Оглавление

1. История развития правовых форм финансового обеспечения государственного пенсионного и социального страхования. 1

2. Понятие страхования как экономической категории. 5

Признаки, характеризующие экономическую сущность страхования. 6

3. Публичное социальное страхование, его отличие от гражданско- правовых форм страхования. 7

4. Публичный страховой фонд: понятие, функции. 9

5. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов. 10

6. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов 15

7. Источники формирования доходов и основные направления расходов государственных внебюджетных фондов. (сам краткий) 16

8. Особенности бюджетного процесса в отношении государственных внебюджетных фондов. 18

Определение понятий налога, сбора, страхового взноса по НК РФ — какие признаки законодатель предполагает за страховым взносом. 20

1. История развития правовых форм финансового обеспечения государственного пенсионного и социального страхования.

Основное: развитие взносов вошло несколько этапов в правовом регулировании: НК, единый соц налог был; за пределами НК в виде … взносов (платежи неналогового хараткера, управздних единый соц налог); был опять же один из этапов, свзяанных со включением в НК, но самое удивительное: он не вернул их в НК в виде налога или сбора, он создал новую веху платежей, внес туда и страховые взносы, он признал за ними налоговые характеристики, но в новой форме – страховых взносов.

Это вызывает много вопросов, видимо зак-дель не определился сам, в какой форме. Был проект – в виде единого страхового сбора, потом законодатель отошел от этой конструкции, и обозначил как взносы.

Начиная с момента создания в России государственных социальных внебюджетных фондов можно выделить несколько основных этапов правового регулирования обязательных платежей, взимаемых в фонды. Эти этапы обусловлены изменениями направлений финансовой и налоговой политики российского государства, а также реализацией последним комплекса практических мер по осуществлению экономической и налоговой реформ.

Первый этап:

с учреждения в России государственных социальных внебюджетных фондов (начало 1990х гг.) и до вступления в силу части первой НК РФ (1 января 1999 г.). Этот этап является самым продолжительным. Начиная с 1991 г. со всех работодателей стали взиматься обязательные платежи, именуемые законодателем «страховые взносы» либо «страховые платежи», в три государственных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и Фонд социального страхования РФ. В Пенсионный фонд РФ страховые взносы уплачивали также и работники. С 1993 г., когда были образованы фонды обязательного медицинского страхования, отчисления от работодателей стали в обязательном порядке взиматься и в эти фонды.

Страховой метод образования финансовых ресурсов государственных социальных внебюджетных фондов, в свою очередь, предопределил название платежей в эти фонды — «страховые взносы». Уплата страховых взносов производилась по страховым тарифам — ставкам платежей по социальному страхованию с единицы страховой суммы за определенный период. А сам размер страховых тарифов по представлению Правительства РФ утверждался Федеральным Собранием РФ в ежегодно принимаемом федеральном законе о тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования.

Одновременно выдвигается идея об объединении указанных платежей в одном налоге, который в проекте НК РФ назывался «социальный налог».

Второй этап:

с принятия части первой НК РФ (31 июля 1998 г.) до введения в действие части второй НК РФ (1 января 2001 г.). В окончательном варианте части первой НК РФ вместо социального налога (как это предусматривалось в проекте НК РФ) в перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13) были включены взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, предусматривающие сохранение взимания обязательных платежей в каждый из этих внебюджетных фондов в отдельности.

Перечень источников правового регулирования порядка взимания указанных взносов оставался крайне широким и объемным, начиная от утвержденных Правительством РФ положений о конкретных фондах, ежегодно принимаемых федеральных законов о тарифах страховых взносов в эти фонды и заканчивая инструкциями о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств конкретных фондов.

Третий этап:

с введения части второй НК РФ (1 января 2001 г.) до внесения в нее изменений с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198 ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

В части второй НК РФ законодатель все же вернулся к идее объединения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Они были заменены на включенный в систему федеральных налогов единый социальный налог (взнос). Само наименование налога «единый социальный» с дополнительным термином «взнос» (указанным в скобках), в свою очередь, свидетельствовало о двойственной природе данного обязательного платежа, так как, с одной стороны, это налоговый платеж федерального уровня, а с другой, он сохраняет природу страхового взноса. Регулированию единого социального налога (взноса) в части второй НК РФ была посвящена отдельная гл. 24. Он зачислялся в три внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд государственного социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и региональные). В Государственный фонд занятости населения РФ он не зачисляется в связи с принятием решения о ликвидации этого Фонда.

Четвертый этап:

с 1 января 2002 г. — дня введения единого социального налога (ЕСН) — по 1 января 2010 г. — дня отмены ЕСН.

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198!ФЗ (вступил в силу с 1 января 2002 г.) были внесены существенные изменения в гл. 24 «Единый социальный налог (взнос)» части второй НК РФ. В частности, указанный платеж стал именоваться «единый социальный налог» без указания слова «взнос». Кроме того, при сохранении своего целевого характера он подлежит зачислению лишь в два внебюджетных фонда — Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Доля же ЕСН, подлежащая зачислению в Пенсионный фонд РФ, стала перечисляться в федеральный бюджет.

Одновременно на этом этапе вводятся специальные обязательные страховые взносы — страховые взносы на обязательное пенсионное стра­хование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ. Цель их введения — пополнение денежных ресурсов рассматриваемых внебюджетных фондов. Указанные взносы уплачиваются на основе тарифов, установленных в законодательных актах.

Природа указанных обязательных платежей регулируется нормативными правовыми актами, относящимися как к финансовому, так и к иным отраслям права. Однако само понятие страхового взноса ни в ГК РФ, ни в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» четко не было определено. Так, в ст. 11 названного Закона, именуемой «Страховая премия (страховые взносы) и страховой тариф», закреплено, что страховая премия (страховые взносы) уплачивается страхователем в валюте России, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле. В ст. 954 «Страховая премия и страховые взносы» ГК РФ страховая премия определяется как «плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования». Специального определения страхового взноса в ст. 954 ГК РФ, несмотря на ее наименование, не дается. Однако исходя из ее смысла можно сделать вывод, что страховые взносы — это часть страховой премии (платы за страхование), которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику, если договор страхования предусматривает внесение страховой премии в рассроч! ку. Таким образом, если плата за страхование вносится единовременно, то она именуется страховой премией, а если по частям (частями) — то соответственно страховыми взносами.

При уплате страховых взносов (страховой премии) применяются страховые тарифы (ставки платежа), которые определяют премию, взимаемую с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Конкретный размер страхового тарифа определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон. Страховые тарифы по видам обязательного страхования (наиболее тесно связанного с финансово-правовыми отношениями) устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Исключения из определения тарифа договором: Так, в п. 2 ст. 954 ГК РФ установлено, что в предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регу­лируемыми органами страхового надзора (в настоящее время это Банк России, а до этого — Федеральная служба страхового надзора, которая, в свою очередь, 4 марта 2011 г. была присоединена к Федеральной службе по финансовым рынкам, упраздненной с 1 сентября 2013 г.2).

Таким образом, страховые взносы в своей совокупности и составля­ют страховую премию, которая фактически является вознаграждением, уплачиваемым страхователем страховщику за то, что последний принимает на себя риск возможных убытков и имущественных потерь первого и берет на себя обязательства по их возмещению. По видам обязательного страхования страховой взнос рассматривается как плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с законом (а не договором, как при добровольном страховании). Тарифы по обязательным видам страхования также регламентируются не договором, а законом. Указанное правило не противоречит и нормам ГК РФ, где в п. 2 ст. 954 закреплено, что органы страхового надзора не только регулируют, но и устанавливают размеры страховых тарифов. Важно оговориться, что указанные исключения (относительно установления тарифов не договором, а законом) могут распространяться и на добровольные виды страхования, имеющие наибольшую значимость для государства (например, в целях повышения заинтересованности страховщиков в улучшении условий страхования и т. п.).

Пятый этап:

с 1 января 2010 г. — дня отмены гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ и введения страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды до 1 января 2017 г. — дня передачи налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Единый социальный налог был отменен с 1 января 2010 г. на основании Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, и т.д.».

Вместо него введены страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд РФ);

2) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в Фонд социального страхования РФ);

3) на обязательное медицинское страхование (федеральный и территориальные фонды).

Кроме того, в соответствии с законами о соответствующих видах обязательного социального страхования во внебюджетные фонды уплачиваются (перечисляются): страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения

В данный период не было закреплено законом единого понятия страховых взносов. Так, в ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются как индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

В двух других законах было примерно то же самое, но со специфическими целями, не вижу смыла приводить.

Шестой этап:

с 1 января 2017 г. дня вступления в силу Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» до настоящего времени.

В целях снижения административной нагрузки на плательщиков обязательных платежей за счет сокращения количества государственных органов, проводящих контрольные мероприятия, и уменьшения количества представляемой в контролирующие органы отчетности с 1 января 2017 г. была создана единая система администрирования налогов, сборов и страховых взносов, которую возглавила Федеральная налоговая служба.

Именно данные платежи перешли в администрирование в ФНС (новой системы не было). Говорит о том, что система – безупречная – дискуссионный вопрос, потому что за рамками еще целый ряд платежей, обл признаками налогов и сборов, но находятся за рамками НК. Обуждается введние в НК, например, экологический платежей.

В 90х гг, КС вступал в поддержку гос-ва … о существовании сборов, за пределами НК (платежей), но он не исключал придания им тех или иных налоговых характеристик.

Закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» действовал до 1 января 2017 г., после этой даты он утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С этого момента законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию не только налогов и сборов, но и страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) в Российской Федерации.

При этом следует учитывать, что к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется (п. 3 ст. 2 НК РФ). Эти полномочия остались у Фонда социального страхования РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования соответственно.

В п. 3 ст. 8 НК РФ впервые законодатель предпринимает попытку дать единое определение страховым взносам, под которыми следует понимать обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Кроме того, страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Также определены общие условия установления страховых взносов:

• плательщик и такие элементы обложения, как

• объект обложения страховыми взносами;

• база для исчисления страховых взносов;

• расчетный период;

• тариф страховых взносов;

• порядок исчисления страховых взносов;

• порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В часть вторую НК РФ с 1 января 2017 г. введен разд. XI «Страховые взносы в Российской Федерации», включающий главу под названием «Страховые взносы», где подробно раскрываются условия установления страховых взносов