Фактическая (налБ) – часть дохода вычли из налоговой базы из-за льгот – стало 10%.

Экономическая (доход) – часть не признаём доходом (пенсии, субсидии, матпомощь) – стало 2%.

А количественно мы везде заплатили одну и ту же сумму.

ДЗ.

Льготы, многократность, налоговая система (разные виды). Специальные налоговые режимы. Налоговая администрация, налоговый контроль (история, структура ФНС, чем занимается ФНС).

Семинар 25.03.

Прямой или косвенные налог?

Прямой налог я хочу ввести, когда высокий уровень право сознания у граждан. Прямое налогообложение сложно администрировать ещё, нужна развитая налоговая администрация.

Подходы в федерации.

США – ставят свои налоги, есть своя система правоохранительных органов. Есть свои собственные суды. Есть свои собственные службы, которые надо содержать.

Налоговые режимы.

Почему это не нарушает принцип справедливости? Получают разное, но платят одинаково. В целом основная причина – эффективность/экономность. Ведь иначе государство хрен посчитает доходы ветеринаров коньковского района + стимулирование субъектов определённых. Следить за малым бизнесом безумно сложно.

Налоговые органы.

Органы общей компетенции и органы специальной компетенции

Государство и местные органы

Государство и частные лица

У нас ФНС – орган специальной компетенции, федеральный, государственный. Даниил Егоров сейчас.

Виды инспекций территориальные:

- по районам

- межрайонные

- по районам в городах

- по городам без районного деления

Межрегиональные подчиняются центральному аппарату непосредственно (в рамках федерального округа для решения специальных задач)

- по крупнейшим налогоплательщикам (по видам деятельности – нефть, банки, связь… – всего 8) (крупнейшие налогоплательщики – становишься, когда соответствуешь определенным критериям – доход более 20 млрд например – уходишь из территориальной под межрегиональную)

- по округам (всего 8 тоже)

- по централизованной обработке данных

- по ценообразованию для целей налогообложения (это та тема с взаимозависимыми лицами, у которых не рыночные цены – трансфертное ценообразование)

- по камеральному контролю

Полномочия ФНС.

- учёт налогоплательщиков (ИНН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП)

- налоговый контроль

- участие в нормотворчестве

- учёт контрольно-кассовой техники

- акцизный контроль и прочее (игорный и тд)

- учёт представительств иностранных предприятий

- валютный контроль (не основная задача)

Камеральная проверка.

По месту нахождения налогового органа. Проверяет полученные от налогоплательщика документы. Заканчивается актом налоговой проверки. Общий срок 3 месяца (по НДС 2 месяца) с момента представления.

ДЗ.

Выездная проверка от А до Я.

Недоимка штраф пеня – обстоятельства смягчающие и отягчающие, исключающие.

Обратная сила закона (когда имеет, когда нет)

НДФЛ – полностью по юридическому составу. Что такое доход.