!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_2013.05.13
.docx13.05.2013 - Финансовое право
Лектор – Гуркин Александр Сергеевич
Темы: Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов
В РФ формируются государственные и муниципальные доходы. Государственные доходы находятся в собственности РФ и ее субъектов, и распоряжаются ими уполномоченные государственные органы. Муниципальные доходы являются собственностью муниципальных образований. Распоряжение муниципальными доходами осуществляются соответствующими органами муниципальных образований.
Государственные доходы подлежат зачислению в государственные денежные фонды. Это федеральные и региональные бюджеты, а также внебюджетные фонды.
Муниципальные доходы зачисляются в муниципальные денежные фонды и местные бюджеты.
В настоящее время в законодательстве определены все виды денежных платежей, за счет которых осуществляется формирование государственных и муниципальных доходов.
Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим определяются совокупностью НПА:
- БК РФ
- НК РФ
- Ежегодно принимаемый ФЗ "О федеральном бюджете".
- Законы субъектов РФ о бюджете.
- Правовые акты муниципальных образований, регулирующие вопросы бюджета.
БК РФ и НК РФ определяют полномочия субъектов РФ и муниципальных образований по формированию доходов, необходимых для осуществления стоящих перед субъектами и муниципальными образованиями задач.
Также правовой режим доходов их регулируется большим количеством НПА субъектов РФ и муниципальных образований.
Классифицируем доходы бюджета:
По территориальному признаку:
- доходы РФ
- доходы субъектов РФ
- доходы муниципальных образований
По методу привлечения доходов:
- обязательные (налоги и сборы, таможенные пошлины, таможенные сборы и т.д.)
- добровольные (пожертвования и т.д.)
По социально-экономическому признаку:
- от хозяйствующих субъектов (независимо от формы собственности, на основе которых они осуществляют свою хозяйственную деятельность)
- от граждан
По порядку образования и использования:
- централизованные (доходы федерального бюджета, бюджетов муниципальных образований, доходы государственных внебюджетных фондов)
- децентрализованные (доходы, получаемые от государственных и муниципальных унитарных предприятий).
Основная классификация - по юридическим формам:
- налоговые
- неналоговые
Формирование доходов бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с бюджетом законодательства и законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 41 БК РФ к налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством о налогах и сборах федеральные, региональные и местные налоги и сборы, перечень которых закреплен в статье 13 - 15 НК РФ, а также пени и штрафы по ним.
Налоговые доходы в БК:
Налоговые доходы федерального бюджета закреплены в статье 50 БК РФ.
Налоговые доходы бюджетов субъектов - ст. 56 БК РФ.
Местных бюджетов - глава 9 БК РФ (ст. 61, 61(1), 61(2)).
Неналоговые доходы - статья 41 БК:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Средства от продажи имущества в государственной и муниципальной собственности
В результате применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (в том числе штрафы, конфискации, компенсации и т.д.) и иные суммы принудительных изъятий.
Если пени и штрафы по налогам и сборам - к налоговым доходам.
А по уголовно-правовой, административной и гражданско-правовой ответственности - к неналоговым доходам бюджетов.
Если перечень налоговых доходов является закрытым, то перечни неналоговых доходов - открытый.
Также выделяются безвозмездные поступления:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ.
- субсидии
- безвозмездные поступления от физ. и юрлиц, международных организаций и иностранных правительств (полный перечень - в ст. 41 БК РФ).
Перечень налоговых и неналоговых доходов бюджетов периодически менялся, наполнение менялось.
Законодательство о таможенных пошлинах сюда относилось. Она была закреплена в перечне НК РФ. Потом законодатель решил гибко регулировать ставки таможенной пошлины и вывел ее из НК РФ, закреплена в БК РФ в качестве неналоговых доходов.
В самих бюджетах сумма поступлений на протяжении последнего десятилетий менялась.
Налоговых доходов - большинство.
В одном учебнике, по мнению авторов, неналоговые доходы отличаются тем, что уплачиваются возмездно. В пример - таможенный сбор - с встречным представлением. Это неправильно.
Государственная пошлина - к налоговым доходам бюджета - и тут есть тоже.
К полномочиям федеральных органов по формированию доходов бюджета относятся:
- установление новых видов налогов, их отмена или изменение (только путем внесения соответствующих изменений в НК РФ)
- установление новых видов неналоговых доходов, изменять их, отменять их (требуется внесение изменения в бюджетное законодательство).
Статья 53 - ФЗ о внесении изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, а также ФЗ, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ и вступающие в силу в очередном финансовом году планового периода, должны быть приняты не позднее 1 месяца до дня внесения в ГД проекта ФЗ "О федеральном бюджете".
Полномочия законодательных и исполнительных органов субъекта РФ - статья 59 БК:
- введение региональных налогов
- установление налоговых ставок
- предоставление налоговых льгот по региональным налогам в соответствии в законодательством РФ о налогах и сборах.
Законы субъектов РФ о внесении изменений в законодательство субъекта РФ о налогах и сборах, а также законы субъекта РФ, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджета бюджетной системы РФ, вступающие в силу в очередном финансовом году, должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год в законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ в сроки, установленные законодательством субъекта.
Полномочия муниципальных органов - статья 64 БК РФ:
- вводятся местные налоги
- устанавливается налоговый статус по ним
- предоставляются налоговые льготы в пределах тех прав, которые предоставлены соответствующим органам в соответствии с налоговым законодательством.
Муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования о внесении изменений в законодательство муниципальных актов о налогах и сборах, а также муниципальные акты, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджета бюджетной системы РФ, вступающие в силу в очередном финансовом году, должны быть приняты до дня внесения проекта решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом муниципального образования.