!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfЗалог имущества
•Оформляется договором между налоговым органом и залогодателем (налогоплательщик или третье лицо).
•При неисполнении налоговой обязанности самим налогоплательщиком налоговый орган осуществляет её за счёт стоимости заложенного имущества.
•Имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться налоговому органу с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
Поручительство : понятие
•Поручитель берёт на себя исполнение в полном объёме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пеней.
•Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем.
•Поручителем может выступать как юридическое, так и физическое лицо. По одной налоговой обязанности допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Солидарная ответственность поручителя
•При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и
налогоплательщик несут солидарную ответственность.
•В такой ситуации налоговый орган может направить требование об уплате налога непосредственно поручителю, не выставляя его налогоплательщику.
•Принудительное взыскание налога с поручителя производится налоговым органом только в судебном порядке.
•По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Банковская гарантия
•Банк-гарант обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате
налога, если последний не уплатит в установленный срок
причитающиеся суммы налога
•Банк должен быть включен в специальный перечень, который ведётся Минфином России на основании сведений, полученных от Банка России.
•В случае неуплаты налога налоговый орган в течение пяти дней направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
•Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению
гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
Административно-правовые способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
•приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика;
•используется, как правило, в целях обеспечения принудительного исполнения налоговой обязанности.
Приостановление операций по счётам
вбанке: понятие
•прекращение банком всех расходных операций по счетам налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей;
•решение принимается руководителем налогового органа не ранее вынесения решения о взыскании налога;
•решение отменяется руководителем налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днём получения документов, подтверждающих факт взыскания налогов;
•в период действия решения банк не может открывать налогоплательщику новые счета;
•распространяется также на переводы электронных денежных средств.
Приостановление операций по счетам
вбанке: особенности
•не распространяется на платежи, очерёдность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (например, выплата алиментов, заработной платы), а также на операции по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
•означает прекращение банком расходных операций по счетам только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.
Арест имущества: понятие
•действие налогового органа, осуществляемое с санкции прокурора, по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
•При полном аресте организация не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом она осуществляет с разрешения и под контролем
налогового органа. При частичном аресте владение, пользование и распоряжение арестованным имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.
•Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения.
Арест имущества: когда может применяться?
•при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или её электронных денежных средств
•при наличии одновременно двух обстоятельств:
1)в случае неисполнения организацией в установленные сроки налоговой обязанности;
2)при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что организация предпримет меры, чтобы скрыть своё имущество.
Арест имущества: вопросы процедуры
•обязательное участие понятых;
•гарантируется присутствие налогоплательщика (его представителя);
•составляется протокол об аресте имущества, в котором описывается имущество, подлежащее аресту;
•все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).