Занятие 7

Правовое регулирование государственных расходов.

Контрольные тесты:

1.Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются на основе:

?????А. Обязательств, обусловленных разграничением полномочий федеральных органов власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Б. Решений, принятых Президентом РФ

В. Нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

2. К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение относятся:

А. Бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения

Б. Бюджетные кредиты малообеспеченным гражданам

В. Субсидии на погашение процентов по ипотечным кредитам, предоставленным гражданам, признанным нуждающимися в улучшении жилищных условий.

Согласно ст. 74.1 БК РФ: «1. К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения».

3. Бюджетные субсидии производителям товаров, работ, услуг предоставляются в целях:

А.Развития их производственной базы

Б. Увеличения размера оплаты труда сотрудников

В. В целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ субсидии юридическим лицам, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг носят компенсационный характер и предоставляются в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

4. Классификация расходов бюджетов содержит одиннадцать разделов, отражающих:

??????А. Направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства.

Б. Направление финансовых ресурсов на выполнение государственных целевых программ

В. Направление финансовых ресурсов на финансирование мероприятий, определенных законом о бюджете на очередной год

На основании ст. 21 БК РФ.

5. Вид расходов классификации расходов федерального бюджета «Мероприятия по развитию г. Сочи как горноклиматического курорта» отражает:

А. Расходы на реализацию мероприятий по развитию г. Сочи как горноклиматического курорта, осуществляемые в рамках федеральной целевой программы "Развитие г. Сочи как горноклиматического курорта (2006 - 2014 годы)".

Б. Расходы на строительство олимпийских объектов

В. Расходы на экологические мероприятия в рамках подготовки к проведению зимних олимпийских игр.

6. Целевые статьи классификации расходов бюджетов обеспечивают:

А. Привязку бюджетных ассигнований к целевым программам расходов бюджетов

Б.Привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов классификации расходов бюджетов

В. Привязку бюджетных ассигнований к основным функциям органов исполнительной власти

Целевые статьи обеспечивают привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов классификации расходов бюджетов. - нашла в Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (но он на данный момент утратил силу)

7. Ведомственная структура расходов федерального бюджета предусматривает:

??????А. Распределение бюджетных ассигнований между органами власти Российской Федерации и ее субъектов, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации

Б.Распределение бюджетных ассигнований главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации

В.Распределение бюджетных ассигнований основным органам государственной власти, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации

Пятый способ классификации бюджетных расходов - это ведомственная классификация, или классификация расходов в зависимости от субъекта, управляющего данными расходами (классификация по управлению).

Ведомственная классификация расходов должна быть связана с функциональной классификацией, но в реальности не совпадает с ней. Ведомственную классификацию можно увидеть в перечне главных распорядителей бюджетных средств, ежегодно устанавливаемом законом (решением) о бюджете (ведомственная структура расходов). («Казна и бюджет» Комягин).

8. Бюджетное учреждение производит оплату приобретенных им товаров, работ и услуг стоимостью 1 млн. рублей на основании:

А. Счета-фактуры поставщика

Б. Контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд

В. Визы руководителя вышестоящего органа

Согласно ст. 72 БК РФ: «Закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд с учетом положений настоящего Кодекса»

9. Бюджетная смета устанавливает:

А. Перечень доходов и расходов государственного (муниципального) бюджетного учреждения

Б. Лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения в соответствии с классификацией расходов бюджетов – в учебнике Грачевой так написано

В.Направления расходования бюджетных средств

!!!!!!!!!10. Бюджетный кредит может быть предоставлен:

А. На основании договора, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете.

Б.На основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

В. На основании решения уполномоченных финансовых органов в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ

согласно ст. 93.2 БК РФ: « Бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

(в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

Бюджетный кредит может быть предоставлен только субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу, которые не имеют просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а для юридических лиц - также по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности).

Задания.

1. Законом Чувашской республики от 24 ноября 2004 г. «О социальной поддержки детей в Чувашской республике» установлено, что выпускники образовательных учреждений, находящихся в ведении органов исполнительной власти Чувашской Республики и муниципальных образований, из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, за исключением лиц, продолжающих обучение по очной форме в образовательных учреждениях профессионального образования, обеспечиваются одеждой, обувью, мягким инвентарем, оборудованием и единовременным денежным пособием.По желанию выпускников образовательных учреждений им может быть выдана денежная компенсация в размерах, необходимых для их приобретения, или перечислена указанная компенсация в качестве вклада на имя выпускника в учреждение Сберегательного банка Российской Федерации. Укажите, за счет средств какого бюджета должны обеспечиваться установленные законом выплаты?

Согласно ст. 65 БК РФ: «Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов»

Статья 74.1 БК РФ. Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения

1. К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.

2. Расходные обязательства на социальное обеспечение населения могут возникать в результате принятия публичных нормативных обязательств.

Бюджетные ассигнования на исполнение указанных публичных нормативных обязательств предусматриваются отдельно по каждому виду таких обязательств в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения.

Согласно ст. 85 БК РФ: «1. Расходные обязательства субъекта Российской Федерации возникают в результате:

принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации

Расходные обязательства субъекта Российской Федерации, указанные в абзацах втором - пятом пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются органами государственной власти субъекта Российской Федерации самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации».

В соответствии с ФЗ от 06.10.1999 N 184-ФЗ

"Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"

«13) обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных образовательных организациях, общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, обеспечение дополнительного образования детей в муниципальных общеобразовательных организациях посредством предоставления субвенций местным бюджетам, включая расходы на оплату труда, приобретение учебников и учебных пособий, средств обучения, игр, игрушек (за исключением расходов на содержание зданий и оплату коммунальных услуг), в соответствии с нормативами, определяемыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

(пп. 13 в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

2. Обеспечения детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, жилыми помещениями».

Данные выплаты будут осуществляться за счет бюджета субъекта, это решение основывается на ст. 85 БК РФ.

2. Закон Краснодарского края «О государственном стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае» (принят 2 июля 2004 г.) предусматривает, что уполномоченный орган исполнительной власти Краснодарского края в области финансов осуществляет за счет средств краевого бюджета возмещение трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по кредитам, полученным субъектами инвестиционной деятельности, зарегистрированными на территории Краснодарского края, в кредитных организациях; одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по корпоративным облигационным займам, выпущенным инвесторами, зарегистрированными на территории Краснодарского края, и зарегистрированным в уполномоченных органах государственной власти. Возмещение процентов осуществляется при условии одобрения инвестиционного проекта высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края в соответствии с утвержденным им порядком. Правомерно ли такое расходование средств государственного бюджета?

В соответствии со ст. 78 БК РФ: «2. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, а также субсидий, указанных в пункте 7 настоящей статьи), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:

2) из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или актами уполномоченных им органов государственной власти субъекта Российской Федерации».

3. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, должны определять:

1) категории и (или) критерии отбора юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальных предпринимателей, физических лиц - производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

2) цели, условия и порядок предоставления субсидий;

3) порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении».

Исходя из БК можно установить, что порядок расходование средств из бюджета субъекта, субъекты РФ вправе устанавливать самостоятельно.

Определение в законодательстве субъектов инвестиционной деятельности дается в ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", согласно ст.4 которого субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица, которые мб как юл, так и фл.

По сути это субсидии, если считать, что инвесторы производят (реализуют) товары, выполняют работы или оказывают услуги (по сути это финансовые услуги) (ст. 78 БК: Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг). *есть Постановление от 27 апреля 2010 г. № 212 Правительства республики Хакасия «Об утверждении порядка предоставления субсидий за счет средств республиканского бюджета республики Хакасия на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам кредитных организаций, привлекаемым предприятиями реального сектора экономики для осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории республики Хакасия», где прямым текстом говорится о том, что это субсидии.

Согласно пп.2 ч.2 ст. 78 БК субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются: из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или актами уполномоченных им органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

Следовательно, если такое расходование было предусмотрено законом субъекта о бюджете, и данный акт Закон Кр.кр был принят в соответствии с ним, то все нормально, такие субсидии могли представляться (вообще такая практика широко распространена).

3. В целях реализации Закона Сахалинской области «Об организации и развитии ипотечного жилищного кредитования в Сахалинской области» в бюджете области на 2008 г. предусмотрено выделение средств на развитие ипотечного кредитования. Средства направляются на оказание гражданам Российской Федерации, зарегистрированным и проживающим на территории Сахалинской области и нуждающимся в улучшении жилищных условий, государственной поддержки, а также муниципальным образованиям. В какой форме могут предоставляться указанные средства?

Из лекции Хаменушко!!!

Формы расходов:

1. Бюджетные кредиты (предоставление денежных средств по договорам займа)----»Договор займа

2. Бюджетные ассигнования (т.е. безвозвратное финансирование)------»делятся на собственно бюджетные ассигнования (наделение денежными средствами того или иного субъекта- например, выделение денег на ВПК) и прочие бюджетные ассигнования: 7 форм прочих бюджетных ассигнований:

i. Выплаты населению (например, социальное обеспечение: т.е., например, выплата стипендий). Бюджетное учреждение получают субсидию на свое функционирование: выплачивает зарплату преподавателям и стипендию студентам. Т.е. выплата стипендии и будет социальным обеспечением граждан.

ii. Бюджетные инвестиции юридическим лицам : т.е. негосударственным учреждениям. *в законе есть ограничения на бюджетные инвестиции по субъектному составу

iii. Субсидии производителям товаров, работ и услуг- любой организационно-правой форме. Такие субсидии частично покрывают издержки получателя. Например, ж/д транспорт субсидируется: например, пассажирские перевозки.

iv. Межбюджетные трансферты- выравнивание бюджетной обеспеченности различных бюджетов

v. Взносы в международные организации

vi. Выплаты в обслуживание долга : долги государства учитываются как источники покрытия государственного дефицита. В расходах учитывается обсаживание долга: выплата процентов и комиссий.

vii. Исполнение судебных актов по искам к публично-правовым субъектам о возмещении вреда в результате незаконных действий/бездействий органов государственной власти и должностных лиц

Собственно бюджетные ассигнования (производится основная часть расходов): 5 форм таких ассигнований:

i. Ассигнования на обеспечение выполнение функций КУ – это сметное финансирование.

ii. Представление субсидий БУ&АУ на возмещение нормативных затрат на выполнение заданий на оказание государственных (муниципальных) услуг и выполнения работ

iii. Предоставление субсидий иным некоммерческим негосударственным организациям

iv. Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности: приобретение основных средств зданий и сооружений для КУ, АУ, БУ.

v. Государственные закупки- форма, при помощью которых бюджетные (казённые учреждения) тратят субсидии и ассигнования. Когда деньги на закупку материальных благ расходует КУ или БУ, то нужна формализованная процедура. Если АУ расходует свою субсидию, то оно свободно. Действует ФЗ от 21 июля 2005 года №94-ФЗ «О размещении заказов на поставку работ, производство работ и оказание услуг». Закупать нужно только по конкурсу. Требование, что основной критерий выбора- это основной критерий.

В задаче идет речь о такой форме расходов как бюджетные ассигнования в виде субсидий населению.

Согласно ст. 69 БК РФ: «К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), включая ассигнования на закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями;

предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам».

В задаче еще идет речь о муниципальных образованиях. Здесь форма – межбюджетные трансферты в виде субсидий. В соответствии со ст. 139 БК РФ: «1. Под субсидиями местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения».

Еще в подтверждение своего решения, я нашла Закон Сахалинской области «Об организации ипотечного жилищного кредитования». И там согласно ст. 5 Закона СО:

«Формы финансового участия органов государственной власти Сахалинской области в системе ипотечного жилищного кредитования:

- оказание гражданам Российской Федерации, зарегистрированным и проживающим на территории Сахалинской области и нуждающимся в улучшении жилищных условий, государственной поддержки в форме безвозмездной субсидии;

- предоставление субсидий муниципальным образованиям».

Все указано в ст. 5 ЗАКОНА САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 19 июля 2005 года N 60-ЗО ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И РАЗВИТИИ ИПОТЕЧНОГО ЖИЛИЩНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ.

Направлениями расходования указанных средств могут быть:

- оказание гражданам Российской Федерации, зарегистрированным и проживающим на территории Сахалинской области и нуждающимся в улучшении жилищных условий, государственной поддержки в форме безвозмездной субсидии;

- выделение бюджетных средств в целях предоставления гарантий (поручительств) по ценным бумагам, выпускаемых Сахалинским ипотечным агентством, для привлечения средств частных инвесторов;

- информационное обеспечение развития ипотечного жилищного кредитования;

- предоставление субсидий муниципальным образованиям.

4. Мэром города Кызыла было принято Постановление, в соответствии с которым в целях социальной поддержки пенсионеров с 1 мая по 15 октября 2008 г. введен льготный проезд пенсионеров на дачных маршрутах N 11 и N 13, "Вавилинский затон", обслуживаемых муниципальным транспортом. Комитету по финансам, бюджетной и налоговой политике мэрии г. Кызыла предложено «изыскать» в бюджете г. Кызыла на 2008 г. финансовые средства в сумме 707,0 тыс. руб. на цели, изложенные в Постановлении. Что значит «изыскать» средства, каким образом может быть выполнено Постановление мэра?

Бюджетные ассигнования – правовой аналог бюджетному финансированию (было раньше в БК) – на определенные цели:

Речь о случаях соц. поддержки, которые не заложены в бюдж. внебюдж. фондов – соц. услуги и соц. товары.

Согласно ст. 74.1 БК это бюджетные ассигнования на соц обеспечение населения (К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения). Согласно ч. 2 ст. 74.1 БК бюджетные ассигнования на исполнение указанных публичных нормативных обязательств предусматриваются отдельно по каждому виду таких обязательств в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения.

Статья 83. Осуществление расходов, не предусмотренных бюджетом

1. Если принимается закон либо другой нормативный правовой акт, предусматривающий увеличение расходных обязательств по существующим видам расходных обязательств или введение новых видов расходных обязательств, которые до его принятия не исполнялись ни одним публично-правовым образованием, указанный нормативный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок исполнения новых видов расходных обязательств, в том числе в случае необходимости порядок передачи финансовых ресурсов на новые виды расходных обязательств в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

2. Выделение бюджетных ассигнований на принятие новых видов расходных обязательств или увеличение бюджетных ассигнований на исполнение существующих видов расходных обязательств может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии включения соответствующих бюджетных ассигнований в закон (решение) о бюджете либо в текущем финансовом году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении бюджетных ассигнований по отдельным статьям расходов бюджета.

Вывод: надо было или найти источники дополнительных поступлений в бюджет, или сократить ассигнования по другим расходов, и внести изменения в соответствующий бюджет.

Источники, возможно, можно найти в резервном фонде