Вычеты – что это в целом

По своей правовой природе налоговые вычеты (скидки) — это денежные суммы, выраженные в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков.

1) Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ): при определении дохода доходы налогоплательщика, как правило, уменьшаются на сумму так называемого необлагаемого минимума. Налогообложению подлежат лишь доходы налогоплательщика, превышающие этот минимум. Размер необлагаемого минимума должен совпадать с размером прожиточного минимума. В настоящее время в РФ в отношении налогоплательщиков с невысоким уровнем дохода применяется так называемый стандартный вычет, определяемый в твердо установленной законодательством сумме, не достигающей прожиточного минимума. Для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода применение стандартного вычета ограничено.

2) Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ): суть данного вычета заключается в том, что налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы, уплаченные налогоплательщиком как за свое обучение, так и за обучение своего ребенка в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. К этому же виду относится вычет из полученного дохода расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с оплатой лекарств и услуг по лечению, предоставленных ему и членам его семьи медицинскими учреждениями РФ. Виды медицинской помощи и перечень лекарств устанавливаются Правительством РФ. Размеры приведенных выше вычетов регламентированы ст. 219 НК РФ.

3) Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ):

П. 1 ст. 219.1 НК РФ:

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

*абз. 1 и 2 п. 1 ст. 10.2-1 ФЗ от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О рынке ценных бумаг»:

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

4) Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ): выделены в отдельную группу вычетов, которые предоставляются на суммы, полученные от продажи имущества, в том числе недвижимого, расходы на строительство и приобретение жилья, затраты на покупку ценных бумаг. Размер и порядок их предоставления строго установлен в ст. 220 НК РФ.

5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ) предоставляются:

1. в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;

2. в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

6) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ) предоставляются:

1. в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2. в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3. в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

4. в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;

5. в размере сумм убытков, полученных от прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

Указанные налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от соответствующих операций инвестиционного товарищества, в предыдущих налоговых периодах в пределах величины налоговой базы по таким операциям.

6) Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ): данный вид вычетов вправе применить налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, индивидуальные предприниматели и лица, получающие авторские вознаграждения за создание литературных произведений и произведений искусства.

Предоставление всех вышеперечисленных вычетов возможно при предъявлении налоговой декларации и соответствующих документов, подтверждающих статус налогоплательщика и его право на их пр именение в налоговый орган по месту регистрации. В пределах установленных размеров социальных, а также имущественных налоговых вычетов, закрепленных в НК РФ, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать другие размеры вычетов с учетом региональных особенностей.

Далее подробнее: