!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Химичева. Учебник. 2004

•Файл взят с сайта

•http://www.natahaus.ru/

•

•где есть ещё множество интересных и редких книг.

•

•Данный файл представлен исключительно

в

•ознакомительных целях.

•

•Уважаемый читатель!

•Если вы скопируете данный файл,

•Вы должны незамедлительно удалить его

• сразу после ознакомления с содержанием.

•Копируя и сохраняя его Вы принимаете на себя всю

•ответственность, согласно действующему

•международному законодательству .

•Все авторские права на данный файл

•сохраняются за правообладателем.

•Любое коммерческое и иное использование

•кроме предварительного ознакомления запрещено.

•

•Публикация данного документа не преследует за

•собой никакой коммерческой выгоды. Но такие документы

•способствуют быстрейшему профессиональному и

•духовному росту читателей и являются рекламой

•бумажных изданий таких документов.

•

•Все авторские права сохраняются за правообладателем.

•Если Вы являетесь автором данного документа и хотите

•дополнить его или изменить, уточнить реквизиты автора

•или опубликовать другие документы, пожалуйста,

•свяжитесь с нами по e-mail - мы будем рады услышать ваши

•

пожелания.

Финансовое право. Учебник

Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор,

заслуженный работник высшей школы РФ

Н.И.Химичева

Издание 3-е, переработанное и дополненное

Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению и специальности «Юриспруденция» МОСКВА ЮРИСТЪ

2004

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402 Ф59

ОГЛАВЛЕНИЕ

Рецензенты:

доктор юридических наук, профессор Л.К. Воронова; кафедра административного и финансового права

Московского государственного института международных отношений (Университета) МИД РФ Авторский коллектив: Горбунова О.Н., проф., д-р юрид. наук — гл. 9

Крохина Ю.А., проф., д-р юрид. наук — гл. 12, § 5 гл. 15 (совместно со Смирновым Д.А.), § 5 гл. 17 (совместно со Смирновым Д.Л.)

Писарева Е.Г., канд. юрид. наук — гл. 25 Покачалова Е.В., доц., канд. юрид. наук — гл. 21—23, 27, 28

Попов В.В., доц., канд. юрид. наук — § 2 и 3 гл. 10, § 3 гл. 15, § 1 гл. 16 Разгильдиева М.Б., канд. юрид. наук — § 2 гл. 15, § 4 гл. 17, § 1 гл. 18, п. Б § 2 гл. 19

Смирнов Д.А., доц., канд. юрид. наук — § 1, 4 и 5 гл. 10, § 1 гл. 15, § 5 гл. 15 (совместно с Крохиной Ю.А.) и § 5 гл. 17 (совместно с Крохиной Ю.А.), § 4 и 5 гл. 20 ''. Соколова Э.Д., доц., канд. юрид. наук — гл. 26 Химичева Н.И., проф., д-р юрид. наук, академик Международной академии наук

высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ — предисловие,

гл. 1-8, 11, 13, 14, §4 гл. 15, §2-4 гл. 16, § 1-3 гл. 17, §2-4 гл. 18, гл. 19 (кроме п. «Б» § 2) § 1—3 гл. 20, гл; 24; алфавитно-предметный указатель Руководитель авторского коллектива Н.И. Химичева

Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. — Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.:

Юристъ, 2004. — 749 с. ISBN 5-7975-0559-2 (в пер.)

Рассматривается новое содержание финансового права Российской Федерации в условиях рыночной экономики и коренных политических реформ. Анализируются важнейшие институты этой отрасли права — финансовый контроль, государственные и муниципальные доходы и расходы, вопросы налогообложения физических и юридических лиц, правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий, государственный и муниципальный кредит, правовые основы организации страхового дела, банковского кредитования, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля.

Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, всех изучающих юриспруденцию. Книга будет полезна работникам финансовых, налоговых, других органов государственной власти и местного самоуправления, пред-

ппмнмллатрпаи*

принимателям.

ISBN 5-7975-0559-2

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402

>Юристъ, 2002

>Коллектив авторов, 2002

Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ

§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности

Оглавление Глава 5. РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО

§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации, ее субъектов и

§ 4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных

§ 2. Стадия составления проекта бюджета...............

§ 3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета..........

§ 4. Стадия исполнения бюджета....................

§ 5. Отчет об исполнении бюджета....................

Глава 10. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЦЕЛЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ j^ ; И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ

ФОНДОВ . . . ..;':.

§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов......,......235

§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов..................................

§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ

и правительств (администраций) субъектов РФ.........

§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов............................

241

254

260

Раздел П. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ).

265

265

Глава 11. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Глава 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

§ 3. Правовые основы финансирования основных фондов и оборотных средств.........................

§ 4. Прибыль и порядок ее распределения на государственных и муниципальных предприятиях..................

276

281

285

292

Оглавление

Оглавление

Раздел III, ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.............

Глава 13. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО

Глава 17. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ, СБОРЫ, ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ .... 399

Глава 18. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЙ)

§ 5. Правовой режим налогообложения в особых экономических

...........470

428

428

432

. 434

. 437

. 439 . 439 442 446 451

460 461

463

467

Глава 21. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.................................

473 473

государственных социальных внебюджетных фондов .... v .'.•. . 484 § 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование v , .'. . 493 § 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний ;.; .'...;.-. . 500

Раздел IV. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА) И ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА ....

Глава 22. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА).......

§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг ................'. . . .

§ 2. Формы государственного и муниципального долга . . . .

509

509

509 522

10

Оглавление

Оглавление

11 § 3. Финансовые правоотношения в области государственного

§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и :: ' муниципальных займов. Управление государственным

Глава 24. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ

Верховного Совета (СССР,

,РСФСР, РФ)

ГК ; г—Л ; Гражданский кодекс РФ КоАП -,- "- Кодекс РФ об административных правонарушениях НК — Налоговый кодекс РФ

САПП; — Собрание актов Президента и Правительства РФ G3 ;*! ;— Собрание законодательства РФ

ТК .-'•: — Таможенный кодекс РФ УК ' ' — Уголовный кодекс РФ

:i ПРЕДИСЛОВИЕ

Последнее десятилетие XX в. и начало XXI в. отмечены в России бурным процессом формирования нового по своему содержд-нию финансового права. Долгие годы среди других отраслей права и юридических наук оно занимало весьма скромное место, не вызывало большого интереса как предмет изучения и научных исследований. Законы как источник финансового права были немногочисленны, вместо них действовали в основном правительственные постановления и инструкции центральных финансово-кредитных органов. Длительное время в пределах всего Союза ССР насчитывалось всего лишь 4—5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало. Нечастыми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юриспруденции. ' В последние годы произошли существенные изменения: активно формируется законодательная

основа регулирования финансовых отношений; резко возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяйственной деятельности, органов государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей,

широко проводятся научные исследования разнообразных финансово-правовых проблем. Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономических и политических

преобразовний, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, основанной на равном признании всех форм собственности; обновление в условиях распавшегося Союза ССР федеративных отношений, в том числе в области финансов; конституционное закрепление основ местного самоуправления; действие принципа разделения законодательной и исполнительной властей; признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права.

14

Предисловие

Предисловие

15

Все это проявилось в изменении содержания, структуры и роли финансового права. Соответственно сложились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.

В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого целостного механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответствии с задачами общества и государства призвано осуществлять финансовое право как отрасль публичного права. Однако, будучи нацеленным на эти общезначимые задачи, финансовое право, исходя из конституционных норм, должно отражать и частные интересы граждан.

Под воздействием норм финансового права находится бюджетная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и муниципальных образований, обеспечивающими финансирование экономических, социальных, оборонных потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений. С помощью норм финансового права образуются и используются государственные внебюджетные социальные фонды — пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования, осуществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулируется деятельность банков, функции и система которых также отражают происшедшие экономические преобразования. Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регулирующие налогообложение организаций и граждан. Налоги являются теперь не только главным источником бюджетных доходов, они призваны стать важным инструментом государственного регулирования экономики.

Новые особенности в государственном устройстве и развитии местного самоуправления отразились на структуре источников российского финансового права — в их состав помимо нормативных актов федерального уровня входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемых в соответствии с их компетенцией. Усиление роли законодательных актов в регулировании финансовых отношений повлекло за собой кодификацию финансово-правовых норм, о чем свидительствует принятие Налогового и Бюджетного кодексов РФ.

Нестабильность и противоречивость социально-экономических и политических процессов в современной России негативно отражаются на формировании финансового права и эффективности его применения.

Современному финансовому праву свойственна нестабильность, нередко — несогласованность с нормами других отраслей права, недостаточная честкость некоторых положений, наличие пробелов. И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальны? преобразованиях, в развитии производственного потенциала страны и ук-реплени ее финансовой системы.

Глубокое изучение норм финансового права, понимание механизма их действия необходимо сегодня не только для юристов независимо от сферы их деятельности, но и для сотрудников представительных и исполнительных органов государственной власти федерального и регионального уровней, органов местного само-уравления, для предпринимателей и граждан.

Не ставя перед собой задачи критического анализа действующих финансово-правовых норм, авторы учебника стремились показать содержание финансового права, его особенности, раскрыть закрепленные им основы деятельности государства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений. Учебник призван оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала всем изучающим его, а также помочь в практическом применении финансово-правовых норм. 3-е издание учебника при сохранении его концептуальной основы существенно переработано, что вызвано новыми значительными изменениями в законодательстве. В этом издании отражена часть вторая Налогового кодекса РФ, учтены изменения и дополнения, внесенные в части первую и вторую НК РФ и в Бюджетный кодекс РФ. Также учтены другие новые законы, в Частности, о чрезвычайном положении, об аудиторской деятельности, о федеральном бюджете на 2002 г., о противодействии легализации (отмыванию) доходов^ полученных преступным путем, о государственном пенсионном обеспечении, об обязательном пенсионном страховании и др. Использованы иные новые документы и материалы (послания Президента РФ Федеральному собранию, концепции и программы: социально-экономического развития РФ на

16

Предисловие

среднесрочную перспективу, развития бюджетного федерализма, погашения государственного внутреннего долга и др.).

Расширена и перестроена Общая часть учебника, в частности, иначе освещены принципы финансового права, правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, государственный и муниципальный финансовый контроль. Особое внимание уделено правовому положению и функциям нового государственного органа — Комитету РФ по финансовому мониторингу.

Переработка затронула все главы Особенной части, в частности, относящиеся к налоговому праву. Здесь изменен подход к юридической характеристике налогов, выделена глава о специальных налоговых режимах и др. Новым содержанием отличается глава «Правовое регулирование организации страхового дела», более полно раскрывающая эти институты.

Учебник может быть использован для изучения финансового права по программам не только высших юридических заведений, но и средних, а также в процессе самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.

Н.И. Химичева,

заслуженный работник высшей школы РФ, академик Международной академии наук высшей школы, доктор юридических наук, профессор

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Г л а в а 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

§ 1. Понятие и роль финансов ^ •

Финансовое право — активно развивающаяся отрасль в системе российского права. Очевидно, что название отрасли — финансовое право обусловлено термином «финансы» и связано с денежными отношениями. При этом имеются в виду не любые, а особые денежные отношения. Не случайно эта отрасль права называется именно финансовым, а не, к примеру, денежным правом. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин выделяется особо1.

Данный термин широко используется и в научном, и в общегражданском лексиконе, но всегда ли при этом он употребляется соответственно своему содержанию? И являются ли в действительности финансами, как их называют, денежные средства из нашего кошелька, на которые мы приобретаем себе продукты, одежду и т.п.?

Не разобравшись в этом, нельзя составить четкое представление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права, что имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его применения.

Итак, что же такое финансы?

Финансы — одна из сторон экономических отношений общества, развитие которой обусловлено существованием товарно-денежных отношений и государства, использующего механизм финансов для выполнения своих задач.

Государство не может реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономических программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие воз-

1 Термин «финансы» произошел от термина financia (на средневековой латыни — денежный платеж). См. Финансовокредитный словарь. Т. 2. М., 1964. С. 511.

т

20

Глава 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации § 1. Понятие и роль финансов

21

можности воздействия на все эти,явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований.

В современных государствах с различным общественно-политическим строем используются и другие экономические инструменты — деньги, прибыль, себестоимость др. Каждый из них выполняет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, средство обращения, определение меры труда и меры потребления, стимулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий и т.д.), в которых выражаются сущность и значение этих инструментов в развитии общества. Финансы отличаются от.всех них своими специфическими функциями.

Рыночные отношения требуют усиления роли экономических, в том числе и финансовых рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления, практиковавшихся в СССР. Развитие рыночных отношений обусловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической обособленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В результате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законодательное закрепление разнообразия форм собственности и развития рыночного механизма1 определяет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации.

Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отношений2. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений. Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.

По своему материальному выражению финансы представляют собой денежные фонды государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образований), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны. Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов в качестве

экономического механизма раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функционировании этого механизма, выполнении свойственных именно ему функций. Таким образом, финансы — это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей общества1.

Финансам свойственны распределительная и контрольная функции в которых выражается