!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Тема 11. Задание 20. Налог на доходы физических лиц

15.05.2020.

Занятие 11. Налог на доходы физических лиц

Выполнила: Шагова А.С., 304 группа

Задание 20. Кто может претендовать на получение стандартных налоговых вычетов?

Налоговые вычеты — это денежные суммы, выраженные в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков.

Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода и делятся на два вида:

1) Вычет на налогоплательщика

Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.

в размере 3000 рублей лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие лица согласно пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;

в размере 500 рублей Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан и другие лица согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

2) Вычет на ребёнка (детей) – пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

в размере 1400 рублей — на первого ребенка;

в размере 1400 руб. — на второго ребенка;

в размере 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 руб. — родителям и усыновителем (6 000 рублей – опекунам и попечителям) на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Задача 1.

Иностранный гражданин находился в Российской Федерации с 15 сентября 2019 года по 20 мая 2020 года. Критерий постоянного пребывания для определения налогового статуса (резидент или нерезидент) – 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). То есть статус налогового резидента он получил 16 марта 2020 года.

Налоговым периодом признается календарный год, т. е. исчисляется с 1 января по 31 декабря включительно. Налоговое резидентство работника определяется каждый раз при получении им дохода. При получении статуса резидента, излишне удержанная сумма подлежит возврату, но пересчёт налога возможен только за последний год. Соответственно, по итогам 2019 года физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней) и перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в 2019 году по ставке 30 процентов, не производится.

При этом, следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Окончательный налоговый статус физического лица определяется по итогам календарного года и уже не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем году.

Следовательно, согласно ст. 224 НК РФ, доход за 1 декабря 2019 года – облагается НДФЛ по ставке, применяемой для нерезидентов (30%). А доход за 15 апреля 2020 года – облагается НДФЛ по ставке, применяемой для резидентов РФ (13%).