ФП - тема 10

Блок I. Понятие налоговой системы 4

1. Понятие налоговой системы. 4

2. Основания классификации для выделения элементов налоговой системы. 4

3. Пределы включения в понятие налоговой системы различных отношений. 6

4. Правовое регулирование элементов налоговой системы. 6

Блок II. Система правовых требований к регулированию налоговых отношений 7

5. Принципы налогообложения. 7

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя 7

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков 9

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма 10

6. Права и обязанности участников налоговых отношений. 10

Основные права и обязанности налогоплательщиков 10

Основные обязанности налогоплательщиков 13

Иные участники налоговых правоотношений 17

Налоговые агенты 17

Представители налогоплательщиков и налоговых агентов 17

Сборщики налогов и сборов 18

Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов 19

Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога 19

Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля 19

Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица) 20

Банки 20

7. Правовая специфика регулирования отношений в налоговой сфере. 21

Блок III. Система налогов 21

8. Понятие системы налогов и отличие от налоговой системы 21

9. Основания классификации налогов и виды налогов. 24

10. Налоги, сборы, пошлины, взносы, иные обязательные платежи. 28

1) Какую роль выполняют банки? – рассчетно-кассовый центр, информационный агент 30

На банки возлагается ряд обязанностей публично-правового характера. Порядок их выполнения не зависит от договоренности банка с клиентом, а всецело определяется законодательством. За невыполнение этих обязанностей установлены меры административной, а не гражданско-правовой ответственности. 30

Перечисление и зачисление средств, поступивших в уплату налогов на счет бюджета, — одна из стадий исполнения бюджета. Это бюджетные, а не налоговые отношения. Налогоплательщики не принадлежат к субъектам бюджетных отношений. Налоговое законодательство регулирует лишь отношения по исполнению платежных поручений налогоплательщиков обслуживающими их банками и не регулирует вопросов дальнейшего зачисления уплаченных сумм на бюджетные счета. 30

КС РФ отметил также, что «налоговые отношения, возникающие между налогоплательщиками и кредитными учреждениями при исполнении последними платежных поручений на списание налоговых платежей, регулируются налоговым законодательством. Отношения по зачислению средств, поступивших в уплату налогов, на бюджетные счета, являются бюджетным. Таким образом, действующие налоговое и бюджетное законодательства различают понятие уплаты налога и зачисления налога». 30

2) Налоговые агенты 30

3) Налоговые органы 32

Налоговые органы — это единая централизованная система государственных органов, ведущих контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в случаях, предусмотренных законодательством, и иных обязательных платежей. 32

Деятельность налоговых органов регулируется следующими актами: 32

-Конституция РФ 32

-НК РФ Кодекс содержит нормы, устанавливающие основные права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц. НК РФ закрепляет формы и методы налогового контроля, детально его регламентирует: устанавливает порядок проведения налоговых проверок, оформления их результатов, производства по делу о налоговом правонарушении и др. 32

-Закон РФ от 21 марта 1991 г. №943-I «О налоговых органах Российской Федерации». 32

-Приказы ФНС России. Акты ФНС России регулируют порядок взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков, других субъектов налоговых правоотношений. Они конкретизируют положения НК РФ и налоговых законов, создают необходимую процедурную основу для их исполнения. Так, на основании п. 5.9 Положения о ФНС России приказами ФНС России утверждены формы налогового уведомления и требования об уплате налога, форма и требования к акту налоговой проверки, формы заявлений о постановке на учет по различным основаниям, форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк и др. 32

Центральный аппарат ФНС России участвует в нормотворческой деятельности, рассматривает и участвует в подготовке проектов законодательных и иных нормативных актов, готовит предложения по совершенствованию налогового законодательства, выполняет общее методологическое и организационное руководство налоговыми органами, готовит и направляет им методические указания и рекомендации, разрабатывает в установленных случаях формы деклараций по налогам, проводит мониторинг и системный анализ сведений о налоговой базе и структуре начислений в разрезе различных налоговых платежей, рассматривает обращения и жалобы налогоплательщиков на ненормативные акты, действия, бездействие налоговых органов и их должностных лиц, участвует в подготовке и реализации международных соглашений в области налогообложения. 32

Функции, связанные с налоговым контролем, в основном исполняются территориальными налоговыми инспекциями, которые непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками и обладают соответствующими полномочиями. 32

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. (6 статья ФЗ о Налоговых органах) 32

Налоговые органы имеют право: 32

-проверять документы (в т. ч. в электронной форме), служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей, а также документы, необходимые для контроля за исчислением и уплатой налогов. 32

-проверять, как используется ККТ, порядок её регистрации и применение при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, налагать штрафы. Получать справки и документы, касающиеся хозяйственной деятельности предприятия или гражданина, необходимые для налогообложения. 32

-проводить налоговые проверки. Производить выемку документов (при угрозе их уничтожения, изменения, замены, сокрытия) и осматривать территорию и помещения. 32

-определять сумму налога, подлежащую к уплате, расчетным путем, если налогоплательщик: не допускает налоговых инспекторов к осмотру своих производственных, складских, торговых и иных помещений; более двух месяцев не представляет требуемые от него документы; не ведет учета объектов налогообложения или ведет его с такими нарушениями, что рассчитать налог невозможно. 32

-требовать от руководителей предприятий и граждан устранить выявленные налоговые нарушения. 32

-приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков. 32

-вызывать руководителей предприятий и граждан дачи пояснений по поводу уплаты налогов. 32

-арестовывать имущество налогоплательщиков. 32

-взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы. 32

Налоговые органы обязаны: 32

-соблюдать законодательство о налогах и сборах. 32

-осуществлять государственную регистрацию юридических и физических лиц, вести их учет и выдавать выписки из ЕГРЮЛ. 32

-осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 33

-вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц. 33

-представлять формы отчетности и разъяснять правила их заполнения. 33

-возвращать или зачитывать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, пени и штрафы. 33

-соблюдать налоговую тайну. 33

-направлять налогоплательщику: копии акта налоговой проверки и решения по ней; налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога, справки о состоянии расчетов (по запросу). При неуплате налоговых платежей, имеющей признаки преступления, направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 33

4) Классификация налогов. НК проводит классификацию деления на фед, рег и местные, прямые/косвенные, еще посмотреть классификации (окладные/неокладные, целевые). 33

Блок I. Понятие налоговой системы

1. Понятие налоговой системы.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ≠ СИСТЕМА НАЛОГОВ

Лекция Хаменушко

Система налогов – это просто совокупность действующих налогов и сборов (на трех уровнях власти); налоговая система – это еще и налоговое администрирование, порядок взыскания платежей и недоимок и всякие другие вещи, неприятные для налогоплательщика.

Из учебника под ред. Пепеляева

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

— принципы налогообложения;

— порядок установления и введения налогов;

— система налогов;

— порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

— права и обязанности участников налоговых отношений;

— формы и методы налогового контроля;

— ответственность участников налоговых отношений;

— способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

ФП под ред. Грачевой

Важно также понимать, что понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков,

· с одной стороны, в материальном смысле это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве обязательных налоговых платежей,

· с другой стороны, это совокупность процессуальных отношений

o по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей,

o по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

Система налогов (налоговых платежей) — это совокупность отдельных налогов, сборов, пошлин, обладающая организационно-правовым и экономическим единством. Понятие «система налогов» не следует смешивать с понятием «налоговая система». Понятие «налоговая система» по объему значительно шире понятия «система налогов» и характеризует налоговый правопорядок в целом, а система налогов — только элемент налоговой системы.

2. Основания классификации для выделения элементов налоговой системы.

И в учебнике под ред. Грачевой и под ред. Пепеляева после налоговой системы идет деление на фед, рег, местные (возможно, хватит вообще того, чтобы перечислить элементы налоговой системы (см. в предыдущем вопросе)

Грачева

Система налоговых платежей в Российской Федерации складывается из федеральных, региональных и местных налогов, сборов, пошлин. По общему правилу критерием выделения именно этих трех видов налоговых платежей является бюджетное устройство России.

Пепеляев

Интернет

Состав налоговой системы РФ

Структура налоговой системы Российской Федерации предусматривает выделение уровней системы налогообложения и элементов налоговой системы, которые характеризуют эти уровни.

Налоговая система РФ состоит из уровней (ст. 12 НК РФ):

· федеральный;

· региональный;

· местный.

При этом каждый из уровней налоговой системы РФ состоит из этих определенных элементов, которые характеризуют и обеспечивают выполнение функций налоговой системы.

К таким элементам можно отнести:

· налоги, сборы и страховые взносы;

· налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов;

· налоговые органы;

· закон о налогах, сборах и страховых взносов.

При этом если первый элемент структуры соответствует исключительно один из уровней налоговой системы, то последующие могут одновременно принадлежать к разным уровням. Так, налогоплательщик может уплачивать одновременно федеральные, региональные и местные налоги, соответственно, один и тот же налоговый орган, где этот налогоплательщик стоит на учете, обеспечивает контроль за своевременностью исчисления и уплаты налогов на всех уровнях.

При этом каждый конкретный элемент структуры налоговой системы может быть в дальнейшем детализирован. Так, в частности, применительно к федеральному, региональному или местному налогу такими подэлементами являются (п. 1 ст. 17 НК РФ):

· объект налогообложения (к примеру, реализация товаров, имущество, прибыль, доход);

· налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);

· налоговый период (период времени, по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается налог к ​​уплате);

· налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Указанные подэлементы налоговой системы являются обязательными. К ним могут быть добавлены налоговые льготы и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Соответственно, и другие элементы налоговой системы могут быть представлены с большей степенью детализации. К примеру, налоговые органы - это ФНС и ее территориальные органы (управление ФНС по субъекту РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня) (п. 4 Положения о ФНС, Постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506).

Торговый сбор по сути является налогом. Статью 8 потом изменили: добавили приписку, что сборы могут взиматься в том числе за осуществление предпринимательской деятельности на территории РФ.