!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Задачи по ФП НДС и акцизы

Задачи по ФП НДС и акцизы.

Задача 1.

Дано:

ООО «Детская радость» ведет свою деятельность в РФ, импортирует товар (детские коляски) для перепродажи.

В 1 квартале 2017 года на покупку детских колясок был потрачено 1 000 000 рублей.

В феврале 2017 года «LLC Kids» оказывает услугу для ООО «Детская радость» за 500 000 рублей (без указания НДС).

ООО «Детская радость» ранее приобрела права на использование товарного знака «LLC Kids», а в первом квартале 2017 года перечислило 50 000 рублей + НДС за его использование.

ООО «Детская радость» уплатило НДС в 50 000 рублей за реализацию товара контрагентами.

за 1 квартал 2017 года ООО «Детская радость» реализовало детские коляски на сумму 6 000 000 рублей + НДС.

Ответ: 543 333 рублей НДС уплатит ООО «Детские радости».

1. Сумма НДС для ООО «Детская радость» в 1 квартале 2017 года.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" детские коляски облагаются НДС 10% (Об этом же говорит и ч. 2 ст. 164 НК).

Импорт товара– налогооблагаемая операция (по ст. 148 НК). На покупку колясок было потрачено 1 000 000 рублей. (Будет считать, что НДС входит в эту сумму, так как платить его должен покупатель, а никакого дополнительного счета для НДС не было, значит он включен в сумму). НДС с 1 000 000 будет 100 000 рублей (по ставке 10%, это же коляски), именно на такой вычет может рассчитывать ООО «Детская радость».

Коляски проданы за 6 000 000 рублей + 600 000 рублей НДС. (то есть НДС от 6 000 000 = 600 000 рублей).

Есть основания для вычета: 600 000 - 100 000 рублей = 500 000 рублей уплатит ООО «Детская радость» НДС за коляски.

Удержанный у «LLC Kids» НДС за услуги (анализ рынка и использование товарного знака):

10 000 + 83333 = 93333 рублей (смотри расчеты ниже).

Что с этим удержанным? Смотри ниже.

Итого:

500 000 рублей (НДС за коляски) + 93 333(НДС за услуги по анализу рынка и за пользование товарным знаком) - 50 000 рублей (НДС за реализацию товара контрагентами) = 543 333 рублей НДС уплатит ООО «Детские радости».

(Мне кажется, что надо вычесть эти 50 000 как вычет, ведь по факту это должно входить в стоимость товара и перекладываться на покупателя, как и затраты на ЗП, например).

2. Основание и порядок применения вычета.

Есть основания для вычета (по покупке колясок) согласно п. 3 ст. 171 НК. Оснований для вычета анализа рынка и выплат за использование товарных знаков нет – ч. 2 ст. 171 НК – они не предполагаются к «налогооблогаемому использованию» - если так можно назвать тот факт, что они потребляются и не перепродаются, а значит и налоги должен платить потреитель.

3. Обязана LLC «Kids» уплатить в РФ НДС, а если да, то как.

Обязана, несмотря на то, что не ведет свою деятельность в России. Однако согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 161 НК:

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской.

2. Налоговая база, указанная в пункте 1, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги). (То есть налоговым агентом будет выступать ООО «Детская радость».

Услуга по анализу рынка будет облагаться налогом в РФ, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 148 НК: Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если: 4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Раз без указания НДС, значит будем включать сумму НДС сюда: следовательно – налоговым агентом будет удержан НДС в 83333 рублей ((500 000/120))*20).

Что с платой за товарный знак? ООО «Детская радость» раннее приобрела права на использование товарного знака – видимо, заключили лицензионное соглашение. То есть и в этом случае ООО «Детская радость» будет удерживать налог. Было перечислено 50 000 рублей + 10 000 рублей НДС. (НДС с 50 000 = (50 000/100)* 20 = 10 000 рублей).

Задача 2.

Ответ:

Задача 3.

Ответ:

Задача 4.

Ответ:

Задача 5.

Ответ: да облагаются, но по ставке 0 %.

В соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 164 НК:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

11) товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации. Перечень международных организаций, в отношении которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая ставка 0 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога;

Задача 6.

Решение.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 171 НК, Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса. В п. 4 ч. 2 ст. 170 НК сказано, что не вычитаются для : приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.

А ими не признаются (а там не того, что было бы представлено в списке).

В 1 квартале были совершены следующие расходы:

1) оплата рекламных услуг; входит.

2) закупка импортной фурнитуры (части производимого предмета); входит.

3) приобретение нового станка (расходы в стоимости вещи – амортизация); входит.

4) аренда жилья для художника; входит (?). п. 7 ст. 171 НК. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

5) оплата концерта в честь праздника. не входит.

Ответ: думаю, что можно вычесть все, кроме оплаты праздника. Если вход на праздник был бесплатный, то есть на потребителей НДС не перелагался, то и вычету он не подлежит, такова сущность НДС.

Задача 7.

ответ:

Задача 8.

Ответ: С учетом сложившейся арбитражной практики Минфин России в письме от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@ доведено до нижестоящих налоговых органов) указал, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться указанным постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07. В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ.

Задача 9.

Ответ:

Задача 10.

Ответ: