Финансовое право на 20.10.2020

12. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий). 1

13. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации. 3

Документальный контроль 4

Источниками контрольных данных для документального контроля служат: первичные документы, включая технические носители информации; регистры бухгалтерского учета; данные оперативно-технического учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность; плановая, нормативная и прочая документация. Отдельное контрольно-ревизионное действие принято называть методом. 4

16. Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих методов. 9

17. Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля. 11

18. Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как дополнительного (вспомогательного) метода финансового контроля (на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля (АИС) «Налог-3», включая АСК «НДС-2»). 12

19. Правовой статус Счетной палаты РФ 13

20. Порядок проведения и оформления результатов контрольных 20

мероприятий Счетной палаты РФ. 20

21. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля. 26

22. Порядок проведения и оформления результатов аудиторских проверок. Виды аудиторских заключений, их правовое значение. 30

ДОПОЛНЕНИЕ ПО ЗАКОНАМ ОТ АЛИНЫ 34

Федеральное казначейство 34

Федеральная налоговая служба 35

Федеральная таможенная служба 37

12. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).

Учебник Овчаровой!!!

Основание классификации: время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени совершения подконтрольной операции.

Виды финансового контроля: предварительный, текущий, последующий.

Характеристика: Предварительный финансовый контроль предшествует совершению подконтрольных операций; текущий финансовый контроль проводится в ходе совершения подконтрольных операций; последующий финансовый контроль следует за совершением подконтрольных операций.

Данная классификация легально закреплена в ст. 265 Бюджетного кодекса РФ (не совсем так, там говорится только о предварительном и последующем). Законодательные (представительные) органы проводят предварительный контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам; текущий контроль — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; последующий контроль — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Контрольно-счетные органы, давая заключение на проекты законов (решений) о бюджете, осуществляют предварительный финансовый контроль, а на проекты отчетов об исполнении бюджетов – последующий.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль в отношении кассовых операций с бюджетными средствами, а последующий – при составлении бюджетной отчетности.

Органы финансово-бюджетного надзора в рамках проводимых ими ревизий и проверок осуществляют последующий контроль за операциями с бюджетными средствами.

Налоговые органы и органы управления внебюджетными фондами в ходе проверок проводят последующий контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты соответственно налогов и страховых взносов.

Дальше пишу про Бюджетный контроль из того же учебника, но я не уверен что про это надо говорить!!!

Предварительный бюджетный контроль. Бюджетный контроль на стадии составления, рассмотрения проекта и утверждения бюджета является предварительным и заключается:

· в проверке Министерством финансов РФ, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований совместно с Федеральным казначейством заявок либо сведений от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств и бюджетных учреждений.

· в рассмотрении проекта закона (акта представительного органа) о бюджете и его одобрении в органе исполнительной власти (исполнительном органе) общей компетенции – в Правительстве РФ по итогам заседания Правительства РФ.

· в контроле за пакетом документов и материалов при внесении проекта закона о бюджете в орган законодательной власти (представительный орган) со стороны специализированного комитета органа законодательной власти.

· в рассмотрении проекта закона о бюджете в органе законодательной власти и подписании высшим должностным лицом соответствующего публичного образования.

Текущий бюджетный контроль. Бюджетный контроль на стадии исполнения бюджета является текущим и заключается в организованной Правительством РФ деятельности Федерального казначейства по казначейскому исполнению бюджетных обязательств бюджетов бюджетной системы РФ на основании платежных документов и документов – оснований получателей бюджетных средств по бюджетной смете и бюджетных учреждений по государственным (муниципальным) заданиям с контролем за целевым использованием бюджетных средств со стороны главных распорядителей бюджетных средств и за использованием субсидий для целей выполнения государственных (муниципальных) заданий со стороны уполномоченных органов исполнительной власти либо исполнительных органов местного самоуправления, с возможными депутатскими запросами, парламентскими слушаниями и рабочими группами в органах законодательной (представительной) власти.

Последующий бюджетный контроль. Бюджетный контроль на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности является последующим и заключается в рассмотрении и утверждении промежуточной бюджетной отчетности высшим органом исполнительной власти, а годовой — органом законодательной (представительной) власти соответствующего уровня после ее внесения высшим органом исполнительной власти. Промежуточная бюджетная отчетность направляется для сведения в орган законодательной власти.

Лекция!!!

Финансовый контроль (формы, можно называть и видами). По времени проведения контрольных действий:

– предварительный финансовый контроль

– текущий финансовый контроль

– последующий финансовый контроль (взыскать с налогоплательщика не только недоимку, но еще и пеню за три года). Ничто не придает так не придает фискальный характер финансовому контролю, как последующий финансовый контроль – найти виновных, как полиция. Долгое время это был контроль постфактум, последующий, так было при царе, коммунистах, но сейчас очень мощно все-таки выстрелил предварительный и текущий контроль; последующий рассматривается как архаизм. Вы только планируете операцию, а она уже тестируется с точки зрения законности. Предварительный финансовый контроль отсекает то, что противоречит законодательству.

Банк легко видит: ему принесли платёгу (sic), связанную с экспортом или импортом либо на капитальную операцию (с ценными бумагами). Капитальную операцию банк может тормознуть. Допустим, обычная операция – компания продает товары за рубеж, на нее возлагаются выплаты в случае если кредитор заплатит, а если нет – то это орган валютного контроля приходит с проверкой и штрафует его на всю сумму, которую тут бедолага мог получить (на сумму всего контракта). Сколько угодно можно петь дифирамбы предварительному финансовому контролю, но он закрывает не все. А последующий – это уже когда проблема состоялась.

Остается текущий контроль, которого не бывает. Тяжело что-то контролировать в самой ситуации. Пересчет денежных средств во время выдачи кассирам зарплаты на предприятиях – единственный пример текущего финансового контроля, который мне удалось найти.