!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / принцип сбалансированности

Использованные материалы: лекции Ивлиевой, билеты выпускников с госов.

Рассматривали частично в предыдущем билете. Здесь тоже кратко (по лекции) – подробно в соответствующих билетах рассмотрено будет.

Принцип сбалансированности бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счета органов Федерального казначейства, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Доходы бюджета. 

Доходы - это некие поступления денежных средств. Именно денежные поступления! В материальном смысле, доходы бюджета - это денежные поступления в бюджет определенного уровня. Но мы юристы, поэтому с юридической точки зрения доходы бюджета - это показатели денежных поступлений на определенный срок. И есть экономическое понятие дохода: это совокупность экономических отношений, связанных с поступлением денежных средств в бюджет соответствующего уровня.

Планируя доходы, публичный субъект указывает не только на вид дохода, но и на лицо, которое несет за него ответственность. Это так называемый администратор дохода. Это тот орган власти, который несет ответственность за своевременное и полное поступление дохода в соответствующий бюджет. У каждого бюджетного дохода есть свой администратор, который собирает, зачисляет, объясняет, как платить и тому подобное... Главный администратор федеральных налогов: ФНС и УФНС. Потому что налоги - основной вид бюджетного дохода. 

2 вида доходов: налоговые и неналоговые. 

Неналоговые доходы. 

Это не налоги и не сборы. Публичный субъект получает их, не выступая стороной налоговых отношений. 

1. Доходы от использования публичного имущества (земля, недвижимость). Такое имущество может сдаваться в аренду. В Москве, например, невозможно купить землю в собственность, по закону Москва предоставляет земельные участки на праве аренды, причем на основе проведения торгов. ГУП Москазна - на его баланс здания зачисляют, которые перешли в собственность Москвы. Они выставляют на конкурс для заключения договора аренды с победителем. 

Публичное имущество может продаваться - приватизация государственного или муниципального имущества. От этого тоже публичный субъект получает доходы. 

2. Плата за услуги казённых учреждений. Это очень интересный вид дохода, сравнительно молодой. Что такое казённое учреждение? По сути, это органы власти. Они выдают справки, документы... Граждане и ЮЛ платят за это, и эти деньги поступают в соответствующий бюджет.

3. Штрафы, административные штрафы, пени, доходы от реализации конфискованного имущества... 

4. Самообложение граждан. Интересный такой вид дохода появился. Реализуется этот вид дохода в рамках какого-то муниципального образования. В рамках муниципальных образований граждане сами решают о сумме, которую нужно собрать, распределяют на всех граждан, и зачисляют эти денежные средства в соответствующий местный бюджет, и эти средства должны расходоваться на определенные цели. Например, не хватает средств в местном бюджете на постройку дороги, граждане сами скидываются и "доплачивают" в бюджет. Но у нас этот институт работает слабо. Проблемы и психологического, и материального, и экономического порядка тут.

5. Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платёж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, есть ФТС, находящаяся в ведении Правительства РФ, которая контролирует уплату таможенной пошлины. До 2004 года таможенная пошлина была в НК. В 2004 году пошли жирные нефтяные доходы. И тут Правительство смекнуло: а зачем это надо, с этим налогом такие жёсткие правила, с порядком изменения ставки, с обратной силой. А вот вывели из НК - и можно делать с ней теперь, что угодно.

Безвозмездные поступления.

Могут поступать в бюджет просто от граждан. Есть ещё такие граждане, возможно, которые могут просто дарить своё имущество государству. Но это всё чепуха. 

Главное: в эту категорию попал блок доходов, которые связаны с переводом средств из одного бюджета в другой. Это называется межбюджетные трансферты. По сути, это "кровеносные сосуды" бюджетной системы. Из федерального бюджета обычно перечисляется в бюджет регионов, из бюджета регионов - в местные бюджеты. Не запрещено, разрешается и межбюджетный трансферт из нижестоящего бюджета в вышестоящий, и между бюджетами одного уровня (из федерального бюджета в бюджет ПФР). Эти трансферты связаны с тем, что РФ оставила за собой большую долю налоговых доходов, поэтому и появилось такое явление, как межбюджетные трансферты. 

Есть разные виды межбюджетных трансфертов:

1) Дотация. Классический межбюджетный трансферт, оставшийся еще с советских времен. Кстати, вы все находитесь на дотациях своих родителей. Наверняка же слышали термины "дотационный субъект". Дотация - это безвозмездная, безвозвратная подачка. Есть, к примеру, неблагополучный в экономическом смысле регион, туда и направляется дотация. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать. 

Дотация - это яркий пример советского наследия. Связано с тем, где какое производство размещалось, где доходы от этого производства появлялись... Самые дотационные субъекты были Прибалтийские республики. Сейчас дотационная политика достаточно жёсткая.

2) Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счёт вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать. Мэр Собянин решил, что можно выделить субсидию на выплату премий местным депутатам. 

3) Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать субвенцию. 

Налоговые доходы. 

Все, что НК отнесено к налогам и сборам, относится к налоговым доходам бюджета. Но здесь ещё есть маленький нюанс: штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ, также относятся к налоговым доходам. 

Куда поступают доходы от каких налогов - это предмет ФП.

1. НДПИ: доходы от драгоценных металлов и углеводородов - в федеральный бюджет. Другие виды полезных ископаемых - в региональные бюджеты. 

2. Акцизы. Акцизы на табачные изделия - 100% в федеральный бюджет. Акцизы на алкоголь - уже более гибко, около 50% дохода уходит в регионы. Это одна из мер, направленных на легальное производство спиртосодержащей продукции.

3. НДФЛ. 85% поступает в регионы.

4. Государственная пошлина - почти всё - в региональные бюджеты. 

5. Самые бедные с точки зрения налоговых доходов - муниципальные образования. НИФЛ теперь будет платиться с кадастровой стоимости имущества. 10% НДФЛ - на места. Налог на с/х производителей 100%-но отдается на места, где эти производители зарегистрированы.

Расходы

– денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

Расходы:

1) общегосударственные вопросы;

2)национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) ЖКХ;

6) охрана окружающей среды;

7) образование;

8) культура и СМИ;

9) здравоохранение и спорт;

10)социальная политика;

11) межбюджетные трансферты.

Дефицит и профицит бюджета:

Дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит – наоборот. Лёгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег ,чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожное строительство). Это неправильно .

По БК РФ:

2. Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

1. Бюджетный дефицит и источники его финансирования

Раздел 4 БК посвящен вопросу сбалансированности бюджетов (принцип), т.е. общее покрытие расходов бюджета его доходами и источниками финансирования дефицитов бюджетов (ИФДБ). Если не хватает планируемых доходов, государство применяет иные источники финансирования, кроме доходов

Дефицит федерального бюджета – разница между общим объемом доходов и общим объемов расходов федерального бюджета на очередной финансовый год (ст. 6 БК). Дефицит – это изначально плановый показатель, который вносится в бюджетный план.

В отношении федерального бюджета размер дефицита не ограничен, а в бюджетах субъектов РФ – не более 15 % от объема доходов (а в проблемных регионах – до 10 %), а в местных бюджетах – не более 10 % общее правило (а в проблемных МО – до 5 %). Это ограничение введено, т.к. федеральный бюджет долгие годы был профицитный, потом стал дефицитным (но под контролем), то субъекты РФ и МО оказались с огромными дефицитами. Плюс у нас ввели временное управление финансами регионами или МО в целях контроля финансового состояние, если они сильно перекредитованы.

В СМИ и в Европе говорят о дефиците в привязке к ВВП, а не к доходам (не путать). Например, в Еврозоне страны договорились, что дефицит их бюджетов не будет превышать 3 % от ВВП. У нас ВВП сейчас порядка 100 трлн. руб., бюджет федеральный планирует (перераспределяет) доходы на 2019 примерно 20 трлн. руб. (18-20 % от ВВП).; а т.е. дефицит от ВВП (3% от ВВП) – это 3 трлн. рублей, а в отношении к объему доходов бюджетов 3 % от 20 трлн. рублей - другой показатель. Не путать.

Источники финансирования дефицита бюджета (ИФДБ) (ст. 94 БК РФ). Делятся на.

1) Источники внутреннего финансирования дефицита – долговые инструменты внутри страны:

- ценные бумаги, например облигации государственного займа (аукционы на облигации федерального займа и тд);

- займы прямые;

- курсовые разницы в течение года и тд.

2) Источники внешнего финансирования дефицита– внешний инструмент. Прежде всего занимаются федеральные власти, но и субъекты РФ могут (например, Московская область). В том числе:

- внешние займы;

- размещение гособлигаций на международных биржах

-прямые кредиты от МВФ (в настоящее время не берем)

- курсовая разница и тому подобное

Не нужно путать ИФДБ с вложением российских средств в зарубежные ценные бумаги (например, в американские), здесь речь о кредитовании других стран (обратная ситуация).

В тесной связи с ИФДБ находится вопрос использования нефтегазовых доходов федерального бюджета (гл. 13.2 БК РФ):

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в виде углеводородного сырья (нефть и газ только относится к нефтегазовых доходам);

- вывозные таможенные пошлины (экспортные) не нефть, газ, продукты из нефти (в других странах в основном ввозные пошлины, а экспорт освобожден от налогов и пошлин, но мы уникальны как обычно);

- акцизы на продукты из нефти;

- с 01.01.2019 также введен налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Доходы от этих источников (нефтегазовых доходов) распределяются с учетом установленной цены отсечения нефти марки «Urals»:

- все доходы до 40 $ за баррель поступают напрямую в бюджет;

- доходы свыше 40 $ поступают в фонды: Фонд национального благосостояния (прежде всего) и используются в том числе на последующее финансирование будущего дефицита бюджета.

Гос-во решило, что оно должно жить исходя из невысоких цен на нефть, а все что свыше – «шальные» деньги и на них полагаться постоянно, их нужно откладывать. Споры ведутся по этой цене отсечения (Кудрин считает, что она низкая).

Основной ИФДБ – гос. заимствования, ответственный за них Правительство РФ, и оно ими управляет, на уровне субъектов РФ – их правительства.

Гос. заимствования осуществляются в соответствии:

- с программой государственных внутренних заимствований;

- с программой государственных внешний заимствований.

На уровне субъектов принимаются свои программы аналогичные (на долгий срок).

Основание – прогноз социально-экономического развития страны и прогноза дефицита бюджета.

В этих программах указывают:

- цели, источники заимствования,

-сроки, -процентные ставки и тд.

Госгарантии - еще один важный инструмент бюджета. По сути, их можно приравнять к гос. заимствованиям. По госгарантиям государство гарантирует обязательства юрлиц: например, займы госкомпаний (схож с инструментом банковской гарантии). Юрлицо обращается к государству с просьбой предоставить гарантию, что юрлицо сможет погасить заем. Если юрлицо заем не выплатит, то за него заплатит государство (солидарные обязательства), поэтому государственные (муниципальные) гарантии учитываются в бюджете (как потенциальные заимствования). Условия предоставления и форма госгарантий, порядок обращения за ними определены в БК.