ФП 2 семестр 1 семинар 22.02.2021

Оглавление

1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов. 2

2. Историческая эволюция системы доходов государства 4

3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов. 6

4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога 8

5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос». 8

6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству. 11

7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей. 14

8. Развитие принципов налогообложения. 15

9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя. 16

10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков. 16

11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма. 17

ВОПРОСЫ 17

1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»? 17

2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета? 17

3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета? 19

4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?  19

5. Что понимается под государственными регалиями?  20

6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать? 21

7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления? 22

8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы? 22

9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства? 22

10. Какие можно назвать признаки налога? 23

11. Какими признаками характеризуются сборы? 23

12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»? 25

13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями? 25

14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства? 25

15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства? 26

16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»? 28

17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы? 28

18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов? 29

19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе? 30

20. Какие принципы налогообложения сформулировал А. Смит? 31

ЗАДАЧИ 32

Задача 3 32

Задача 4 32

Задача 5 33

1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.

Учебник МГЮА

Государству необходимы финансовые средства для осуществления его задач и разнообразных функций, таких как: содержание государственного аппарата, обеспечение национальной безопасности государства, поддержка социально незащищенных слоев населения, охрана окружающей среды, образование и тд.

Государственные доходы — часть национального дохода, обращаемая в процессе распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов.

Муниципальные доходы — часть национального дохода, поступающая в собственность и распоряжение ОМСУ и используемая для выполнения ими задач и функций муниципальных образований.

Таким образом, государственные и муниципальные доходы находятся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и поступают соответственно в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

Необходимо различать понятия «государственные доходы» и «доходы федерального бюджета». Так, согласно ст. 6 БК, доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. «Государственные доходы» представляют собой более широкое понятие, чем «доходы федерального бюджета», так как сюда можно включить и доходы региональных бюджетов, доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные источники доходов.

Основными источниками правого регулирования государственных и муниципальных доходов являются: К РФ, БК, НК, ФЗ Об общих принципах МСУ, ФЗ О Г и МУП» и др. + НПА регионального и муниципального уровня, регулирующие основы региональных доходов и муниципальных доходов.

Государственные и муниципальные доходы образуются в ходе финансовой деятельности государственных органов и ОМСУ по формированию финансовых ресурсов.

Система государственных и муниципальных доходов представляет собой совокупность различных видов денежных платежей (поступлений) в собственность государства и муниципальных образований, основанная на единых основных принципах и имеющая объективно обусловленную структуру (обязательные платежи (налоги, сборы), добровольные взносы (пожертвования), государственная и муниципальная собственность, государственные и муниципальные кредиты, государственные и муниципальные ценные бумаги и др.).

Представляя единую систему, государственные и муниципальные доходы подразделяются на группы и классифицируются по разным основаниям.

В зависимости от порядка образования:

1. Централизованные доходы — это доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов (большая часть гос и мун доходов, + аккумулируется в бюджетах различных уровней бюджетной системы РФ)

2. Децентрализованные доходы — это доходы государственных (муниципальных) предприятий и организаций.

Учебник Химичева.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений выделяются:

1. налоговые (св-ны признаки обязательности, индивидуальной безвозмездности по юр форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Близкими к ним по форме являются сборы (ст. 8 НК РФ).

2. неналоговые (в отличие от налогов неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами, св-на определенная возмездность, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности и получение юридически значимых услуг (плата на выдаваемые паспорта), Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, т. е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были внесены (платежи за пользование природными ресурсами).

Перечень в БК, а общая статья – НК. Не распространяются принципы и гарантии для платежа. Потому что платеж не относится ни к налогам, ни к сборам.

В зависимости от территориального уровня:

1. Федеральные

2. Региональные

3. Местные

В зависимости от способа мобилизации:

Обязательные доходы — к ним относятся налоги, сборы, пошлины, штрафы пени, связанные с неуплатой налогов, и т. д.

К добровольным доходам относятся пожертвования, средства организаций и граждан путем проведения займов, выпуска акций, лотерей.

В зависимости от социально-экономической принадлежности:

1) от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности ГУПов и МУПов, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или МО (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности); при этом получаемые доходы (прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и частично остаются в распоряжении хозяйствующих субъектов;

2) от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

3) от совместных (акционерных) предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ (МГЮА называет их «от наднациональных и международных организаций);

4) от личных доходов граждан.

В принципе если оценивать структуру доходов в бюджете, то налоговых доходов больше. Надо понимать, из какого критерия исходим, при определении процента налогов в доходе. Если по НК (налоги и сборы), тогда состав в бюджете – налоговые доходы именно – будет варьироваться около 50 %, будет достигнуть 60. А если исходим из доктринального подхода: учитываем в налоговых доходов и те, которые в НК не значатся, но соотв налоговым характеристикам. Например, палата за проезд большегрузного транспорта в системе Платон А. С. Считает налоговыми. Таможенная пошлина и таможенные сборы – это пошлина или налог? А. С. Считает, что это косвенный налог => соответствует характеристикам.

Но один из профессоров (в Москве) написал, что если платеж не упомянут в НК, то он явно не обладает налоговыми характеристиками, иначе бы гос-во включило бы его в свои платежи.

Странная позиция, так как 1) слишком много на субъективное мнение законодателя, но ведь должна учитываться именно природа этого платежа. Если природа такая, то должно быть в НК. Не субъективная воля законодателя и установление им направления этого платежа (не в бюджет, а ф какой-то фонд) должны определять, а именно анализ природы такого платежа -> только потом объяснить, почему это в НК или нет. Если исходить из другой точки зрения, то нам не нужен НК, потому что можно будет менять закон под себя. Принципы перестают работать в тот момент, когда начинают иметь место такое нарушение.

Когда бывший премьер-министр сказал, что размер налоговых доходов в бюджете гос-ва упал (составляет 55 %) и сравнил с 2002 г. Конечно, таможенную пошлину убрали + другие закрепления, убрали из НК. Те же самые вывозные пошлины на нефть и газ как составляли, так и составляют тот же доход бюджета.

Тоже можно поспорить и говорить, что если платеж не обладает характеристиками и не д б в НК.

И даже гос-во начинает признавать. Например, заменить на экологический сбор вместо платы за негативное воздействие. Практика установления платежей за пределами НК существовала и начале 90х. Всегда удивительно, когда говорят, что у нас низкая налоговая нагрузка, не считая эти платежи. Это было поддержано КС, судьи обращали внимание на порочные моменты: они либо не были услышаны, либо …