!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Допы Гуркина 2021

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ФП как отрасль

Финансовое право – это право публичных финансов.

Государство ограничено в добывании денежных ресурсов. Они берутся извне – граждане платят налоги и т.п. Все это собирается в фонды и все это складывается в публичные отношения.

Мы изучаем не денежное право, а публичное финансовое право как отношения перераспределения публичных фондов денежных средств.

Две позиции по поводу появления ФП:

1.ФП возникло вместе с возникновением государства

2.ФП вышла из АП

Предмет и метод ФП

•Плановость – не всегда возможно. Бывает абсолютно незапланированные траты,

например, в условиях пандемии.

Методы аккумуляции (привлечения) доходов:

!Частно-правовой – способ/прием денежных средств в публичные фонды, когда государство вступает в гражданско-правовые отношения. Например, получение дивидендов от акций Газпрома, наследование, дарение, когда бесхозяйное имущество переходит государству и аренда, приватизация (продажа гос. имущества).

!Публично-правовой – извлекаются государством как субъектом публичной власти.

Налоговый метод – и сами налоги, и то, что похожи на них – пошлины (тот или иной субъект, уплачивая пошлину, имеет право требовать у государства встречного представления), сборы, фискальные платежи. Налоги не предполагает индивидуальную

возвратность.

Неналоговый метод – штрафы, пении, взыскания.

Чрезвычайный метод – всевозможные конфискации и контрибуции (получало материальными ресурсами, которые оно забирало у другого субъекта). Эмиссия - выпуск национальной денежной единицы в виде банкнот и монет (единый эмиссионный центр – ЦБ).

Банку России запрещено давать кредиты Правительству. Он независим от Правительства. Это сделано специально. Закрывать дыры в бюджете, путем выпуска денежной единицы, сейчас нельзя.

Доходы:

!Регулярные и разовые – например, гос. пошлины, таможенная пошлина.

!Безвозвратные (арендная плата, налоги) и временные (гос. займы. Связанные займы – предоставлялись на конкретные цели и задачи – развитие с/х, например; займы у

населения).

Метод – императивных властных предписаний. Здесь нет субординационного властного подчинения. Здесь оно иного рода – подчинение как выполнение определенных действий.

Финансовая деятельность

Финансовая деятельность государства – это аккумулирование, распределение и использование денежных фондов публичной власти, осуществляемое уполномоченными органами публичной власти (деятельность по созданию и использованию финансовых публичных фондов).

Фонд обеспечивает прозрачность и контроль за деятельностью государства. Сначала необходимо собрать деньги, затем перераспределить и потратить их.

Аккумулирование – метод публично-правовой (принудительный – государство обязывает субъектов вносить налоги, уплачивать штрафы и т.п.) или же частно-правовой

(государству дают взаймы, расходование финансов).

Финансовые правоотношения

Версия о финансовых правоотношениях (М.В. Карасёва):

1.Возникают исключительно в сфере ведения государства и муниципальных образований.

2.Строятся с помощью метода гласных предписаний: обязывание, неравенство субъектов, императивность. Обязательно наличие публичного субъекта в лице органов власти либо через аутсорсинг – часть публичных правомочий передаются частным лицам:

•Налоговый агент осуществляет публичные полномочия. Налоговое отношение – финансовое правоотношение, но от лица государства в нём противостоит частный субъект с обязанностью со стороны государства.

•Открытие счетов и ведение валютных операций в уполномоченных банках. Банк проверяет необходимые документы для операций, проверяет валютную выручку. Сведения о нарушениях он передаёт в органы валютного контроля. Создание госкорпораций – Внешэкономбанк.

В разные периоды существования государства оно может «притушёвывать» императивность.

Ответ на вопрос из зала: отношения, связанные с приватизацией гос. и мун. имущества? Винницкий – монография «Публичная собственность» - рассмотрение как комплексного института, относящегося и к административному, и к финансовому, и к гражданскому праву. Пишут о приватизации компании «Алроса». Благодаря монополизации алмазной промышленности вся ценовая политика определяется «ДеБирсом». Цены на алмазы не падают, как на нефть – один из самых ликвидных активов.

Виды финансовых правоотношений: в зависимости от сферы:

◊Бюджетные – по поводу самого бюджетного процесса и материальных бюджетных норм

◊Налоговые – исчисление и уплата налогов

◊Валютные

◊По поводу государственных займов и кредитов.

Отграничение от административных правоотношений – метод очень близок (Ивлиева считает, что один и тот же), но финансовые правоотношения возникают в сфере финансовой деятельности публичного субъекта.

Международные договоры

НК РФ установил: «если международным договором Росси йской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим кодексом и принятии в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и

(или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Росси йской Федерации» (ст. 7 НК РФ).

Можно выделить три группы международных соглашений по налоговым вопросам:

Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения , такие, как Европейская социальная хартия (принята 13 октября 1961 г., вступила в де йствие в 1965 г.}, Заключительны ӗ акт совещания по

избежании двойного налогообложения.

oОграниченные. Они посвящены либо от дельным налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т. п.).

Чтобы предусмотреть доходы и расходы. Минимизировать риск возникновения дефицита или профицита бюджета.

Есть ли понятие бюджета в законе? Какое?

Да. В ст. 6 БК РФ:

бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

Виды доходов бюджета

•Доходы – законодатель делит в БК доходы на две основные группы: налоговый доход –

основной, также включает штрафы и пени за нарушения налогового законодательства (46 БК).

Расчёт по НДФЛ – у физлица есть большой срок, чтобы расплатиться за 2020 год к 15 июля 2021. Как только я это не сделаю, возникает недоимка и пеня за каждый день просрочки. Неналоговые доходы – от использования публичной собственности, от аренды государственного и муниципального имущества, от продажи и приватизации, от акций Газпрома, другие штрафы, не связанные с налогами. В московском бюджете – штрафы за неправильную парковку. НДФЛ – основа для бюджетов субъекта РФ. Плата за загрязнение окружающей среды идёт в муниципалитет.

Состав неналоговых доходов бюджета

К пониманию бюджета, при определении налоговых и неналоговых доходов можем исходить с двух позиций: с доктринальной позиции (как Марина Федоровна на лекции – налоговых всего 80-90%) – в этом случае учитываются доходы не только те, которые в НК обозначены, но и другие, таможенные пошлины, например или страховые взносы на обязательное социальное страхование, плата за проезд большегрузного транспорта; с

законодательной – налоговыми мы будем считать только доходы, которые обозначены таковыми в БК РФ. Те гарантии, которые установлены к плетельщику в НК РФ, то они бесполезны, если данный платеж в НК не обозначен. Если что-то будет делаться по субъективной воле законодателя, все гарантии и принципы, которые мы изучаем, канут в лету. Установление налога иным НПА (не НК), поступление в другой фонд (не бюджет) – это субъективные критерии, которые нарушают принципам налогообложения.

Перечень неналоговых доходов дан в ст. 41 БК:

•Доходы от использования имущества (за искл имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных);

•Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней);

•Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

•Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

•Средства самообложения граждан, инициативные платежи;

•Иные неналоговые доходы.

Сюда же можно отнести и безвозмездные поступления:

1.Дотации. Безвозмездная, безвозвратная плата. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать.

2.Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счет

вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать.

3.Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать субвенцию — плата за осуществление функций в рамках переданных полномочий.

4.Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов

5.Безвозмездные поступления от физиков и юриков, добровольные пожертвования

Принцип сбалансированности: профицит и дефицит

Этот принцип означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита,

уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. Данный принцип заключается в том, что расходы бюджета должны соответствовать доходам , только тогда правительство может должным образом обеспечивать финансирование расходов бюджета.

Ст. 6 БК РФ:

Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами. Составление бюджета с дефицитом - согласно БК РФ

•размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарны й объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году.

•размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета

•размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов иных уровней.

Источники финансирования дефицита бюджета:

1.Внутренние

2.Внешние

Налоговые доходы.

Все, что НК отнесено к налогам и сборам, относится к налоговым доходам бюджета. Но здесь еще есть маленький нюанс: штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ, также относятся к налоговым доходам.

Куда поступают доходы от каких налогов — это предмет ФП.

В БК установлены процентные нормативы, по которым все налоги распределяются по бюджетам разных уровней.

Неналоговые доходы.

Публичный субъект получает их, не выступая стороной налоговых отношений.

1.Доходы от использования публичного имущества (земля, недвижимость). Такое имущество может сдаваться в аренду. Публичное имущество может продаваться — приватизация гос или мун имущества. От этого тоже публичный субъект получает доходы.

2.Плата за услуги КУ.

3.Штрафы, административные штрафы, пени, доходы от реализации конфискованного имущества (в общем то, что взыскано как мера ответственности).

4.Самообложение граждан . В рамках МО граждане сами решают о сумме, которую нужно собрать, распределяют на всех граждан, и зачисляют эти денежные средства в соответствующий местный бюджет, и эти средства должны расходоваться на определенные цели.

5.Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платеж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, администрируется ФТС.

+ безвозмездные поступления

1.Дотация. Безвозмездная, безвозвратная плата. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать.

2.Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счет вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать.

3.Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать субвенцию — плата за осуществление функций в рамках переданных полномочий.

(могут быть и от простых граждан просто поступления)

Принцип достоверности.

Принцип достоверности бюджета (ст. 37 БК РФ) означает чгсоциально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета, т. е. бюджет должен быть достоверным и реальным.

Реальность запланированных расходов и доходов состоит в том, что бюджетная система предусматривает в процессе составления бюджетов всех уровней аккумулирование всех источников и размеров бюджетных доходов, источников накопления внутрихозяйственных резервов, установление размеров средств на развитие экономических и социальных процессов на территории Российской Федерации. Данный принцип должен отражать в бюджете действительное положение расходов и доходов.

Если рассматривать реальность в теоретическом аспекте, то она охватывает сочетание потребностей государства с возможностями их удовлетворения. С практической точки зрения реальность выступает как действенность бюджетных операций при разумном использовании имеющихся средств.

Принцип единства бюджетной системы

Принцип единства бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ) означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, а также единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений.

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс – институт бюджетного права, состоящий из норм, регулирующих составление проекта бюджета, утверждение бюджета, его исполнение, контроль за исполнением и утверждение отчёта за исполнением бюджета. Определённый круг участников. Объект деятельности – бюджет. На каждой стадии свои участники и на каждой стадии бюджет имеет свою определённую форму. Перечень участников бюджетного процесса закреплён в БК.

Стадии бюджетного процесса

Выделяется всего 4 стадии.

1.Подготовка проекта бюджета – на уровне федерации Правительство, потом представляет ГД (Комитет по бюджету и налогам ГД, комиссии на уровне субъектов и мунобразований), на уровне регионов готовит администрация.

2.Рассмотрение и утверждение проектов бюджетов – принятие и оформление бюджета в виде закона или иного нормативного акта представительного органа власти. На федеральном уровне СФ либо отклоняет бюджет, либо принимает. Если отклоняет, начинают действовать согласительные комиссии. За подробностями – в ст. 208 БК

3.Исполнение бюджетов – заканчивается 31 декабря того года, на который был принят бюджет – осуществляется в рамках финансового года, но планирование осуществляется на следующие два года. Политическая и организационная ответственность за Правительством – оно обязано организовать исполнение. Минфин – политический орган, занимающийся составлением актов, установлением стандартов, бюджетных классификаций. Новые участники – ЦБ РФ и Федеральное казначейство. Всё больше возрастает роль второго органа по исполнению бюджета как федерального, так и регионального. Как участвует ЦБ РФ? Можем ли мы с вами получить кредит в ЦБ? Нет. У него кредитование коммерческих банков. Казначейская система исполнения бюджета. А бывают иные системы? Бывают. До конца 90-х годов действовала банковская система исполнения бюджета. Московские органы власти открывали лицевые счета в банке «Мост-Банк», который ныне банкрот. Таможенная служба – её тоже руководитель был аффилирован с руководством МостБанка. В общем, там большинство организаций собирали бюджетные деньги на расходование. Конкурсная основа – носила формальный характер, побеждали приближенные. И вся эта система рухнула в 1998. Очень многие банки, через которые шли деньги на доходы и расходы, оказались «утопленниками» и не выполнили обязательства перед клиентами – МостБанк не перечислил в ЦБ собранные налоги и сборы – бюджетные деньги ушли в карман топ-менеджерам.

Казначейская система. На Федеральное казначейство возлагается регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета . Например , наш факультет открывает лицевые счета в Управлении ФК по г. Москве – счета, куда будут приходить средства бюджетного финансирования. С этих лицевых счетов мы тратим деньги на з/п, на содержание корпуса и тд. Под нашу любую трату мы должны предоставить определённый документ – договор, контракт. Бюджетные организации отчитываются за каждую копейку.

Казначейское сопровождение. Открытие специального счёта сопровождения для тех, кто не является участником бюджетного процесса, но деньги из бюджета получает. В 2020 году ФК сопровождает различные операции с целевыми средствами, выделенными на ведение деятельности государственных и муниципальных учреждений и реализацию национальных проектов . Среди них:

субсидирование и бюджетное инвестирование юридических лиц; взносы в уставные капиталы и вклады в имущество юридических лиц за счет государственных субсидий и бюджетных инвестиций; авансирование по контрактам, заключенным получателями субсидий; авансовые платежи по контрактам, которые заключили для выполнения условия о предоставлении субсидий и концессионных соглашений; взаиморасчеты по госконтрактам с единственным поставщиком по п. 2 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ с ценой 300 000 руб. и более; взаиморасчеты по соглашениям в рамках гособоронзаказа на сумму более 300 000 руб. средства, направляемые организациям и индивидуальным предпринимателям в случаях, предусмотренных Правительством РФ . Средства, выделенные на заключение госконтрактов на экспертизу проектной документации, результатов инженерных изысканий и услуги по приему платежей от физических лиц, осуществляемых платежными агентами, не проходят через казначейское сопровождение. Казначейство сопровождает все крупные контракты заказчика, финансирование которых осуществляется из федерального бюджета. По закону, информация о банковском и (или) казначейском сопровождении контракта включается в извещение, закупочную документацию и проект контракта, составленные по правилам 44-ФЗ. С 01.09.2019 ТОФК обязаны резервировать и открывать единые лицевые счета с кодом 71 (письмо ФК № 07-04-05/22-18684 от 29.08.2019). Единый 71 лицевой счет для казначейского сопровождения предназначен для учета операций НУБП — неучастника бюджетного процесса. Такой счет открывают для головных исполнителей на получение оплаты за поставку товаров, работ или услуг и для юридических лиц, получающих финансирование из государственных субсидий и бюджетных инвестиций по соответствующим соглашениям.

Бюджет исполняется по доходам, по расходам и в части ликвидации дефицита бюджета. Круг лиц, занимающих доходную часть. В соответствии с БК РФ в стадии исполнение бюджета выделяются администраторы доходов бюджета . Есть главные администраторы, а есть администраторы рангом повыше – ОИВ, которые отвечают за сбор доходов, зачисление их на счёт ЦБ, правильный расчёт. Один из главных администраторов доходов – ФНС . Ещё администрирует ФТС, некоторые министерства и ведомства.

Цепочка – главный распорядитель, распорядитель и получатель бюджетных средств. Получатель – конечное звено в движении денег, он может только потратить средства. Деньги будут тратиться, нужно будет предоставить документ.

Секвестр бюджета – если происходит резкое неисполнение бюджетов в доходной части (перестают собираться налоги, сборы), то происходит резкое урезание расходных статей. Осуществить технический секвестр, когда расходы расписаны не по статьям, а по госпрограммам, технически невозможно. Вопрос о том, какие расходы сокращать, передан на откуп чиновникам.

Бюджетный год заканчивается 31 декабря. Ранее давался ещё месяц январь для районов Крайнего севера и Дальнего востока, чтобы они закончили свои операции. С цифровизацией это ушло.

4.Составление, утверждение и рассмотрение отчётов по рассмотрению бюджетов

Смомента утверждения отчёта заканчивается бюджетный период. Последние 20 лет прецедентов того,

что отчёт не был принят, не было.

Внебюджетные фонды. Есть ли на уроне субъектов

Государственные внебюджетные фонды –данный элемент являются частью бюджетной системы, имеет собственный бюджет, но называется внебюджетным. На самом деле государственные внебюджетные фонды по своей природе теснейшим образом встроены

в бюджетную систему и не способны к самостоятельному функционированию вне системы, которая является постоянным «донором», позволяющим балансировать расходы фондов.

«Внебюджетная» природа государственных внебюджетных фондов проявляется исключительно в противопоставлении с бюджетными фондами, которые представляют собой обособленные в рамках бюджета целевые расходы и закрепленные в бюджете для их покрытия доходные источники. Государственные внебюджетные фонды также представляют собой обособленные целевые расходы

социального характера, но не включаемые в бюджет, и являются преемниками бюджета социального страхования

В настоящее время в Российской Федерации существуют следующие государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд Российской Федерации,

Фонд социального страхования Российской Федерации,

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

а также, на уровне субъектов Российской Федерации, территориальные фонды обязательного

медицинского страхования (статья 144 БК РФ). ТОЛЬКО ОНИ!

А страховые взносы чем регулируются? Налоговый Кодекс. Там появился единый социальный налог, он по своей природе и сущности во многом был поход на эти соц взносы, потому что он частями поступал на разные цели в разные эти фонды

=> Вопрос, для чего созданы они? Реализация конституционных прав. Независимо от того, как будет свёрстан бюджет, наличие фондов и независимых источников его финансирования, гарантирует реализацию конституционных прав граждан (в т.ч. на пенсионное обеспечение)