Ответы по Финансовому Праву

Вопрос № 1. Финансовая деятельность государства

Предмет ФП — общественные отношения, в процессе осуществления гос. и муниц образованиями финансовой деятельности.

Кроме того, именно финансовая деятельность является проявлением финансов в динамике.

Финансовая деятельность — реализация властных полномочий компетентных органов и организаций для аккумулирования, распределения, перераспределения и расходования (использования) денежных фондов публичной власти (всех трех ветвей).

Финансовая деятельность вызвана необходимостью удовлетворения общественных потребностей. Так, есть совокупный общественный продукт: часть идет на затраченные средства, другая часть образует национальный доход. Но общественный продукт всегда распределяется в денежной форме(1)

При финансовой деятельности происходит привлечение части средств частных ден фондов в общегосударственный фонд (2).

Именно эти особенности породили экономическое обоснование финансовой деятельности государства.

Задачи фин деятельности:

распределения — своевременно по бюджетам организовать сбор и распределение средств по целевому назначению.

Контрольная — финансовый контроль

стимулирование

Органы, осуществляющие финансовую деятельность:

все органы занимаются в той или иной мере финансовой деятельностью. Но к чисто финансовой деятельности относится деятельность:

а) органов общей компетенции (высшие представительные и исполнительные органы — руководят всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кр регулированием, таможенным регулированием и валютным регулированием — ст.71,75 Конституции)

Описание компетенции не даю т.к. все знают про полномочия высших органов в данной сфере.

б) органы специальной компетенции

- государственные органы, осуществляющие финансовую деятель­ность в связи с выполнением своих основных функций и задач. Это все министерства и ведомства, органы управления, хозяйствующие субъекты. Гос органы и должностные лица тратят бюджетные ассигнования, а хозяйствующие субъекты создают частные денежные фонды, платят налоги в бюджет.

- государственные органы специальной компетенции, для кото­рых финансовая деятельность является основной. Эти органы соз­даны специально для осуществления финансовой деятельности и финансового контроля. Главный-Минфин и соответствующие органы субъектов и муниципальных образований. В систему также входят подведомственные Минфину службы: ФНС, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора(Росфиннадзор) и Федеральное казначейство.

Центральный Банк и его РКЦ

Счетная палата

Таможенные органы

МЕТОДЫ ПУБЛИЧНОЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (по лекции)

Не путать с методом финансового права!

Методы связаны с созданием, формированием денежных фондов, методы связанные с расходованием.

Методы, связанные с созданием денежных фондов. Публичные денежные фонды формируются методов обязательных налоговых платежей.

Итак, методы:

Основной метод – Метод обязательных платежей (налоговый метод).

В уч-ке выделяется еще другие методы собирания денежных средств:

добровольные взносы денежных средств (вклады населения в банки, приобретение облигаций и других ценных бумаг);

и пошлины, которые в отличие от налогов взимаются, как прави­ло, за какие-либо услуги, оказываемые организации или граждани­ну

Вспомогательный метод – Гражданско-правовой метод.

Здесь государство проявляется себя как субъект гражданских правоотношений. Государство пользуется этим методом, когда получает доходы от реализации вещных права на государственное, муниципальное имущество. Сюда же – получение доходов, от оказания государственных и муниципальных услуг. Но, нельзя допускать коммерциализации гос. управления.

Ещё один метод финансовой деятельности - Метод расходования публичных денежных фондов:

Метод финансирования.

Безвозмездная, безвозвратная и бесплатная основа. Это, по сути, выделение денежных средств.

Кредитование.

Временная, возвратная и платная основа.

Например, предоставление бюджетных кредитов из одного бюджета в другой, кредитование других субъектов – юрлица, ИП.

К другим методам данной группы можно отнести расчеты с держателями облигаций, ценных бумаг, а также выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, расчеты.

До начала года необходимо выяснить возможные источники, что иногда тоже относят к методам. Кроме того, выделяют метод плановости.

Эмиссию осуществляет ЦБ – предоставлением кредитов.

Ставка рефинансирования – ставка, по которой ЦБ предоставляет кредит банкам.

Всё безналичное и наличное денежное обращение – под контролем ЦБ, через систему расчетно-кассовых центров (ЦБ). Открываются корреспондентские счета кредитными организациями… а для целей наличного денежного обращения – есть резервные фонды и оборотные кассы. ЦБ сам регулирует количество наличных денег в обороте, если превысили – деньги изымаются из оборотных касс, в резервные фонды. А при эмиссии – возвращаются в оборотные кассы.

Зачем это необходимо государству? Это необходимо государству, для того, чтобы принимать меры по защите ценности денег, от инфляции. Инфляция – обесценивание, прежде всего, публичных денежных фондов.

Отношения, связанные с валютным регулированием.

Денежные отношения делятся на внутренние и внешние (иностранный элемент).

Иностранный элемент:

нерезидент по валютному законодательству

Иностранная валюта и иностранные ценные бумаги

Территория иностранного государства.

ЦБ, как регулятор защищает национальную валюту – принимает комплекс экономических и юридических мер.

Валютные режимы: (три)

Валютная монополия (1937-1991 СССР).

Правовой режим.

Государство, отказывается от валютной монополии, но вынуждено принимать юридические меры, связанные с валютным регулированием, связанные не только с экономическими мерами.

Мы проходим этот режим сейчас. ПО этому режиму ограничиваются не субъекты, а круг валютных операций. Есть ограничением на операции, которые могут влиять негативно… причем это юридические меры. Осуществляется валютный контроль, за соблюдением валютных ограничений

Режим свободного совершения валютных операций.

Юридические меры отменяются, остаются экономические меры (США, Западная Европа).

Вопрос № 2. Предмет и метод финансового права

Предмет финансового права — это общест­венные отношения, возникающие в процессе деятельности го­сударства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

Разнообразен круг участников финансовых отношений: Рос­сийская Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъектами, последние — с муниципальными образованиями, ор­ганы государственной власти и местного самоуправления — с ор­ганизациями и физическими лицами. Взаимодействуют между собой государственные органы всех видов и уровней и органы местного самоуправления, в том числе финансовые и кредитные органы, в соответствии со своей компетенцией в области финансов.

Не всегда специалисты по финансовому праву отмечают вхождение в его предмет отношений, связанных с функционированием муниципальных финансов, ограничиваясь только упоминанием ГОСУДАРСТВЕННЫХ финансов и деятельности государства - исключение отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности муниципальных образований, противоречило бы принципу единства финансо­вой системы и конституционному требованию о проведении в стране единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Общее основное содер­жание — направленность на образование, распределение и ис­пользование государственных и муниципальных денежных фон­дов (финансовых ресурсов). Естественно, что эти отношения возникают при участии и под непосредственным воздействием го­сударства и (в рамках законодательства) — органов местного самоуправления.

Государство обеспечивает планомерность аккумуляции де­нежных средств и направление их согласно планам и программам в экономику, социальную сферу, на другие потребности общества. В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местно­го самоуправления, методы аккумуляции средств в государствен­ные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государ­ственных и муниципальных денежных средств, источники обра­зования финансовых ресурсов государственных и муниципаль­ных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, орга­низаций, учреждений и т.п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового права закреп­ляют права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Что влияет на ФП – рыночная экономика - нормы базируют­ся на принципе равенства прав субъектов независимо от формы

собственности, усиление материальной ответст­венности за правонарушения в области финансов, направление на установление большего разнообразия в методах финансовой дея­тельности государства и органов местного самоуправления, развитие в России федеративных отношений и местного самоуправления, принципы разделения властей.

Для определения предмета ФП служат некоторые определенные критерии:

1. ФП регулирует организационные общественные отношения

2. нормы ФП всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в процессе финансововй деятельности государства распределительной, контрольной, стимулирующей функций при распределении общественного продукта и национального дохода в денежной форме.

Важные черты отношений, составляющих предмет ФП:

1. складываются в сфере финансовой деятельности (организационный характер)

2. участвуют уполномоченные органы, организации, наделенные соответствующими властными полномочиями по отношению к другим субъектам, властный характер.

3. объект отношений – всегда деньги или денежные обязательства, связанные с образованием денежных фондов, имущественный характер

группы финансовых отношений:(по субъектному составу)

- между высшими, региональными и местными представительными органами власти по поводу разграничения компетенции в области финансов, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов, порядка их формирования и исполнения(РФ, ее субъекты, муниципальные образования и административно-территориальные единицы)

- между высшими, региональными и местными исполнительными органами власти

- между финансово-кредитными органами и предприятиями, учреждениями, министерствами, ведомствами, физическими лицами в связи с уплатой налогов, иных платежей, их перечислением в бюджет.

- внутри единой системы исполнительных органов в области финансов и кредита.

Особенность предмета – необходимость обеспечения баланса публичных и частных интересов при распределении денежных средств из частных денежных фондов в публичные. Этот баланс вводится конституцией РФ.

Метод финансового права — способ воздействия на общественные отношения с целью выполнения норм права. В действующей системе права закреплены два способа:

1) административно-правовой способ исходит из неравного положения сторон — отношения власти и подчинения (например, властные предписания финансово-кредитных органов);

2) гражданско-правовой способ основан на равенстве сторон, на экономических инструментах регулирования.

Метод власти и подчинения.(императивный) – при регулировании финансовых отношений, как правило, не основывается на отношениях субординации. Властные предписания обычно исходят от финансовых, налоговых, кредитных органов, с которыми другие участники отношений не находятся в административной зависимости. Эти властные отношения носят организационный, имущественный характер.

Метод властных предписаний со стороны уполномоченных органов государства и мсу.

Императивный (властный) характер финансовой деятельности государства присущ в силу того, что государство самостоятельно устанавливает порядок образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Метод императивно-диспозитивный: при использовании гос-вом или муницип обр. для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера в определенной части также действует метод властных предписаний (условия проведения внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон и явл обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения))

Диспозитивные начала проявляются и в межбюджетных отношениях между Российской Федерацией и ее субъектами, что свидетельствует о признании субъектов РФ равноправными участниками бюджетных отношений. Так, нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством РФ по согласованию с субъектами РФ (ст. 132 БК РФ). В равной степени субъекты РФ и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации (п. 2 ст. 102 БК РФ).

Свидетельством допустимости диспозитивности в публичных отношениях могут служить нормы БК РФ, допускающие возникновение публичных бюджетных правоотношений на основании юридических фактов, вытекающих из частных гражданских правоотношений. Так, установлена возможность распределения бюджетных денежных средств не только ранее известными методами финансирования и кредитования, но и посредством государственного (муниципального) заказа и государственных (муниципальных) закупок, представляющих собой договор, заключенный органами государственной власти или органами местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд (п. 1 ст. 72 БК РФ)

Методы Правового регулирования в ФП:

Тенденции к росту использования предписаний и запретов

- предписания – возложение обязанности совершить определенные действия

- запрет – возложение обязанности воздержаться от совершения определенных действий

- дозволение – право выбора субъектов совершать или воздерживаться от совершения.

- рекомендации (в федеральном законодательстве: рекомендации субъектам РФ о преобразовании их внебюджетных целевых фондов в бюджетные)

Вопрос № 3. Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права.

Химичева: финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые воз­никают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов (финансовых ресурсов) гос. и муниципальных образований, необходимых для реализа­ции их задач.

Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствую­щих органов, а на основе этих исходных норм регулирует отноше­ния, возникающие в процессе финансовой деятельности государ­ства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие гос. или муниципальные органы.

Финансовое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права, а именно финансовые общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Они отличаются спецификой содержания и целенаправленности, форм проявления. Для отношений, которые входят в предмет этой отрасли права, характерна обязательная связь с функциями по образованию, распределению или использованию государственных (и муниципальных) денежных фондов (доходов), а также с контролем за этими процессами. Такое содержание предмета финансового права обусловливает и особенности его методов регулирования, то есть приемов, способов, средств юридического воздействия на поведение участников финансовых отношений, на характер взаимосвязей между ними.

Основной метод финансово-правового регулирования — императивный, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства или муниципальных образований и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями - он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.

Основными общеотраслевыми принципами действующего финансового права можно назвать следующие:

приоритетность публичных интересов в правовом регулировании финансовых отношений;

социальная направленность финансово-правового регулирования;

федерализм, единство финансовой политики и денежной системы, равноправие субъектов РФ в области финансовой деятельности, самостоятельность органов местного самоуправления;

распределение функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей;

гласность в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

плановость и законность.

Конституционное право. Его предмет - система организации государственного устройства (государственной власти и общества) и основ конституционно-правового статуса человека и гражданина. Государственное устройство базируется на 2 принципах: распределение властей и федерализм. Эти принципы воплощаются в финансовом праве: положены в основе бюджетной системы, как принципы организации и функционирования публичных денежных фондов, принадлежащих публичным образованиям. Бюджетная система состоит из 3 уровней: федеральный (федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов), субъектов (бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов) и муниципальный (местные бюджеты). Действует принцип бюджетного федерализма, предполагающий самостоятельность всех уровней бюджетов РФ для целей обособленного решения задач и функций публичных образований соответствующего уровня. Основы статуса человека и гражданина положены в качестве принципов перераспределения денежных средств из публичных денежных фондов в частные денежные фонды путём использования налогового метода, ведь именно с использованием принципов из конституционно-правого статуса КС сформировал принципы налогообложения и сборов. Прежде всего, в ст. 57 Конституции предусмотрена обязанность в уплате лишь установленных законом налогов. В Конституции закреплено право заниматься любой разрешённой экономической и предпринимательской деятельности, и оно не может быть ограничено налоговыми органами без правовой основы. Создание публичных денежных фондов должно обеспечиваться с соблюдением конституционных основ правого статуса человека и гражданина. Расходование публичных денежных фондов, то публичные цели этих фондов должны предусматривать совпадение интересов государства и общества и расходоваться в интересах общества.

Связь финансового права с муниципальным обусловлена комплексным характером последнего, концентрирующим в себе нормы многих отраслей права, регулирующие отношения, возникающие в процессе формирования и деятельности органов местного самоуправления в целом.

Административное право. Решение об образование, распределении и использование денежных фондов государственных и муниципальных образований принимается в форме законов или актов представительных органов местного самоуправления о бюджетах, налогах и сборах, а исполняются уполномоченными органами государственной власти, местного самоуправления в области финансов, налогообложения и сборов. В части исполнения законов о бюджетах, налогах и сборах финансовое право использует полностью административно-правовой инструментарий. Административное право регулирует отношения гос. управления - финансовое право регулирует отношения не только исполнительной власти но есть и еще 1 субъект законодательной власть. Нужно принять бюджет в форме закона.

Уголовное право– критерий общественной опасности. Финансовое право охраняется мерами административного принуждения. Если не достаточно, то использует уголовно-правовой инструментарий. Например, за нарушение налогового законодательства, причинившего крупный и особо крупный вред.

Гражданское право. Отношения финансового права – имущественные, но основаны на подчинении, т.к. есть субъект государственной власти, который реализует свою публично-властную компетенцию, в отличие от отношений из гражданского права.

Вопрос № 4. Правовые основы местных финансов.

Понятие “местные финансы” включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.

Финансовая состоятельность достигается передачей объектов государственной собственности в муниципальную, а также материальных и финансовых средств, необходимых для осуществления полномочий органов местного самоуправления. Далее среди этих средств выделяются осуществление контроля за использованием ресурсов, установление и обеспечение государственных минимальных социальных стандартов, регулирование отношений государственного бюджета с местными бюджетами, оказание государственной финансовой поддержки муниципальным образованиям через принятие федеральных и региональных программ развития местного самоуправления. Также осуществляется компенсация дополнительных расходов, связанных с решениями, принятыми на федеральном и региональном уровнях.

Дополнительно на субъекты Российской Федерации возлагается ответственность за обеспечение сбалансированности минимальных местных бюджетов на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности (ст.5, п.5 Федерального закона “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”).

При этом финансовая самостоятельность выступает в качестве объективной необходимости реализации вопросов, находящихся в ведении муниципальных образований (ст.6 Федерального закона “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”).

В настоящее время нормативную базу местных финансов составляют: Конституция Российской Федерации, Федеральный закон “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”, бюджетным и налоговым кодексами и т.д.

Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет; устанавливают местные налоги и сборы. При этом разработку проекта и исполнение бюджета осуществляют администрации муниципальных образований. Утверждение бюджета и контроль за его исполнением осуществляет представительный орган местного самоуправления

Бюджет формируется на основе прогноза основных направлений социально-экономического развития муниципального образования, который разрабатывается комитетом (управлением) по экономике Администрации муниципального образования, а также в соответствии с единой бюджетной классификацией, установленной в Российской Федерации (Федеральный закон “О бюджетной классификации Российской Федерации”10 от 15 августа 1996 года). Необходимым условием бюджетно-финансовой политики региона является сбалансированность бюджета субъекта Федерации и бюджетов муниципальных образований на основе принципов социальной рыночной экономики и разграничения бюджетной ответственности. При наличии дефицита бюджета приоритетному финансированию подлежат расходы текущего бюджета.

Отчет об исполнении бюджета и отчеты об использовании средств внебюджетных и валютного фондов составляются органами местного самоуправления по всем основным показателям доходов и расходов в установленном порядке с необходимым анализом исполнения доходов (в том числе по обеспечению уровня закрепленных доходов и расходования средств).

Вопрос № 5. Понятие финансов и финаносвой системы

Финансы – от слова Finare – «окончание, урегулирование спора». Отсюда financia – обязательная уплата денег или денежный платеж вообще. С 17 в этот термин получает международное признание и используется для обозначения всех отношений, связанных с доходами и расходами государства.

Финансы в экономич смысле – совокупность эжкономических отношений, образующихя в процессе формирования, распределния и использования денежных средств.

Финансы в материальном смысле – фонды денежных средств.

Финансы – это денежные отношения по образованию, распределению, использованию денежных фондов.

Система ФП.

Овчарова:

Финансовая система различается на финансовую систему страны и государства.

Лучше говорить: финансовая система в целом и публичная финансовая система.

В первую – публичные и частные денежные фонды, фонды страхования, фонд кредитных организаций.

Во вторую – государственные и муниципальные фонды денежных средств и иные публичные фонды. Т.е. полностью входит система бюджета страны, включая систему государственных внебюджетных фондов, которая входит в система бюджета, также система публичных фондов, обслуживающих публичные цели (агентство по страхованию вкладов, а также иных государственных корпорациях). В публичную финансовую систему также включается фонды Центробанка и фонды государственных и муниципальных предприятий и учреждений.

В целом финансовая система понимается в материальном смысле как совокупность фондов, через которые государство осуществляет свою деятельность, а финансовая система в организационном значении понимается как система органов государственной власти и органов самоуправления, иных государственных и муниципальных органов и учреждений, которая задействована в организации финансовой деятельности государства и денежного обращения страны.

Финансовая система в организационном смысле: сюда входит Президент РФ, представительные органы публичных образований всех уровней (федеральный, субъектов, муниципальных образований), органы исполнительной власти общей компетенции и финансовые органы в системе исполнительной власти на уровне РФ и её субъектов, а также исполнительные органы общей компетенции и финансовые органы в системе исполнительных органов муниципальных образований, Центробанк, все субъекты финансового контроля (органы, учреждения и организации, Счётная Палата России – высший орган финансового контроля.

Органы финансового контроля делятся на виды финансового контроля, который распределяется на бюджетный (федеральное Казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного контроля), налоговый (федеральная налоговая служба), валютный (федеральная система финансово-бюджетного надзора, Центробанк, уполномоченные банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг, также налоговые и таможенные органы) + публичный (государственные органы и учреждения) и непубличный (организации, которые не являются государственными и муниципальными).

Финансовая система Российской Федерации как совокупность финансовых институтов включает:

1) государственную бюджетную систему, состоящую из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов местного самоуправления; (Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета,бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований . Они необходимы для реализации общегосударственных или территориальных соц-экономических планов и программ,обеспечения обороны и безопасности страны.Они служат базой самостоятельности субъектов РФ,развития МСУ).

2) внебюджетные специальные фонды(Пенсионный,фонд государственного соц страхования,федеральный и территориальные фонды обязательного мед.страхования. Их средства на определенные цели)

3) государственный и банковский кредит;(привлечение свободных денежных средств различных субъектов,аккумуляции их в денежные фонды и предоставление их другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности)образуется на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ

гос кредитом принято понимать отношения посредством которых образуется гос.долг.Государство в этих отношениях является заемщиком,а лица предоставляющие ему эти средства-кредиторами.

-внутренний(порядок образования и погашения урегулированзаконодательством РФ)

-внешний(международными договорами и соглашениями РФ)

банковский это отношения по предоставлению банками денежных средств физическим и юр лицам для производственных,социальных и иных нужд на основе договора во временное пользование на условиях возмездности,срочности и материальной обеспеченности долга.

4) фонды страхования (имущественного и личного); (формирование страховых денежных фондов,направленных на возмещение материального ущерба,причиненного физическим и юр лицам стихийными бедствиями,несчастными случаями и неблагоприятными событиями)

5) финансы хозяйствующих субъектов и отраслей.(финансы предприятий,организаций,учреждений) для выполнения своих функций и задач

-финансы коммерческих (предприятия имеющие основной целью извлечение прибыли)

-финансы некоммерческих организаций

Рассмотрим финансовую систему России как совокупность государственных органов и учреждений.

Государственная Дума, которая, являясь представительным органом, обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам:

федерального бюджета;

федеральных налогов и сборов;

финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии.

Кроме того, в соответствии со ст. 106 Конституции РФ, федеральные представительные органы и представительные органы субъектов федерации рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджет республик, входящих в состав РФ.

Правительство РФ, которое, реализовывая исполнительную власть, в соответствии со ст. 114 Конституции РФ:

разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;

представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;

обеспечивает проведение единой финансовой кредитной и денежной политики в пределах соответствующей территории.

В компетенцию представительных и исполнительных органов власти, наряду с другими функциями, входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность Российской Федерации или ее субъектов, а также административно-территориальных единиц местного уровня.

Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с которой строится и финансовая политика.

Министерство финансов РФ, которое, являясь федеральным органом исполнительной власти, обеспечивает проведение единой государственной финансовой политики и осуществляет общее руководство организацией финансов в стране.

Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.

Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ (Банк России), одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. Вместе с Правительством РФ Банк России определяет политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков, проводит денежную эмиссию. По вопросам, отнесенным к его компетенции, Банк России имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Органы, осуществляющие контроль в области финансовой деятельности:

Федеральное казначейство Российской Федерации взаимодействует с органами государственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, координирует работу по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы Российской Федерации, следит за государственной казной;

Счетная палата РФ, подотчетная Федеральному Собранию РФ, осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

Министерство РФ по налогам и сборам входит в систему центральных органов государственного управления Российской Федерации, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

Вопрос № 6. Понятие, особенности и виды ФП-норм.

Финансово-правовые нормы- это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права.

Финансово-правовые нормы – писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке , по определенной форме и вводятся в действие в точно установленный законодателей срок, регулирующие отношения по образованию, распределению и расходованию публичных денежных фондов и финансовый контроль.

Особенности финансово-правовых норм :

Обусловлены тем,что они в отличие от норм других отраслей права регулируют отношния ,возникающие в процессе планового образования, расспределения и использования государством и органами МСУ финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

-Содержание финансовоо-правовых норм(Они регулируют права и обязанности субъектов-участников финансовых правоотношений. )

составляют правила поведения вобщественных отношениях,возникающих в процессе финансовой деятельности гос-ва и муницип.образований....

Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических обязанностей ,осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов(доходов)

Содержание обусловило их в основном императивнй характер. Как правило они содержат требоания , выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов гос-ва и муницип.образований, а также интересов каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан.

Особенности в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти особенности обусловлены участием в финансовых отношениях таких субъектов, как гос.органы, органы МСУ, организации и учреждения, компетенция которых определяется в положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии.

-Исполнение их обеспечивается принудительной силой государства.(мер ответственности за нарушение предусмотренных правил)

-Носят государственно-властный, императивный характер.

-Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены

объективными экономическими возможностями.

-Порядок защиты прав участников финансовых отношений

Виды норм:

1. по способу воздействия:

- обязывающие – регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например, платить налоги.

- запрещающие – регулируют пассивное поведение субъектов и предписывают не совершать каких-либо действий(запрещено введение других денежных знаков,кроме рубля,и выпуск денежных суррогатов.Запрет центральному банку предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита)

- уполномочивающие – содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме. Возможность принятия самостоятельных решений

2. по содержанию

- материальные – закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых правоотношений.

- процессуальные – устанавливает порядок применения и действия норм материального права.Требуют соблюдения предусмотренных процессуальных правил в этой деятельности:сроков,участия определенных органов, уустановленной юридической формы принимаемых решений и т.п.

вотличие от некоторых других отраслей права финансовое право концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы.

3. в зависимости от характера регулируемых отношений:

- бюджетные

- налоговые

- финансового контроля

- страховые

Вопрос №7. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности.

Финансовые правоотношения – урегулированные финансовым правом общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства или государственных и муниципальных образований, регулирование денежной системы, денежного обращения, включая валютное регулирование и валютного контроля.

Особенности финансовых правоотношений:

1. всегда возникают в процессе финансовой деятельности государства.

2. почти всегда – по поводу денег

3. обязательный участник – государство или местное самоуправление. (Щёкин не признает, т.к. финансовые правоотношения могут возникнуть между субъектами частного права (отношения между работником и компанией – налоговым органом, отношения между банком и клиентом при выдаче кредита)

Содержание характеризуется системой финансового права, т.е. подразделяются на бюджетные, налоговые, связанные с организацией и регулирования денежного обращения, валютные, отношения с муниципальным долгом, контрольные

e-college.ru:

Финансовые правоотношения — урегулированные нормами финансового права общественные отношения, субъекты которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане, в том числе иностранные, и лица без гражданства), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами), между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами.

Особенности финансовых правоотношений:

-они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

-они являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств;

-одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. К юридическим фактам в финансовом праве относятся:

1) действия — юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц, они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными — не соответствующими им;(уведомление налогоплатильщика со стороны налогового органа о необходимости уплаты определенного

2) события — это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие).

В зависимости от структуры финансовой системы Российской Федерации, можно применить следующую классификацию финансовых правоотношений:

-бюджетные;

-налоговые;

-организация финансов государственного предприятия;

-организация государственного страхования;

-иные.

в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными

-в материальных реализуются права и обязанности субъектов по получению, расспределению и использованию определенных финансовых ресурсов(выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов)

-в процессуальных выражается юридическая форма, в которой происходит получение гос-вом и органами МСУ в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и спользование.Направлены на использование определенной юридической форы и порядка финансовой деятельности.(на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Госдуме проект федерального бюджета по определенному перечню показателей)

Вопрос № 8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы.

Источник финансового права – правовое выражение норм финансового права. Это нормативно-правовые акты и смешанные правовые акты, которые одновременно устанавливают финансово-правовые нормы и являются правоприменительными, содержат правовые предписания.

Основа всех источников ФП – Конституция РФ (Основы государственного устройства, предопределяющее бюджетное устройство и основы правого статуса человека и гражданина, предопределяющие статус субъектов, которым принадлежат частные фонды при формировании частных норма и права гражданского общества на использование фондов в общественных интересах. Верховенство закона.), конституционные акты субъектов РФ. Все эти акты закрепляют основы финансовой деятельности государства и служат базой для развития финансового законодательства. Уделяется большое внимание бюджету, т.к. бюджет – финансовая основа деятельности государства.

ФКЗ и органические законы субъектов. Например, ФКЗ “о правительстве РФ”, “о судебной системе”, “о КС”.

ФЗ. Кодифицированные акты по институтам финансового права (БК, НК) + фз “о Счётной Палате РФ”, “о Центробанке”, “о банках и банковской деятельности”, “о валютном регулировании и валютном контроле”, “о бухгалтерском учёте”, “об аудиторской деятельности”. В форме фз принимается бюджет и утверждается отчёт о его исполнении

Законы субъектов РФ. Принимаются бюджеты субъектов и отчёт об их исполнении, устанавливаются и вводятся региональные налоги и сборы.

Нормативные и смешанные правовые акты Президента РФ. Указ “о системе и структуре федеральных органов исполнительной власти”.

Подзаконные акты: приказы и инструкции Министерства финансов, ЦБ РФ.Постановления Правительства

Нормативные и смешанные межотраслевые акты субъектов. Финансовые органы. Компетенция как у Минфина, но на уровне субъекта.

Нормативные и смешанные акты муниципальных образований. Их бюджеты, местные налоги.

Акты должностных лиц. Органы общей компетенции местной администрации и о финансовых органах.

Судебные акты. Официальное толкование норм финансового права в судебной практике. Это постановления ВС и КС РФ. Судебные акты Конституционных и Уставных Судов субъектов. Постановления, решения и определения ВС и ВАС. Судебные акты судов кассационных судов в системе судов общей юрисдикции и в системе арбитражных судов, которые фактически являются актами, сложившегося в судебной практике, официального толкования норм финансового права. Роль КС, решения которого принимаются в форме постановлений и определений определена в статье 6 фз, где сказано, что его решения обязательны на всей территории РФ для всех субъектов права и правоприменительной деятельности. Причём как при принятии, так и при применении и толковании законных и подзаконных нормативных актов. Таким образом, решения в форме определений и постановлений можно ставить сразу после Конституции. Аналогичное значение у Конституционных и Уставных Судов субъектов.

Соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам

Международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ и зарубежными государствами. Приоритет МП.

Вопрос №9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов.

Источники финансового права Российской Федерации — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Указы Президента РФ в системе подзаконных актов, являющихся источниками финансового права, имеют приоритетное значение и по юридической силе приближаются к федеральным законам. Ни Государственная Дума, ни Совет Федерации не вправе отменять и изменять указы Президента РФ. В качестве примера можно назвать следующие указы: от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», от 26 мая 1998 г. № 597 «О мерах по обеспечению экономии государственных расходов».

Постановления Правительства РФ — это наиболее распространенные источники финансового права, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкретизируются финансовые законы. Так, нормы Федерального закона «О лотереях» конкретизированы постановлением Правительства РФ от 5 июля 2004 г. № 338 «О мерах по реализации Федерального закона «О лотереях». Типичной формой нормативных актов Правительства РФ, являющихся источниками финансового права, являются правила.

Правила — это нормативный правовой акт, регулирующий общественные отношения в какой-либо одной области финансовой деятельности государства.

Ведомственные нормативные акты как источники финансового права регулируют в основном финансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, комитетов и т.д.). Наиболее типичным ведомственным нормативным актом, выступающим в качестве источника финансового права, является инструкция, утверждаемая приказом данного ведомства.

Главное место среди них занимают инструкции Минфина России, а также ЦБ РФ. В качестве примера можно назвать приказ Минфина России от 7 февраля 2003 г. № 15н «Об организации работы Министерства финансов РФ» по реализации положений Бюджетного кодекса РФ. Специфика инструкции как источника финансового права состоит в том, что она имеет целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.

Соответственно развитию методов финансово-правового регулирования используются новые формы совместных решений финансово-кредитных органов, в частности соглашения между ними1. Соглашения по финансовым вопросам не исключены и между другими органами.

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах таких органов исполнительной власти, как министерства, ведомства и др., регулирующих вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления. И, наконец, в локальных актах, принимаемых администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности).

Вопрос № 10. Финансовое право и прецедент

В качестве источника российского права в последние годы в теории права все чаще признается судебный прецедент. Судебный прецедент – это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение. Судебный прецедент как источник финансового права представлен главным образом решениями Конституционного Суда РФ. В настоящее время вынесено более 10 решений Конституционного Суда РФ по вопросам, касающимся государственных финансов.

Общеобязательность решений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994г. «О конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанные данным субъектом неконституционными, утрачивают силу. Таким образом, Конституционный Суд формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты. Кроме того, он часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте. Более того, многие из этих положений затем находят свое закрепление в нормативно-правовых актах. Например, в решении Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона РФ от 24 июня 1993г. «О федеральных органах налоговой полиции» было впервые сформулировано положение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимого права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это положение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ.

Решения Конституционного Суда в области финансового права имеют особое значение, так как именно Конституционный Суд окончательно разрешает все спорные вопросы толкования Конституции и соответствия ей разнообразных нормативных актов, устраняя многочисленные пробелы, коллизии, разночтения на основе конституционных норм. Так, в Определении от 27 января 2011 г. № 179-О-П Конституционный Суд определил установить единые правила исчисления пособий по уходу за ребенком для матерей, уволенных в связи с ликвидацией организаций в период отпуска по беременности и родам после рождения ребенка, и матерей, уволенных по тому же основанию в период отпуска по уходу за ребенком.

Среди решений международных судов особое место в системе источников финансового права России занимают решения Европейского суда по правам человека (далее - ЕСПЧ), оказывающие все большее влияние как на общее состояние национальной правовой системы, так и на отдельные ее отрасли.

Рассматривая решения ЕСПЧ в качестве источника российского финансового права необходимо учитывать позицию и самих судебных инстанций относительно их применения. Так, в Определениях от 13 июня 2006 г. № 272-О15 и № 274-О16 при решении вопроса об освобождении от государственной пошлины Конституционный Суд Российской Федерации вынес положительные решения с прямой ссылкой на судебную практику ЕСПЧ.

Еще одним международным судебным органом, решения которого могут быть судебными прецедентами, является Экономический Суд СНГ, созданный на основании Соглашения о статусе Экономического Суда Содружества Независимых Государств от 6 июля 1992 г.

Вопрос № 11. Нормативные правовые акты Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников финансового права России.

Хаменушко. Указанные акты являются источниками валютного регулирования.

Международно-правовые источники валютного регулирования РФ в настоящее время составляют четыре группы:

1) международные валютные соглашения Российской Федерации, связанные с членством в глобальных международных финансовых и торговых организациях (МВФ, ВТО);

2) двусторонние международные договоры, регулирующие порядок расчетов во взаимной торговле, и основанные на них соглашения между денежными регуляторами договаривающихся стран;

3) международные валютные соглашения Российской Федерации, связанные с участием в наднациональных объединениях государств (Евразийское экономическое сообщество (ЕврАзЭС), ЕЭП, Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана);

4) нормативные правовые акты наднациональных институтов по вопросам валютного регулирования, принятые в рамках ЕврАзЭС, ЕЭП, Таможенного союза.

Первая группа длительное время сводилась к одному соглашению - Уставу МВФ. Состав этой группы расширился после вступления России в ВТО, поскольку стали обязательными к применению правила ВТО о финансовых услугах, затрагивающие область валютных операций движения капитала.

Статьи Соглашения (Устава) МВФ. Соотношение с документами ВТО

Обеспечение стабилизации национальных валют с помощью международных экономических мер - создание в 1944г. МВФ было направлено на решение этой задачи.

Устав Фонда обязал участников отказаться от валютных ограничений, препятствовавших взаимовыгодной торговле.

Статья 1 Устава формулирует цели Фонда следующим образом:

"(i) Способствовать развитию международного сотрудничества в валютно-финансовой сфере в рамках постоянного учреждения, обеспечивающего механизм для консультаций и совместной работы над международными валютно-финансовыми проблемами.

(ii) Способствовать процессу расширения и сбалансированного роста международной торговли и за счет этого добиваться достижения и поддержания высокого уровня занятости и реальных доходов, а также развития производственных ресурсов всех государств-членов, рассматривая эти действия как первоочередные задачи экономической политики.

(iii) Содействовать стабильности валют, поддерживать упорядоченный валютный режим среди государств-членов и избегать использования девальвации валют в целях получения преимущества в конкуренции.

(iv) Оказывать помощь в создании многосторонней системы расчетов по текущим операциям между государствами-членами, а также в устранении валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли.

(v) За счет временного предоставления общих ресурсов Фонда государствам-членам при соблюдении адекватных гарантий создавать у них состояние уверенности, обеспечивая тем самым возможность исправления диспропорций в их платежных балансах без использования мер, которые могут нанести ущерб благосостоянию на национальном или международном уровне.

(vi) В соответствии с изложенным - сокращать продолжительность нарушений равновесия внешних платежных балансов государств-членов, а также уменьшать масштабы этих нарушений".

Применительно к валютному регулированию в юридическом смысле слова необходимо выделить два правила, обязательных для государств - членов МВФ:

1) "ни одно государство-член не налагает ограничений на производство платежей и переводов по текущим международным операциям без утверждения Фондом" (разд. 2 ст. VIII Устава МВФ <1>);

2) государства отказываются от "дискриминационной валютной практики" и практики "множественности валютных курсов" (разд. 3 ст. VIII Устава МВФ).

Это означает, что государства не будут прибегать к ограничениям платежей по текущим валютным операциям.

Отказ от дискриминационной валютной практики и практики множественности валютных курсов означает, что государства определяют курс своих валют к любым иностранным валютам по одинаковым правилам. Но присоединение к Соглашению МВФ дает государству международное признание тех его валютных ограничений, которые не противоречат членству в Фонде.

Таким образом, Соглашение МВФ содержит не только декларативные нормы, задающие общее направление валютной политики государств-членов, но и нормы прямого действия, непосредственно влияющие на состав валютных ограничений в национальном законодательстве.

Статья VIII Устава МВФ гласит, что "исполнение валютных контрактов с использованием валюты любого государства-члена, которые идут вразрез с правилами валютных операций такого государства-члена, сохраняемыми или вводимыми согласно настоящему Соглашению, не может быть обеспечено на территориях ни одного государства-члена". Правилу ст. VIII Устава МВФ об отказе от ограничений на производство платежей и переводов по текущим международным операциям корреспондирует ст. XI Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ), предусматривающая общую отмену количественных ограничений на экспорт и импорт товаров в международной торговле. При этом ст. XII ГАТТ разрешает государствам-участникам устанавливать количественные ограничения в целях обеспечения равновесия платежного баланса, предотвращения сокращения валютных резервов или восстановления таких резервов. Эти меры по своей цели приближаются к мерам валютного регулирования и могут их заменять: если не ограничены платежи в международной торговле, то может быть несколько ограничена сама торговля, ее натуральная, а не денежная составляющая.

Тем не менее ГАТТ не регулирует вопросов введения государствами валютных ограничений как таковых. Напротив, другой документ ВТО, ГАТС, применительно к переводам и платежам в международной торговле услугами непосредственно затрагивает сферу валютного регулирования.

Государства - члены ГАТС обязываются не устанавливать ограничений на платежи и переводы по текущим операциям (ст. XI ГАТС). При этом государства могут вводить ограничения на платежи и переводы в международной торговле услугами для защиты платежного баланса, если это не идет вразрез с их обязательствами по Уставу МВФ (ст. XII ГАТС). Две названные статьи в совокупности можно понимать следующим образом: если платежи с точки зрения ст. XXX Устава МВФ следует квалифицировать как текущие, то их ограничивать в любом случае нельзя (по крайней мере, без согласия МВФ). Если платежи представляют собой движение капитала, что имеет место в случае с большинством финансовых услуг, то они могут временно ограничиваться государствами в порядке ст. XII ГАТС

Международные валютные соглашения Российской Федерации, связанные с участием в наднациональных объединениях государств:

В рамках интеграционных процессов и формирования ЕЭП государства - члены ЕврАзЭС и Таможенного союза не могут оставить без внимания вопросы валютной политики, валютного регулирования и контроля. В результате происходят:

- заключение международных договоров, призванных установить единые принципы валютной политики;

- заключение международных договоров, прямо регулирующих наиболее значимые аспекты валютных отношений посредством отмены валютных ограничений и установления единых мер валютного контроля.

Договаривающиеся государства декларируют отказ от валютных ограничений, включая ограничения на перемещение капиталов, при сохранении мер валютного контроля над трансграничным движением валюты. Равным образом, Соглашение о согласованных принципах валютной политики оставляет на усмотрение каждого из государств установление собственных правил репатриации (обязательного зачисления в страну) экспортной валютной выручки.

Для России это не создает каких-либо обременений, так как действующее законодательство с 2007 г. и без того не содержит ограничений на валютные операции движения капитала, а чувствительные вопросы совершения валютных операций внутри страны и правил репатриации этими международными соглашениями не затрагиваются.

Соглашения второй группы, содержащие адресованные участникам валютных операций нормы прямого действия, представлены пока только двумя документами, подписанными в рамках Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана:

Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (Астана, 5 июля 2010 г.);

Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (Москва, 19 декабря 2011 г.).

Как и в случае с международными договорами первой группы, принципиальный подход тот же: государства договариваются об отмене какого-либо валютного с одновременным сохранением и даже усилением валютного контроля. Принципиальная разница состоит в том, что отмена ограничений не декларируется как желательная цель, а устанавливается прямо указанием на право физических лиц, пересекающих внешнюю границу Таможенного союза, ввозить или вывозить валюту без ограничений при условии декларирования.

Вопрос № 12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

Ф.К. – контрольная функция финансов (с эк. точки зрения), функция публичной фин. деятельности, гос. и мун. регулирования и управления (с прав. точки зрения). Реализуется органами гос. власти и МСУ, иными гос. и мун. органами, организациями и самозанятыми физ. лицами.

Как институт ФП – система мат. и процесс. норм, регулирующих отношения по реализации фин.контроля.

Как правоотношение – комплексное, в рамках кот. реализ. отношения между контролирующими и подконтрольными субъектами.

В рамках ФК оцениваются:

• законность образования публич. денежных фондов

• законность, целесообразность, эффективность и результативность организации использования, распределения и перераспред. публ. денежных фондов

• законность и обоснованность денежного обращения страны

Цели ФК: соблюдение финансовой дисциплины – реализация принципов и норм ФП. ФК должен обеспечить необх. обществу и государству баланс интересов субъектов публичных и частных денежных фондов.

Для обеспечения эффективности ФК прим. меры гос. принуждения – предупр., пресекат., восстановит., юр.ответ-ти, обесп.произв-ва по делам о юр.отв-ти.

Предмет ФК:

• исполнение бюджетов б.системы РФ

• орг. денежного обр. страны

• использ. кредит .ресурсов

• состояние гос. внутр. и внеш., муницип. долга

• сост. гос. резервов

• предост. финанс. и налог. преференций

Роль ФК: он сопровождает процессы образования, распр., перераспр., и организации использ. денежных фондов фин.системы страны (проявл. распред. функции финансов) и соверш. при этом операции, кот. обеспечиваются механизмом правового регулирования (проявление регулир. функции). Реализация стабилизирующей функции финансов предполагает экономическое обоснование финансовых показателей, кот. явл. предметом ФК.

Направления финансового контроля:

1) Бюджетный контроль.

2) Налоговый контроль.

3) Валютный контроль.

4) Контроль правильности ведения бухгалтерского учета и составление публичной финансовой отчетности.

5) Банковский контроль. Контроль в области страхового дела.

Принципы ФК:

Лимская декларация руковод. принципов контроля ИНТОСАИ – независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность).

Первый из названных принципов можно раскрыть по четырем основным его характеристикам: независимость функциональная (организационное разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов), организационная (разделение финансового контроля на внутренний и внешний), финансовая (финансирование органов финансового контроля их бюджета отдельной строкой) и личная (недопустимость конфликта интересов). Принцип объективности предполагает оптимальный выбор мероприятий финансового контроля в соответствии с его целью, эффективность проведения и надлежащую оценку этих мероприятий, обеспечение правильной квалификации выявленных нарушений в соответствии с доказательствами. Принцип компетентности предполагает четкое определение предметов ведения, полномочий, прав и обязанностей участников отношений в сфере финансового контроля, с одной стороны, а также установление требований к квалификации субъекта, осуществляющего функции финансового контроля. Принцип прозрачности затрагивает бюджетный процесс и процесс установления налогов. Кроме того, он означает также открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности.

Кроме того, к общим принципам финансового контроля относят принципы законности и плановости. Первый из них означает Верховенство права, руководящую роль Конституции РФ и федеральных законов, равенство всех перед законом. Второй принцип обусловлен спецификой бюджета как финансового плана публичного образования.

Также в России действуют принципы разделения властей, федерализма и самостоятельности местного самоуправления. Первый принцип закрепляет разграничение компетенции в сфере публичных финансов и денежного обращения между законодательными, исполнительными и судебными органами. Он проявляется в бюджетной и налоговой сфере, в сфере реализации денежно-кредитной политики. Принцип федерализма и самостоятельности местного самоуправления лежат в основе разграничения полномочий в данной сфере между государством, регионами и муниципальными образованиями. Реализация данных принципов проявляется в сочетании централизации и децентрализации в организации системы органов публичного финансового контроля.

Вопрос № 13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.

Классификация ФК:

1)по видам:

- налоговый

- валютный

- бюджетный

2) по органам,

- Счетной палаты

- МинФина

- представительных органов государственной власти

- исполнительных органов государственной власти

- президентский

- судебных органов государственной власти (при принятии искового заявления суд проверяет уплату государственной пошлины)

Данным указом установлено, что в РФ государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

3) по уровням :

- общегосударственный

- общемуниципальный

- ведомственный

- внутрихозяйственный (был актуален в СССР, в настоящее время бессмысленный)

4)по времени:

- текущий – при совершении финансовой операции, например, деятельность казначейства), осуществляется повседневно при проведении финансовых операций.

Камеральные проверки налоговых органов. Подаются декларации и органы проверяют.

- последующий –осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств. Большая часть финансового контроля является последующим. Финансово- хозяйственные операции уже произведены и только потом начинают проверять.

- предварительный – при совершении сложных сделок по инициативе государственный органов.(например, при рассмотрении и утверждении бюджетов)

До финансово- хозяйственных мероприятий. действует не для наказания, а для того чтобы не дать субъекту совершить противоправное действия( валютный контроль)

5) по субъектам:

- публичный (государственный и муниципальный) /правительственный,президентский,прокурорский,судебный надзор

- Непубличный – 3 вида: внутрихозяйственный (бухучёт и бухгалтерская отчётность), аудиторский (независимый) и общественный (Общественная Палата РФ).

А)Общегосударственный финансовый контроль.производится уполномоченными государственными органами в отношении субъекту которые не находятся в их административным подчинении.

- парламентский контроль. Работа комиссий и комитетов с открытыми источниками информации.

- президентский контроль. Администрация может рассматривать вопросы финансового контроля. Но это для нее 100 дело.

- финансовый контроль Центрального Банка.

- институтциональный финансовый контроль- для государственного хозяйства действует счетная палата ( гос аудит) проверка финансово хозяйственной деятельности, если затрагиваются бюджетные вопросы государства. Не относится не к законодательной ни к исполнительной ветви власти не подчиняется ни президенту ни правительству. Финансируется отдельной строкой в бюджете. Отчитываются перед парламентом, но реального механизма контроля за самой счетной палатой нет.

Можно ли обжаловать акт проверки? Или надо дождаться, когда вынесут решения по этому акту. Чаще всего суды говорят что акт обжаловать нельзя. Акт не является документом, который порождает какие то обязанности или права. Но если доказать что сам акт является ненормативным и нарушает твои права, то есть вариант обжаловать. ( кредитор может предъявить требование о возвращении кредита)

- административный контроль.

• Административно финансовый контроль правительства

• Административно финансовый контроль специальной компетенции:

Минфин-

Федеральное казначейство- текущий контроль бюджетных операций на всех уровнях( если нет специальных соглашений) ,

Федеральная налоговая служба - финансовый контроль в финансовой сфере. Полнота и своевременность выплаты налогов.

Росфиннадзор- последующий контроль в области расходования бюджетных средств из федерального бюджета. В регионах создаются свои контрольно ревизионные управления , органы-аналоги росфина.

Федеральная таможенная служба, ФСФР, Росстрахнадзор.

Б)Ведомственный финансовый контроль. Тут подконтрольные органы находятся в административном подчинении от контролирующего органа. Для этого в министерствах есть ревизионные органы , которые занимаются данным вопросом.( В СССР была основной формой контроля) с 1989 стал утрачивать свое значение.

Г)Внутрихозяйственный контроль. Есть большое количество индивидуальных предпринимателей и частных правовых форм. В основном их проверяют на уровне общегосударственного контроля. Налоги и валютную составляющую проверяет государство, остально сам владелец предприятия.

Д)Независимый контроль(аудит) Появляются независимые виды контроля. Проверяют ведение бухгалтерского учета. Упрощается работа налоговой.

Е)Общественный финансовый контроль( общественная палата)

Классификация органов ФК согласно Указу Президента РФ от 25 июля 1996г «о мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ».

1. Счётная палата (высший орган ФК, парламентский)

2. ЦБ РФ

3. МинФин – главное управление федерального казначейства, контрольно-ревизионное управление МинФина)

4. Налоговые органы

5. Контрольные органы исполнительной власти – комитет по финансовому мониторингу

6. иные

Методы ФК – совокупность обоснованных и адаптированных приемов, средств, способов, применяемых при осуществлении контрольных функций:

1.наблюдение

2. обследование

3. анализ

4.проверка

5.ревизия

6.экспертиза

Все они делятся на методы документального и фактического контроля.

90%- последующий контроль – фактического очень мало.

Ст. 99 прим.1 НК РФ – институт встречной проверки. Проверка – единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Она может быть:

- не

- документальная

Ревизия – всеобъемлющий метод ФК, это система обязательных контрольных действий по документам, а также фактической проверке законности и обоснованности финансовых и хозяйственных операций.

Требования к акту проверки:

- достоверность

- объективность

- документальная подтвержденность

Части акта:

- вводная

- описательная

- резолютивная

Отличия ревизии от проверки:

Ревизия проверка

Регулярно нерегулярно

Более масштабно ограниченно

По ФЗ 2001 г аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухучёта и отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Сейчас они лицензируются.

В штате должно быть не более 5 дипломированных аудиторов. Организация должна заниматься только аудиторской деятельностью (например, налоговое консультирование). Аудит нужен для того, чтобы независимая профессиональная организация подтвердила достоверность финансового положения организации.

Вопрос № 14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.

В своем выступлении на V Конгрессе ЕВРОСАИ В.В.Путин отметил, что в России "уже практически сформированы все необходимые элементы системы государственного финансового контроля". И это правда. Однако правда и то, что элементы есть, а самой системы нет.

Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации (Главное управление федерального казначейства и Контрольно - ревизионное управление), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно - ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Президент РФ – во главе. Он формирует всю систему органов исполнительной власти, составляющих костяк органов финансового контроля на федеральном уровне. А также он участвует в формировании органов исполнительной власти в субъектах РФ. Во-вторых, он определяет основные направления внутренней и внешней политики, в том числе и контроля. С бюджетного послания Президента начинается процесс его принятия. Издает указы по финансовым вопросам, назначает и освобождает от должности министра финансов РФ, представляет ГД РФ кандидатуры для назначения на должность председателя ЦБ РФ, председателя Счётной палаты, обращается с ежегодным Бюджетным посланием к Федеральному Собранию.

Президент действует через Администрацию Президента. Тут есть Контрольное управление Администрации Президента(контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.) и уполномоченные представители Президента в федеральных округах.

Счётная Палата. Подотчётна ФС РФ. Институциональный финансовый контроль.

Счетная палата состоит из Председателя Счетной палаты, заместителя Председателя Счетной палаты, аудиторов Счетной палаты, аппарата Счетной палаты.

Председатель Счетной палаты назначается на должность Государственной Думой по представлению Президента Российской Федерации сроком на 6 лет. Заместитель Председателя Счетной палаты назначается на должность Советом Федерации по представлению Президента Российской Федерации сроком на 6 лет. По представлению Президента Российской Федерации Совет Федерации и Государственная Дума назначают по 6 аудиторов Счетной палаты сроком на 6 лет.

Задачами Счетной палаты являются:

-организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

-определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

-оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

-контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях -Российской Федерации;

регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

В процессе реализации задач, изложенных в статье 2 настоящего Федерального закона, Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает:

-организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

-проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов Российской Федерации;

-анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;

-подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году;

-подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти Российской Федерации.

У Минфина – координационная функция в отношении системы федеральных служб в области финансовой деятельности и денежного обращения.

Федеральные службы, подведомственные Минфину: федеральная налоговая служба, федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Казначейство.

Федеральное казначейство – служба. – осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы страны, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Полномочия: доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирование; ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов; открывает и ведет лицевые счета указанных субъектов; составляет и представляет в МинФин оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ; осуществляет кассовое обслуживание исполнение бюджетов РФ. Отменено казначейское исполнение бюджетов в БК.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Полномочия: осуществления контроля и надзора за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства, за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензирования и разрешений, за соблюдением требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий правительства РФ, бюджетных кредитов; за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления законодательства о финансово-бюджетном контроле и надзор ; за исполнением бюджетов субъектами РФ и местных субъектов.

Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Полномочия: по осуществлению надзора и контроля за выполнением всеми лицами требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма; по сбору, обработке и анализу информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим контролю в соответствии с законодательством ; по осуществлению проверок полученной информации о названных операциях , получении необходимых разъяснений; по выявлению признаков, свидетельствующих о том, что операциях с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией доходов, полученных преступным путем.

Федеральная налоговая служба.

Полномочия:осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и боров, иных платежей в бюджет; представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, являющимися кредитными организациями; соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения; полнотой учёта выручки денежных средств в организациях и у индивид предприним.; выдает лицензии; осуществляет гос регистрацию юр лиц, ведет учет налогоплательщиков.

Федеральная служба страхового надзора осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);

Федеральная служба по финансовым рынкам

Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Органы судебной власти – судебный надзор.

Прокуратура – прокурорский надзор.

Финансовый контроль в сфере денежного обращения. Занимается Центробанк. Осуществляет регулирование денежной системы и кредитного обращения. Также за наличным и безналичным расчетом.

Федеральная таможенная служба, которая обеспечивает финансовый контроль с правильностью исчисления, полнотой и своевременности уплаты таможенных платежей.

Банк России:

-осуществляет функции по государственной регистрации и лицензированию кредитных организаций;

-осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

-организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

Вопрос № 15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.

Внутрихозяйственный контроль – бухучёт и отчётность. Это учёт обязательств и хозяйственных операций организации. Основан на фз “о бухучёте”. В основе – метод двойной записи на дебетового и кредитового сальдо на корреспондирующих счетах. В основе корреспонденции – теория обязательственности правоотношений.

Бухучёт предполагает составление первичных бухгалтерских документов и ведение записи об объектах бухучёта (имущество и обязательства) на синтетических и аналитических учётах.

Синтетический учёт предполагает хронологический учёт всех объектов бухучёта,

а аналитический – конкретизированный анализ каждого из объектов бухучёта. Оба учёта основаны на первичных учётных документах.

По результатам отчётных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) составляется бухгалтерская отчётность в виде бухгалтерского баланса, отчёт о прибылях и убытках, аудиторского заключения (если предусмотрен обязательный аудит), пояснительной записки.

Для организации внутрихозяйственного контроля издаётся приказ об учётной политики для целей бухгалтерского учёта на очередной финансовый год.

За организацию бухучёта отвечает руководитель, за ведение – главбух. Можно передать ведение бухучёта специализированной организации на договорной основе.

Вопрос № 16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.

Аудит – независимый финансовый контроль. Возник в начале 19 века в связи с процессами, связанными с развитием акционерного законодательства и созданием АО в Англии. Вызвало возникновение аудита заинтересованность информации учредителя бизнес-структур в состоянии хозяйственной деятельности АО, т.е. контроль за менеджментом. Развитие в РФ в 90-ые. Действует фз “об аудиторской деятельности”, опубликованный 31.12.2008, вступил в силу 10.01.2009.

Аудит - это независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчётности аудируемого лица в целях проверки достоверности такой отчётности.

Бухучёт– та отчетность, которая в законе.

Аудиторская деятельность – деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих услуг, осуществляющаяся аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. По результатам составляется аудиторское заключение как официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемых лиц, содержащих выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности аудируемого лица. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Раньше аудиторская деятельность была лицензированной. Сейчас аудиторские организации будут членами саморегулиремых организаций. А аудиторы буду получать аттестат аудитора и будут членами саморегулируемых организаций.

Хаменушко:

Акты регулирующие аудиторскую деятельность.

ФЗ об аудиторской деятельности. 2008.

Приказ Минфина 20 мая 2010 номер 46/н. ( был 1 спад теперь 3 всад)

Приказ Минфина 24 февраля 2010 номер 16/н

Постановление правительства РФ 23 сентября 2002 номер 696 .

Кодекс профессиональной деятельности. ( кодекс профессиональной этики аудиторов России) 1997/2003

В СССР Аудитор должен был вынести мнение о достоверности бухгалтерского учета но и законность операций субъекта. ( был схож с прокурором)

Аудит- независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Не проверяет законность. Его задача просто сказать достоверна ли информация в документах.

Аудит не подменяет государственного контроля. Но не отвечает за то нашел он нарушения закона или нет. Может указать, что большая часть финансовых операций незаконная.

Двойственная природа:

Регулируется гражданским законодательством, а с другой стороны, вид финансового контроля, который реализуется, как в частно правовых так и в публично правовых целях

Аудит.

Сопутствующие аудита услуги.

Прочие связанные с аудитом услуги.

Аудиторские заключения:

Формальный документ, где указываются выводы и обоснования выводов проверяющих. Само заключение проверки не влечет никаких юридических последствий.это одно из доказательств. Этот факт может подвергаться судебной оценке. Если выводы неверны, можно привлечь аудитора к ответственности.

Формы:

1) Положительное заключение. - отчетность достоверна

2) Содержащее модифицированное мнение. Может быть отрицательным, мнение с оговоркой, отказ от проверки.

3) Содержащее дополнительную информацию- единичные ошибки.

Вопрос № 17. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных контрольно-счетных органов.

По Овчаровой!

Во-первых, это институциональный финансовый контроль.

Во-вторых, он выведен за рамки финансовой системы в организационном понимании,

проводится высшим организационно и функционально независимым органом фин. контроля.

Правовые основы: основы в Лимской декларации, ФЗ «О счётной палате», ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов РФ и МО».

Правовой статус:

ЦЕЛЕВОЙ БЛОК ЭЛЕМЕНТОВ – определяется задачами:

определение целесообразности и эффективности использования ресурсов казны и имущества государства.

оценка обоснованности статей проектов бюджетов, организация и ведение контроля за надлежащим исполнением, анализ выявленных отклонений от установленных показателей и подготовка предложений по их устранению.

финансовая экспертиза проектов НПА, реализация которых влияет на бюджетные показатели.

контроль за законностью и своевременностью операций с бюджетными средствами.

информирование различных госорганов о ходе исполнения бюджетов и результатах проводимых контрольных мероприятий.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ БЛОК ЭЛЕМЕНТОВ:

порядок создания – назначение законодательным органом, на паритетных началах по половине состава, на срок, который не может быть менее срока полномочий законодательного органа.

СФ и ГД назначают по шесть аудиторов Счетной палаты сроком на шесть лет по представлению Президента (председатель от ГД, а заместитель от СФ).

организационная структура – председатель, зам., аудиторы, которые входят в состав коллегии, аппарат – состоит из департаментов и отделов, в которых работают инспекторы и иные сотрудники. Отчёты по результатам мероприятий утверждаются решением коллегии органа.

КОМПЕТЕНЦИЯ (ПРЕДМЕТЫ ВЕДЕНИЯ И ПОЛНОМОЧИЯ):

предметная компетенция – обязательства, исполнение которых обеспечивается за счёт денежных средств публичных денежных фондов либо иного публичного имущества.

функциональная – по направлениям деятельности:

- предварительный аудит формирования бюджетов и последующий контроль за исполнением – органы составляют заключения на проекты бюджетов и отчёты об их исполнении, а к-с органы их рассматривают.

- оперативный анализ исполнения и контроль за организацией исполнения бюджетов – по результатам анализа к-с органы ежеквартально представляют законодательным органам оперативные доклады.

- контрольные и экспертно-аналитические мероприятия: финансовый аудит для проверки законности и достоверности операций, аудит эффективности для проверки фин. обеспечения реализации публичных функций, стратегический аудит.

3) территориальная: Счётная палата на федеральном уровне действует, к-с органы субъектов РФ на региональном и МО на местном.

4) процессуальная – контрольные мероприятия – их проведение и оформление.

ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:

конституционная – СП перед ФС, к-с органы субъектов и МО перед представительными органами.

персонифицированная – уголовная, административная, дисциплинарная и материальная должностных лиц.

Проблема правового статуса – нет полномочий по применению мер гос. принуждения и юрисдикционных полномочий. Меры воздействия: представления (по факту выявления любых нарушений), предписания (при выявлении материальных нарушений), приостановление всех видов фин. операций по счетам (по согласованию с ГД – ни разу не применялось!). Только передают материалы в соответствующие правоохранительные органы.

Вопрос № 18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

В 1995 году Счетная палата  вошла в состав Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) и Европейской организации высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ) а в 1996 году стала членом Азиатской организации высших органов финансового контроля (АЗОСАИ).

В своей деятельности Счетная палата руководствуется основными положениями и принципами функционирования высших органов государственного финансового контроля, изложенными в  Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой IX  Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ), и Мексиканской декларации независимости, принятой XIX  Конгрессом ИНТОСАИ.

Высшие контрольные органы играют главную роль в аудите государственных финансов и в развитии прозрачных финансовых систем и подотчетности правительств. ИНТОСАИ (INTOSAI) – это международная организация высших контрольных органов, действующая под покровительством Организации Объединенных Наций или ее специализированных агентств. Она была создана в 1953 году представителями высших органов финансового контроля 34 государств на первом конгрессе, проведенном на Кубе. В настоящее время ее членами являются более 180 высших контрольных органов.

Международно признанными принципами финансового контроля, закреплёнными в Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, являются независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность).

Принцип независимости финансового контроля закреплен в разд. II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ. Независимость характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.

А) Функциональная независимость предполагает организационное отграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

Б) Организационная независимость выражается в разделении финансового контроля на внутренний – финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

В) Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

Г) Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта интересов, т.е. ситуации, при которой личная заинтересованность, связанная с получением доходов (неосновательного обогащения) либо материальной выгоды, влияет или может повлиять на объективное исполнение должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан, организаций, общества, субъекта РФ или Российской Федерации, способное привести к причинению вреда этим законным интересам граждан, организаций, общества, субъекта РФ или Российской Федерации.

Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью.

Объективность методов финансового контроля достигается выбором необходимых для достижения целей последнего мероприятий финансового контроля, эффективностью их проведения, надлежащей оценкой их результатов, формированием достаточных относимых и допустимых доказательств и правильной квалификацией выявленных нарушений.

Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие. Объективная компетентность предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властными полномочиями, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такими полномочиями, – с другой, в сфере финансового контроля. Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется прежде всего в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отчетов об их исполнении. Реализация принципа прозрачности (гласности) в финансовом контроле означает открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы.

Вопрос № 19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

Методы:

Ревизия – это система контрольных действий комплексного характера. Предметом данного контрольного мероприятия являются все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Ревизия проводится Счётной палатой РФ в отношении получателей бюджетных средств федерального бюджета, в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных органов и организаций, при смене материально ответственных лиц.

Проверка – единичное контрольное действие, носит тематический, узконаправленный характер. Предметом контрольного мероприятия являются отдельные вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Проверка проводится в порядке административного надзора федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ.

Наблюдение (мониторинг) – это дистанционное ознакомление по документам учёта и отчетности с финансовой деятельностью и денежным обращением на постоянной основе. Мониторинг применяется Счётной палатой РФ в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита на системной и регулярной основе.

Анализ – это системное и пофакторное исследование эффективности финансовой деятельности и денежного обращения на основе предполагаемых к реализации плановых и фактически достигнутых по результатам показателей. Например, Счётной палатой РФ проводится анализ эффективности использования бюджетных средств.

Обследование – это оценка общего состояния финансовой деятельности и денежного обращения с использованием опроса и анкетирования, которые проводятся в начале аудиторской проверки, при публичных слушаниях об эффективности использования бюджетных средств в странах с сильными демократическими институтами и влиятельным гражданским обществом.

Виды ревизий и проверок:

внутренние (проводятся силами внутренних контролёров)/внешние.

документальные (по документам)/ фактические (по фактическим обстоятельствам деятельности).

Внутренняя фактическая проверка – инвентаризация, а внешняя фактическая проверка – это осмотр. В ревизии документальный и фактический контроль совмещён.

плановые (по утверждённому плану) и внеплановые (по информации о наличии подлежащих проверке обстоятельств для применения мер принуждения).

фронтальные (сплошная проверка документов и фактических обстоятельств) и выборочные.

комплексные и тематические.

Порядок проведения и оформление:

Приказ (распоряжение) либо решение о проведении (назначении) контрольного мероприятия – принимается для проведения выездной налоговой проверки. Определяет состав проверяющих, подконтрольные субъекты, предмет контрольного мероприятия, проверяемый период, метод и срок, должна быть подпись руководителя, который назначил.

По окончании выездной проверки составляется справка о проведённом (оконченном) контрольном мероприятии – проверочные действия после неё не проводятся, так как дата её составления – последний день проверки.

После составления справки - акт контрольного мероприятия и иная рабочая документация. Отражают выявленные нарушения, которые подтверждаются документацией. Акт должен быть вручён проверяемому лицу под расписку (со всеми приложениями), чтобы он мог представить возражения. Акт имеет доказательственное значение – должны быть соблюдены требования об относимости и допустимости.

Содержание акта:

вводная часть – фактические данные.

описательная часть – фактические обстоятельства со ссылками на подтверждающие документы, их правовая оценка и выводы.

итоговая часть – о квалификации и денежном выражении, предложения по устранению нарушений, вопросы связанные с ознакомлением акта, о вручении акта или отправлении по почте.

Акт должен быть подписан всеми проверяющими, которые указаны в приказе и налогоплательщиком, который может отказаться от подписи – делается соответствующая оговорка в акте.

Предоставление возражений – сейчас 1 месяц

Вопрос № 20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.

История финансов свидетельствует, что бюджет не был присущ государству на всех стадиях его развития. Долгое время государство вообще не имело бюджета. Во всех европейских государствах, в том числе и России, собирались доходы и проводились расходы, т.е. на юридических нормах существовала система доходов и расходов. Полностью бюджет сформировался тогда, когда государство в свою финансовую деятельность ввело плановое начало — стало составлять систему доходов и расходов на определённый период.

Бюджет (Bydjet) в переводе с английского означало мешок. Когда палата общин в Англии 14-15 вв. утверждала субсидию королям, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открыл портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это действие условно называлось открытием бюджета. С конца 17 в. бюджетом стал называться документ, который содержал, утверждаемый парламентом, план доходов и расходов государства. Этот документ также называли «росписью денежных доходов и расходов государства», «сметой доходов и расходов государства», «государственной росписью».

Первая роспись государственных доходов и расходов в России была составлена в 1863 г. Аналогичные росписи стали составляться в губерниях, уездах, земствах. Земства ведали местными хозяйственными делами, дорогами, школами, больницами, социальной сферой. Для решения этих задач в земствах формировались земские бюджеты за счет земских повинностей и сборов.

В волостях формировались волостные бюджеты за счет мирских доходов, волостных и сельских сборов, доходов от сдачи в аренду мирских земель. Городские бюджеты формировались за счет доходов, собираемых в виде налогов с городских предприятий (бань, боен, водопроводов), сдачи в аренду земельных участков, сборов с недвижимого имущества горожан, сборов с владельцев лошадей и т. д. Местные бюджеты не входили в состав государственного бюджета России и, следовательно, в России до революции действовала двухзвенная бюджетная система государства. После Февральской революции 1917 г. бюджетная система пришла в расстройство. При Временном правительстве доходы и расходы производились на основании отдельных кредитов (иностранных займов).

С победой Октябрьской революции 1917 г. для финансирования неотложных нужд Советское правительство прибегало к контрибуциям с имущих слоев населения, а также с купцов и спекулянтов. В январе 1918 г. правительство составило первый советский бюджет на период с января по июль 1918 г., который был утвержден Советом Народных Комиссаров, что послужило началом системы полугодовых бюджетов. Конституция 1918 г. установила федеральное устройство РСФСР и заложила основы бюджетного устройства государства. В основу бюджетной системы были положены принципы централизации всех финансовых средств и единства государственного бюджета по доходам и расходам. Конституция РСФСР предусматривала разделение государственного и территориальных бюджетов (бюджетов автономных республик и областей).

К концу 1920 г. денежные бюджеты стали отмирать. В июле 1920 г. ВЦИК принял постановление о слиянии государственного и территориального бюджетов. С окончанием Гражданской войны и переходом к НЭПу в 1921 г. ВЦИК восстановил бюджеты в своих правах. По мере стабилизации денежных знаков и укрепления финансовой системы правительство перешло к месячным бюджетным планам, в 1923-1924 гг. — к твердым квартальным планам, а в 1924-1925 гг. — и к твердому годовому планированию и отчету. С образованием в 1922 г. СССР и принятием в 1924 г. Конституции СССР были внесены изменения в бюджетную систему с образованием государственного бюджета СССР. В его состав вошли государственные бюджеты союзных республик. Законодательно был закреплен принцип подведомственности при формировании государственного и территориальных бюджетов, согласно которому все предприятия и организации распределялись между различными уровнями бюджетной системы и вносили отчисления в соответствующий бюджет.

В ходе налоговой реформы 1930—1932 гг. было внесено изменение в формирование доходов территориальных бюджетов. В частности, в территориальные бюджеты передавалась часть государственных доходов с налога с оборота и с поступлений от реализации государственных займов. В последующем этот принцип распространился на другие общегосударственные источники и продолжает действовать в бюджетной системе РФ как механизм бюджетного регулирования с целью пополнения средствами территориальных бюджетов. Принятие в 1936 г. Конституции СССР усилило централизацию управления народным хозяйством и окончательно сформировало бюджетную систему СССР. В соответствии с Постановлением СНК СССР от 1938 г. в состав государственного бюджета СССР были включены местные бюджеты и бюджет государственного социального страхования. Бюджетная система СССР состояла из Союзного бюджета (государственного бюджета), государственных бюджетов 15 союзных республик и бюджета государственного социального страхования.

В начале XX в. был поставлен вопрос о единстве бюджета как общем и основном требовании, предъявляемом к бюджету. Это требование закономерно сформулировалось в результате всего предшествовавшего развития финансового хозяйства. И в то же время данная централизация бюджетной системы была вызвана тяжелой экономической и политической ситуацией в стране.

К концу XX в. принцип единства бюджета в развитых странах нашел свою реализацию в консолидированном бюджете. В СССР единство бюджета было обеспечено централизованной системой хозяйствования. Российская Федерация, столкнувшись с проблемой дефицита государственного бюджета, в 90-е гг. перешла к разработке и утверждению консолидированного бюджета. Консолидированный бюджет Российской Федерации в соответствии со ст. 15 Бюджетного кодекса РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Федерации состоит из бюджета муниципальных образований, находящихся на его территории.

Понятие консолидированный бюджет было введено в Законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением государственного бюджета РФ, который включал все звенья бюджетной системы России.

Вопрос № 20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.

Бюджет – норманнское слово, «кожаный мешок» (в нем в Др. Англии министр казначейства носил деньги и финансовые отчеты в парламент). 1215г. В Великой Хартии Вольностей оговорено вотирование бюджета парламентом, т.е. придается конституционно-правовой смысл. В РФ аналогичный институт заимствован с запада. Впервые упоминается в 1623г., сметы финансирования государства при Романовых. 1654г. – Счетный приказ, ведал гос приходами и расходами. 1762г. – Ревизионная коллегия. 1802г. – МинФин участвует в бюджетном процессе. 1863г – бюджет в самом смысле. 22.05. 1862 – правила составления бюджета – точка отсчёта бюджетного права. Позднее дополнение классификацией бюджетных расходов (1891). В начале XX в. С 1906 г. Бюджет утверждался государственной думой, но ещё не обладает признаками полноты. 1938 г. – бюджетная реформа – централизация (местные бюджеты стали входить в федеральный бюджет).

Первый самостоятельный бюджет РФ – 1993г

Бюджет – это:

- финансовый план, схема расходов и доходов

- финансовый план государства, вотируемый парламентом, т.е. он инструмент сдержек и противовесов.

Понятие бюджета.

Существует много определений:

1)Материальный смысл- денежный фонд за счет которого государство покрывает свои расходы. (доход 8 триллионов , расходы 12 триллионов в рф)возможны кассовые разрывы когда расходы есть, а доходы еще не поступили. Государство Выпускает краткосрочные обязательства.

2)экономический смысл- денежные общественные отношении по поводу формирования денежных фондов публичной власти.

3)Юридический смысл- Финансовый план государства на определенный период времени(чаще всего на год), имеющий форму нормативного акта, принимаемого представительным органом государства. (главный смысл получить разрешение представительной власти) Бюджетная роспись- документ составляемый исполнительной властью,(Минфин), главная цель сделать максимально подробный план доходов и расходов.

4)в ст.6 БК РФ – бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.

ФЗ РФ, 13.10 2010 "о федеральном бюджете на 2011 и на плановый период" 2012-2013" принимается на год и одновременно принимается бюджет на плановый период на 2 года после года на который составили бюджет.

Бюджетное планирование бывает:

• Краткосрочным: Как правило на год. На меньший срок планировать нет смысла. Хотя в 90-е принимали и на полгода, так как ситуация была непредсказуемая.

• Среденесрочным: На 3 года отсюда появление в бюджете планового периода. Этот срок не утвержден, просто некие зарисовки. Потом примут на отдельный год отдельный ФЗ. Больше декларативный характер.

• Долгосрочным: 3-5 лет. Редко получается. В СССР был план на 5 лет. Принимали программы( приняли продовольственный и сразу случился кризис в этой области)

Бюджет и народно хозяйственный план. План в товарных единицах. А бюджет - план финансовых операций государства, а не учет всего на свете, просто откуда государство возьмет деньги, сколько возьмет и как потратит.

КОСГУ- классификация операций сектора государственного управления. Во всех бюджетах во всем мире хорошая практика когда показывают все хозяйственные и финансовые операции государства, для этого существует данная категория.

Бюджет воспринимает только внешнюю оболочку нормативного акта, внутренне сложно говорить, что он нормативен. Внешне воспринимается путем бюджетного процесса. Почему нет нормативности? Есть 3 категории общая сумма доходов, расходов и разница между ними. Запланировали 8 триллионов, а собрали 8 триллионов и 1 копейку. Государство же на этом не остановился цифра дохода носит индикативный характер, она не нормативна, не является обязательным правилом для всех. Расходы- принцип приоритета расходов в публичных финансах, следовательно надо поставить какой- то нормативный предел для данной категории, и таким образом положение о расходах получает некий нормативный характер. Устанавливается максимальная цифра расходов и исполнительная власть не может выйти за рамки этих цифр.

Примерно 10% бюджетных ассигнований министр финансов может перемещать из одной сферы в другую не внося изменения в бюджет. Внутри бюджета формируются резервные фонды.

Нормативный ли это акт? - существует большая дискуссия. В этом есть некие сомнения. Однозначного ответа нет.

Остатки учитываются в доходах на следующий год. Есть источники покрытия бюджетного дефицита, это государственные заимствования. Например государственный кредит.

Принципы.

1) Принцип полноты бюджета- в бюджете должны быть учтены все доходы и расходы публичный власти. Исключение- бюджеты внебюджетных фондов. Доходы и расходы государства на социальные нужды принято выносить за скобки- для этого формируются внебюджетные фонды, данные фонды более прозрачны. Но за такими фондами контроль гораздо слабее, особенно если их много. Консолидированный бюджет- свод бюджетов всех уровней. Этот бюджет не утверждается в форме закона и не имеет никаких последствий , просто для учета и статистики. ( свод за вычетом трансфертов, топать передачи средств между бюджетами)

2) Сбалансированность- дефицит - государство прибегает к заимствованиям. Профицит- обычно вызывает радость. Идеальная бюджетная система должны предполагать идеальную сбалансированность бюджета.

3)совокупность покрытия расходов за счет доходов- запрещает создавать фонды внутри бюджета, чтобы все бюджетополучатели были равны и не получали никаких преимуществ. Секвестр - пропорциональное сокращение расходов. (ассигнования сокращаются для всех) не применялся сначала 90-х годов.

Вопрос № 21. Бюджетное право: понятие, предмет, система.

Бюджетное право – подотрасль и основной институт финансового права, который представляет собой систему материальных и процессуальных норм, в которой материальные нормы регулируют общественные отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджета и бюджетной системы РФ, осуществление государственных и муниципальных заимствований, регулированию государственного и муниципального долга. Процессуальные нормы регулируют отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы России, утверждении и исполнении бюджетов, контроля за их исполнением, осуществлением бюджетного учёта, составлением, рассмотрения и утверждением бюджетной отчётности. Т.е. регулирование финансовой деятельности государства относительно публичных денежных фондов, принадлежащих государству, которые составляют бюджетную систему страны. А его система состоит из материальных и процессуальных норм.

БП – основная подотрасль ФП, включающая в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие: (это и есть предмет)

- Структуру бюджетной системы РФ

- перечень бюджетных расходов и доходов

- порядок распределения бюджетных расходов и доходов между различными бюджетами

- бюджетные права РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, регламентирующий бюджетный процесс.

Вопрос № 22. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. основные принципы.

В основе бюджетного устройства лежит государственное устройство, основанное на федерализме с точки зрения материального бюджетного права и разделения властей с точки зрения разделения властей.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;(ст. 6.БК РФ)

Бюджетная система – 3 уровня.

1: федеральный бюджет и бюджеты государственные внебюджетных фондов (пенсионный, обязательного медицинского страхования и социального страхования),

2: бюджеты субъектов и территориальных внебюджетных фондов (обязательного медицинского страхования),

3: местные бюджеты (муниципальных районов, городских округов и внутригородских муниципальных образований Москвы и СПб, сельских и городских поселений). Все бюджеты – самостоятельны.Утверждаеются в форме законов.

Принципы.

По лекции Щёкина:

1) принцип единства бюджетной системы:

- единства бюджетного законодательства

- единство принципов организации и функционирования бюджетной системы

- единство форм бюджетной документации

- единство бюджетного учёта и отчётности

2) принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами различных уровней. Законодательное закрепление доходов и расходов за соответствующими уровнями и закрепление полномочий за органами государственной власти и местного самоуправления за формированием доходов, изъятий из них, расходов. Например, расходы на оборону относятся исключительно к федеральному уровню.

3) принцип самостоятельности бюджета

- права и обязанности органов государственной власти самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и обеспечивать эффективность использования бюджетных средств.

- право органов власти самостоятельно обеспечивать формирование и направление расходования бюджетных средств.

- право на самостоятельный бюджетный процесс

- недопустимость возможных расходов бюджета одного уровня на бюджеты другого уровня. На практике неэффективно, т.к. наиболее прибыльные налоговые источники - в РФ, бюджетам субъектов и местным бюджетам – много обязательств по финансированию => особой самостоятельности нет.

4) принцип равенства бюджетных прав РФ и субъектов РФ. Должны быть единые правила получения доходов и осуществления расходования.

5) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов в обязательном порядке. Этого не было в бюджетах Российской империи, в настоящее время принцип реализуется , иногда даже с излишними крайностями (например, считается, что доходы государственных учреждений ? доходы бюджета ==> все доходы надо проводить через казначейства.

6) принцип сбалансированности бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы.

7) принцип эффективности и экономичности использования бюджетных средств. При составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из достижимости желаемого результата с использованием наименьшего объема средств. Частные лица всегда эффективнее тратят средства, нежели публичные образование. За границей этого осуществляется с помощью New public managment. Например, частные тюрьмы – оказание услуг государству частными лицами с помощью бюджетных средств. Для РФ - специфика – высокая степень коррумпированности

8) принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Они должны покрываться общей суммой доходов бюджета.

9) принцип гласности. ФЗ «О федеральных бюджетах» публикуется, информация об исполнении бюджета общедоступна и т.д. Но по исследованиям за рубежом, бюджет РФ – самый закрытый, наименее прозрачный, т.е. увеличилось количество закрытых статей (оборонных), а это снижает общественный контроль за властью и провоцирует воровство бюджетных денег.

10) принцип достоверности бюджета

11) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Вопрос № 23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.

Принцип сбалансированности бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы.

Доходы – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов, местного самоуправления. По БК РФ – денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента, когда банковская организация зачислит их на соответствующий счет органа, исполняющего бюджет (казначейства). По ст.45 БК РФ, которую отменили налог считается уплаченным с момента предоставления лицом платежного поручения.

Виды доходов:

По социально-экономическому признаку:

1) доходы от хозяйствующих субъектов

2) от граждан

По юридическим лицам:

1)налоговые

- налоги и сборы -

- суммы пени и штрафов

- важное свойство – постоянство

2) неналоговые

- от использования государственного имущества, от применения мер гражданской, административной ответственности

- их может не быть

1) Безвозмездные поступления – дотации (Бюджетные средства , которые представляются бюджетом одного уровня бюджету другого на безвозмездной основе. У нас профицитный бюджет, а в субъектах – дефицитный), субвенции (бюджетные средства, предоставленные бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на долевой основе).

2) от бюджета одного уровня бюджету другого.

Расходы – денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

Расходы:

1) общегосударственные вопросы; 2)национальная обярона; 3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 4) национальная экономика; 5) ЖКХ; 6) охрана окружающей среды; 7) образование; 8) культура и СМИ; 9) здравоохранение и спорт; 10)социальная политика; 11) межбюджетные трансферты.

Дефицит и профицит бюджета:

Дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит – наоборот. Лёгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег ,чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожное строительство). Это неправильно .

По БК РФ:

2. Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Бюджетнрое планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснов. функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.

очередной финансовый год - год, следующий за Среднесрочным финансовым планом субъекта РФ является документ, который содержит основные параметры субъекта РФ на основной финансовый год и плановый период.

С 01.01.2009 предполагается создание длительных целевых программ. Финансирование за счёт бюджетных средств будет осуществляться на основе целевых программ.

текущим финансовым годом;

плановый период - два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом;

Статья 212. Внесение изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период

1. Правительство Российской Федерации разрабатывает и представляет в Государственную Думу проекты федеральных законов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период по всем вопросам, являющимся предметом правового регулирования указанного федерального закона.

Одновременно с проектом указанного федерального закона Правительством Российской Федерации представляются следующие документы и материалы:

ожидаемые итоги социально-экономического развития в текущем финансовом году и уточненный прогноз социально-экономического развития в плановом периоде;

сведения об исполнении федерального бюджета за истекший отчетный период текущего финансового года;

оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году;

пояснительная записка с обоснованием предлагаемых изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

2. Субъекты права законодательной инициативы в соответствии с Конституцией Российской Федерации могут вносить проекты федеральных законов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период в части, изменяющей основные характеристики и ведомственную структуру расходов федерального бюджета в текущем финансовом году, в случае превышения утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период общего объема доходов без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния более чем на 10 процентов при условии, что Правительство Российской Федерации не внесло в Государственную Думу соответствующий законопроект в течение 10 дней со дня рассмотрения Государственной Думой отчета об исполнении федерального бюджета за период, в котором получено указанное превышение.

Статья 213. Рассмотрение и утверждение федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете

1. Проект федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период рассматривается Государственной Думой во внеочередном порядке в течение 25 дней в трех чтениях.

2. Первое чтение проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период должно состояться не позднее пяти дней со дня внесения указанного законопроекта в Государственную Думу. При рассмотрении указанного законопроекта в первом чтении заслушиваются доклад Правительства Российской Федерации и доклад Счетной палаты Российской Федерации о состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в федеральный бюджет.

При рассмотрении в первом чтении указанного законопроекта Государственная Дума утверждает изменения основных характеристик федерального бюджета.

В случае увеличения общего объема доходов федерального бюджета в плановом периоде (за исключением нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) указанное увеличение относится на:

сокращение дефицита федерального бюджета в случае, если федеральный бюджет на очередной финансовый год и плановый период утвержден с дефицитом;

соответствующее увеличение условно утвержденных расходов.

В случае сокращения общего объема доходов федерального бюджета в плановом периоде (за исключением нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) объем условно утвержденных расходов подлежит соответствующему сокращению.

3. Второе чтение проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период должно состояться не позднее чем через 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в первом чтении. При рассмотрении указанного законопроекта во втором чтении утверждаются изменения положений и показателей, указанных в пункте 2 статьи 205 настоящего Кодекса.

4. Третье чтение проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период должно состояться не позднее чем через пять дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении. При рассмотрении указанного законопроекта в третьем чтении утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федерального бюджета в целом. В третьем чтении указанный законопроект выносится на голосование в целом.

5. Принятый Государственной Думой федеральный закон о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период рассматривается Советом Федерации в течение 14 дней после его представления Государственной Думой.

В случае отклонения Советом Федерации указанного федерального закона осуществляются согласительные процедуры в соответствии со статьей 208 настоящего Кодекса.

25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

После формирования нефтегазового трансферта в полном объёме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объёма валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния России.

Формирование Резервного фонда

Резервный фонд формируется за счет:

нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утверждённую на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объём Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

доходов от управления средствами Резервного фонда.

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 30 сентября 2010 года N 245-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) с 1 января 2010 года до 1 января 2014 года нормативная величина Резервного фонда не определяется, нефтегазовые доходы федерального бюджета не используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта и для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Формирование фонда

Фонд национального благосостояния формируется за счёт:

нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утверждённый на соответствующий финансовый год объём нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объём средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Размещение

13 октября 2008 года Президент Д. Медведев подписал пакет законов, ранее принятый Государственной Думой и одобренный Советом Федерации,по стабилизации финансовой системы страны в условиях финансового кризиса[3]. В частности, законодательные поправки разрешили размещать средства Фонда национального благосостояния во Внешэкономбанке на депозиты до 31 декабря 2019 года на общую сумму не более 450 млрд рублей по ставке 7 % годовых в порядке, установленном российским правительством[4]. Ранее, 10 октября, Председатель Правительства В. Путин заявил, что в роли оператора размещения госсредств (включая средства Фонда национального благосостояния России) в российские акции и облигации выступит Банк развития (Внешэкономбанк)[5].

21 апреля 2010 года Председатель Правительства РФ В. В. Путин подписал постановление Правительства России о том, что до 1 февраля 2012 года Министерство финансов не будет обязано публиковать в Интернете сведения об объёмах поступивших на счета Резервного фонда и Фонда национального благосостояния средств, о том, где они размещены и как используются[6]. Некоторые экономисты считают, что отказ от публикации этих сведений связан с быстрым сокращением средств обоих фондов[7]. В настоящее время на сайте Минфина размещается информация о совокупном объёме средств обоих фондов.

Вопрос № 26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

2. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

вывозных таможенных пошлин на газ природный;

вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

До 1 января 2011 года объем нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Хаменушко:

Основные доходы поступают от налогов с нефти и газов. Нефтегазовые доходы - налог на добычу полезных ископаемых, взымаемый с добычи нефти и газа и товаров из нефти + вывозные таможенные пошлины- устанавливается постановлением правительства. 16 ноября 2006 номер 695. Сейчас втп - 365 $ за тонну.

Закон о таможенном тарифе. Часто обновляют. Там объясняется по какому алгоритму правительство устанавливает втп на нефть. Там есть шкала в зависимости от роста цены на нефть. Пока нефть дешевая до 109$ за тонну (15$ за баррель) то таможенная пошлина 0$. Если 109-146$ (20$ за баррель) ставка может быть до 35%разницы стоимости нефти. Далее 25$ за баррель - 45% и далее ставка может быть и до 65% ( 182.5 $ за тонну) с разницы но не менее 29.9 $

Есть период за который государство мониторит. Но обычно чаще раза в месяц не меняют эту пошлину. Мониторят с 15 числа текущего месяца по 14 число следящего месяца.

До 1 января 2014 было приостановлено действие гл 13 прим. НК.

Не нефтегазовые дефицит- если взять все доходы и расходы минус доходы от нефти и газа.

Нефтегазовый трансферт- покрытие не нефтегазового дефицита доходами от нефти и газа.

Профицит идет на резервный фонд, оставшееся часть на фонд национального достояния.

Вопрос № 27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.

1) нормы Конституции РФ (Конституция закрепляет принципы бюджетного права и процесса и бюджетной системы. Это нормы, связанные с государственным устройством и нормы, связанные с конституционным статусом человека и гражданина)

2) бюджетное законодательство - ст.2 БК РФ: БК РФ, принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах (далее - закон (решение) о бюджете), иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Указы Президента РФ, нпа Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения в пределах своей компетенции, не входят в понятие «бюджетное законодательство», и, являясь источником БП, не должны противоречить нормам, содержащимся в бюджетном законодательстве.

Ст.4 БК РФ: Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации, применяются правила международного договора.

Вопрос № 28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства урегулирована частью четвертой Бюджетного кодекса РФ. В ст. 283 БК перечислены виды нарушений бюджетного законодательства, в том числе:

-неисполнение закона (решения) о бюджете;

-нецелевое использование бюджетных средств;

-неперечисление (неполное перечисление) бюджетных средств получателям бюджетных средств;

-несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств

-иные основания в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.

За нарушение бюджетного законодательства Бюджетным кодексом РФ в ст. 282 предусматриваются следующие санкции:

-предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

-блокировка расходов;

-изъятие бюджетных средств

-приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

-наложение штрафа;

-начисление пени;

-иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.

Правом применения указанных санкций обладают руководители органов Федерального казначейства и их заместители (ст. 284 БК РФ).

Руководители органов Федерального казначейства и их заместители имеют право:

-списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных в настоящей части кодекса;

-списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек;

-списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;

-взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

-выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

-составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;

-взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

-приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

Действия органов и должностных лиц органов Федерального казначейства могут быть обжалованы в установленном порядке.

Вопрос № 29. Бюджетный процесс:понятие.стадии

Бюджетный процесс – деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов РФ и утверждению и исполнению этих бюджетов, подготовке и утверждению отчётов об их исполнении.

Организация бюджетного процесса построена на следующих принципах.

1)Принцип единства выражается в единой правовой базе, единой бюджетной классификации, единстве форм бюджетной документации, необходимой для составления консолидированного бюджета РФ и территорий, единстве денежной системы.

2)Принцип самостоятельности бюджетного процесса каждого органа законодательной и исполнительной власти обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определения направления их использования.

3)Балансовый метод, который заключается в установлении правильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов. Важное условие данного метода — соответствие расходов бюджета его доходам, создание финансовых резервов.

Деятельность государства от начала составления федерального бюджета до утверждения отчета об его исполнении длится около трех с половиной лет. Этот срок называется бюджетным циклом.

Бюджет действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финансовый (бюджетный) год длится на территории России 12 месяцев. Затем в соответствии с законом для завершения бюджета предоставляется еще один льготный месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Таким образом, данный период включает срок с 1 января по 31 декабря и плюс еще один льготный месяц.

Участниками бюджетного процесса в соответствии со ст. 152 Бюджетного кодекса РФ являются:

-Президент РФ;

-органы законодательной (представительной) власти;

-органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

-органы денежно-кредитного регулирования;

-органы государственного и муниципального финансового контроля;

-государственные внебюджетные фонды;

-главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

-иные органы, на которые законодательством Российской Федерации, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Бюджетный процесс включает пять стадий :

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) составление отчета об исполнении бюджета;

5) утверждение отчета.

Принятие бюджета происходит в 3 ЧТЕНИЯ!!! Раньше было 4!!!

Каждая стадия имеет свое назначение, все они должны быть соблюдены в установленные законодательством сроки.

Помимо стадий бюджетного процесса Бюджетный кодекс РФ определяет порядок осуществления государственного и муниципального финансового контроля за исполнением бюджета, ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ.

В ст. 151 Бюджетного кодекса РФ определена структура органов, обладающих бюджетными полномочиями, в которую входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Каждый из них имеет собственные задачи и действует в пределах своей компетенции. Структура федеральных финансовых органов определяется указом Президента РФ.

Органом денежно-кредитного регулирования является Банк России.

Органами государственного (муниципального) финансового контроля являются:

1) Счетная палата Российской Федерации;

2) контрольные и финансовые органы исполнительной власти;

3) контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления.

Осуществление отдельных бюджетных полномочий может быть возложено на иные федеральные органы исполнительной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Субъекты РФ в целях осуществления собственной бюджетной политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с законодательством субъекта РФ.

Муниципальные образования в целях обслуживания местного бюджета и управления средствами местного бюджета создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с уставом муниципального образования и законодательством РФ.

Вопрос № 30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения.

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета начинается с того, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вместе указанными в ст. 192 БК РФ документами вносится на рассмотрение Государственной Думы РФ не позднее 26 августа текущего года (до 1 октября Правительство и Банк России представляют в ГД дополнительные материалы, указанные в ст. 193 БК РФ). Совет ГД (в период парламентских каникул – ее Председатель) направляет проект в Комитет ГД по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в Счетную палату РФ на заключение.

Например, по бюджету 2002 года Счетная палата сделала следующие замечания:

·  отдельные статьи внесенного законопроекта не соответствуют требованиям БК РФ и иному действующему законодательству;

·  БК РФ не предусмотрено создание финансового резерва;

·  прогноз основных показателей социально-экономического развития на 2002 г. не основывается на надежной оценке ожидаемых параметров в 2001 году;

·  прогнозируемые правительством темпы экономического роста и инфляции, заложенные в основу оценки размера ВВП (10600 млрд. руб.), представляются недостаточно обоснованными;

·  задача защиты федерального бюджета от внешнего воздействия в достаточной степени не реализована;

·  предусматриваемый рост расходов на оборону пока еще не приводит к качественным изменениям в Вооруженных Силах РФ;

·  правительством не создана единая система управления государственным долгом, не оптимизирована численность бюджетных учреждений и др.

Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.

При этом федеральные законы о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год должны быть приняты Государственной Думой до утверждения основных характеристик федерального бюджета в первом чтении. Федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов, о минимальном размере пенсии, о размере тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы, о порядке индексации и перерасчета государственных пенсий, о минимальном размере оплаты труда должны быть приняты Государственной Думой до рассмотрения во втором чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете.

В первом чтении ГД обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, проект программы внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики бюджета. Комитеты ГД направляют в комитет по бюджету заключения по законопроекту, предложения и рекомендации о его принятии или отклонении. На основании заключений комитетов ГД бюджетный комитет готовит свое заключение по законопроекту и проект постановления ГД о принятии в первом чтении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и об его характеристиках.

Далее ГД заслушивает доклад Правительства РФ, Комитета по бюджету и профильного комитета, ответственного за рассмотрение предмета первого чтения, доклад Председателя Счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении законопроекта. В первом чтении ГД не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета без положительного заключения Правительства РФ.

В случае отклонения проекта федерального закона о бюджете ГД может:

·  передать его в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из представителей ГД, СФ и Правительства РФ, для разработки согласованного варианта;

·  вернуть проект Правительству на доработку или поставить вопрос о доверии Правительству РФ (в последнем случае новый проект бюджета готовит и вносит в ГД новый состав Правительства РФ).

При передаче проекта в согласительную комиссию она разрабатывает согласованный вариант основных характеристик бюджета, после чего проект вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в ГД. По итогам рассмотрения проекта в первом чтении принимается постановление ГД о принятии проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении.

Во втором чтении ГД утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. В комитет по бюджету направляются поправки, касающиеся расходов по разделам функциональной классификации, в соответствии с которыми комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение в ГД проект постановления о принятия во втором чтении закона и распределении расходов федерального бюджета на очередной финансовый год. Если ГД отклоняет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.

В третьем чтении ГД рассматривает и утверждает:

·  расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и по главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням этой классификации;

·  распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, основные показатели государственного оборонного заказа;

·  расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год, государственной программы вооружения на очередной финансовый год в пределах расходов, утвержденных во втором чтении по разделам федерального бюджета, программы предоставления гарантий Правительства РФ на очередной финансовый год, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов;

·  программу государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год, программу государственных внутренних заимствований РФ, программу предоставления РФ государственных кредитов иностранным государствам на очередной финансовый год, перечень законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию.

Субъекты права законодательной инициативы направляют свои поправки по предмету третьего чтения в Комитет по бюджету.

Рассмотрение поправок по предмету третьего чтения параллельно проводится в Комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете. При этом голосование поправок проводится Комитетом по бюджету и соответствующим профильным комитетом раздельно. Решение считается принятым, если результаты голосования указанных комитетов совпадают.

При рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете в четвертом чтении проект голосуется в целом, внесение поправок в проект, возможное во втором и третьем чтениях, в четвертом чтении не допускается.

Установленная БК РФ продолжительность рассмотрения проекта:

·  в первом чтении – 30 дней со дня внесения в ГД;

·  во втором – 15 дней со дня принятия в первом чтении;

·  в третьем – 25 дней со дня принятия во втором;

·  в четвертом – 15 дней со дня принятия в третьем чтении.

Принятый Государственной Думой Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 5 дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совета Федерации, который рассматривает закон в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой и голосует в целом. В случае одобрения в течение 5 дней закон направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. В случае отклонения проекта он передается в согласительную комиссию, перерабатывается, передается в Государственную Думу для утверждения в одном чтении, затем повторно передается в Совет Федерации для окончательного утверждения. Вето Совета Федерации может быть отклонено Государственной Думой повторным голосованием не менее чем двумя третями голосов. В случае не подписания закона Президентом в течение 14 дней закон направляется в согласительную комиссию и вновь рассматривается Федеральным Собранием. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента РФ. Для преодоления вето Президента требуется не менее двух третей голосов Федерального Собрания.

Если закон (решение) о бюджете не вступил в силу с начала финансового года, то орган, исполняющий этот бюджет, правомочен осуществлять расходование бюджетных средств на цели, определенные законодательством, на продолжение финансирования инвестиционных объектов, государственных контрактов, оказание финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы РФ при условии, что из бюджета на предыдущий финансовый год на эти цели уже выделялись средства, но не более одной четвертой ассигнований предыдущего года в расчете на квартал (не более одной двенадцатой – в расчете на месяц) по соответствующим разделам функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов РФ.

Правительство РФ и субъекты права законодательной инициативы могут вносить изменения и дополнения в федеральный закон о федеральном бюджете в случаях:

·  превышения доходов над учтенными Федеральным законом о федеральном бюджете более чем на 10 процентов, что подтверждено итогами исполнения федерального бюджета за первое полугодие текущего финансового года, при условии, что Правительство РФ не внесло в Государственную Думу соответствующий законопроект в течение 10 дней со дня рассмотрения Государственной Думой отчета об исполнении федерального закона о федеральном бюджете за первое полугодие;

·  выявления нецелевого и неэффективного использования средств федерального бюджета, подтвержденного проверками Счетной палаты РФ, контрольных органов Правительства РФ и Министерства РФ, и внесения предложений о сокращении либо о блокировке расходов по выявленным направлениям неэффективного или нецелевого использования средств федерального бюджета.

Вопрос № 31. Формы расходов бюджетов

Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах:

ассигнований на содержание бюджетный учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи­ческими и юридическими лицами по государственным или муници­пальным контрактам;

трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федера­ции и ее субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, воз­никших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или умень­шению бюджетных доходов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и дру­гих обязательств);

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз­даваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюд­жетным фондам;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Вопрос № 32. Бюджетные фонды федерального бюджета: цели формирования, источники, основные направления использования.

Бюджетные фонды- это обособленная в составе бюджета часть финансовых ресурсов, формируемая в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов и иных поступлений и используемая на финансирование только тех расходов, которые изначально были определены в качестве цели создания соответствующего фонда. В отношении доходов целевого назначения не действует принцип общего (совокупного) покрытия расходов при формировании бюджета за счет общей величины поступивших доходов. Доходы целевых бюджетных фондов в отличие от всех остальных бюджетных доходов не обезличиваются и направляются на заранее обусловленные цели; использование средств целевых бюджетных фондов на цели, не соответстветствующие их назначению, не допускается. Именно поэтому доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно от остальных бюджетных доходов.

Процессы формирования и использования средств каждого из целевых бюджетных фондов отражаются в отдельной смете.

Целевые бюджетные фонды могут иметь либо отраслевой, либо общерегулирующий характер.

К первым относятся целевые бюджетные фонды, предназначенные для решения задач какой-либо отдельной отрасли (напр., атомной энергетики, или воспроизводства минерально-сырьевой базы, или борьбы с преступностью, или развития налоговой службы в стране и т.п.); ко вторым - резервные фонды бюджета, федеральный фонд финансовой поддержки регионов и т.д. Количество целевых бюджетных фондов не постоянно и в разные годы может изменяться в соответствии с целевыми установками на их создание. Так, в начале 90-х гг. в составе федерального бюджета России было большое количество целевых бюджетных фондов, среди которых важную роль играли такие, как федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, федеральный фонд налоговой службы РФ, федеральный фонд налоговой полиции РФ, фонд по охране озера Байкал, фонд содействия военной реформе, федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, государственный фонд борьбы с преступностью и др. После выполнения задач, для решения которых они создавались, значит, часть отраслевых целевых бюджетных фондов в конце 2000 была упразднена (в федеральном бюджете России на 2001 остался только фонд Министерства РФ по атомной энергии). Целевые бюджетные фонды общерегулирующего назначения сохранились, хотя механизм их формирования и использования постоянно меняется в целях его совершенствования (см. Межбюджетные отношения">Межбюджетные отношения). Министерство (ведомство), выступающее главным распорядителем средств целевого фонда, осуществляет управление его средствами; на стадии бюджетного планирования оно в установленном порядке представляет расчеты по формированию фонда, а также перечень финансируемых за счет средств фонда мероприятий. Главный распорядитель средств целевого фонда на основе утвержденного поквартального распределения лимита бюджетных обязательств производит распределение средств фонда между нижестоящими распорядителями средств. Учет операций со средствами целевых фондов федерального бюджета осуществляет Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ, целевых фондов регион, и местных бюджетов - органы, исполняющие эти бюджеты. Доходы и расходы целевых бюджетных фондов учитываются в соответствии с действ, бюджетной классификацией. Финансирование расходов целевых бюджетных фондов осуществляется в пределах поступающих доходов, определенных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.

Вопрос № 33. Бюджетная классификация РФ: понятие, состав, объекты.

Ст.18 БК РФ.

1. Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

"бюджетная классификация" - это систематизированная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней, а также государственных долгов по однородным признакам с присвоением объектам классификации установленных группировочных кодов.

состав бюджетной классификации - это распределение (разграничение) доходной и расходной частей бюджетов всех уровней по функциональному, экономическому, ведомственному либо иным критериям. Таким образом, все доходы и расходы, образующиеся на территории Российской Федерации, разграничиваются не только между бюджетами различных уровней, но также и внутри каждого бюджетного уровня - в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией.

Статья 18. Бюджетная классификация Российской Федерации

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 19. Состав бюджетной классификации Российской Федерации

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

классификацию доходов бюджетов;

классификацию расходов бюджетов;

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Доходы – налоговые и неналоговые (далее – их подвиды)

Расходы: 1) общегосударственные вопросы; 2)национальная обярона; 3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 4) национальная экономика; 5) ЖКХ; 6) охрана окружающей среды; 7) образование; 8) культура и СМИ; 9) здравоохранение и спорт; 10)социальная политика; 11) межбюджетные трансферты.

Источники финансирования дефицитов бюджета – внутренние и внешние.

Операции сектора гос управления: 1)доходы; 2) расходы; 3) поступление нефинансовых активов; 4) выбытие нефинансовых активов; 5) поступление финансовых активов; 6) выбытие финансовых активов; 7) увеличение обязательств; 8) уменьшение обязательств.

Вопрос № 34. Основы исполнения бюджетов различных уровней.

Ст.215'.

Исполнение федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ обеспечивается Правительством РФ, бюджета субъекта и территориального гос внебюджетнго фонда – высшим исполнительным органом субъекта, местного бюджета – местной администрацией.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным казначейством. Для этого федеральное казначейство открывает счета в ЦБР. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через эти счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой финансовым органов.

Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета. Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем году.

Бюджет исполняется одновременно по дожодам и расходам.

Исполнение бюджета по доходам предполагает, прежде всего, перечисление и засчисление налоговых и неналоговых доходов на единый счет бюджета. Кроме того сюда входит возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм и др.

Исполнение бюджетов по расходам осуществляется в несколько этапов:

1) составление и утверждение бюджетной росписи – документа о распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и сосавляемого в соответствии с бюджетной классификацией. Бюджетная роспись сосавляется главными распорядителями бюджетных средств в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. На основании бюджетных росписей финансовый орган составляет сводную бюджетную роспись., которая направляется в орган исполнения бюджета.

2) Составление и утверждение уведомлений о бюджетных ассигнованиях (бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств) и доведение их до распорядителей и получателей бюджетных средств. На осоновании уведомлений получатели ассигнований составляют бюджетную смету (бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения). Смета передается главному распорядителю, он утверждает лимит для получателя.

3) Принятие и расходование денежных средств. Осуществляется путем списания с единого бюджетного счета в пользу получателя.

Если ассигнования выделялись получателю на выполнение определенных условий, но к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными, то может быть произведена блокировка расходов бюджета ( сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств). Также блокировка осуществляется при выявлении нецелевого расходования средств.

Завершение финансового года.

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Тогда же перестают действовать ассигнования, лимиты и предельные объемы финансирования. Остаток неиспользованных средств получатели обязаны возвратить на единый счет бюджета. Межбюджетные трансферты в виде субсидий и субвенций остаются и используются на те же цели в очередном финансовом году.

Вопрос № 35. Федеральное казначейство в финансовой системе РФ.

Федеральное казначейство – служба. – осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы страны, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Полномочия:

-доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирование;

-ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов;

-открывает и ведет лицевая счета указанных субъектов;

-составляет и представляет в МинФин оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;

-осуществляет кассовое обслуживание исполнение бюджетов РФ. Отменено казначейское исполнение бюджетов в БК.

-открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

-осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета;

-осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета.

Вопрос № 36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.

Есть в широком смысле (все, кто получают), а есть в узком.

Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

Полномочия:

-составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год;

-составляет и исполняет бюджетную смету; использует бюджетные средства в соответствии со сметой;

-обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;

-вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;

-ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии);

-формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.

Обязанности:

-использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;

-своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, полученные на возвратной основе;

- своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе и др.

Вопрос № 37. Система гос.внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, имеющий целевой характер и управляемый органами государственной власти РФ.

Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Через внебюджетные фонды осуществляется обязательное социальное страхование.

Вопрос № 38. Пенсионный фонд: место в финансовой системе, основы формирования.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ установил, что Пенсионный фонд Российской Федерации является страховщиком по обязательному пенсионному страхованию, и определил организационно-правовую форму Пенсионного фонда Российской Федерации как юридического лица – «государственное учреждение». Согласно статье 5 Федерального закона ПФР и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Следует отметить, что наличие централизованной системы является отличительными признаком Пенсионного фонда Российской Федерации по сравнению, например, с системой обязательного медицинского страхования, в которой территориальные фонды обязательного медицинского страхования входят в структуру органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Система Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов имеет трехуровневую структуру:

- центральный аппарат (Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);

- отделения ПФР в субъектах Российской Федерации;

- управления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).

Пенсионный фонд России (ПФР) является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ и осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основным документом, регламентирующим его деятельность, является Положение о Пенсионном фонде России, утвержденное Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1, в соответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивает контроль (с участием налоговых органов) за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов.

Порядок формирования средств Пенсионного фонда Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Согласно закону, бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

страховых взносов;

средств федерального бюджета;

сумм пеней и иных финансовых санкций;

доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

средств выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной части трудовой пенсии по старости;

средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;

иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета, предоставляемые бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации на финансовое обеспечение валоризации величины расчетного пенсионного капитала, на возмещение расходов Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате трудовых пенсий в связи с зачетом в страховой стаж отдельных периодов, а также в связи с преобразованием в расчетный пенсионный капитал пенсионных прав отдельных категорий граждан с учетом финансового обеспечения организации доставки указанных пенсий, включаются в общий объем доходов и общий объем расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, суммы взносов работодателей, уплаченных в пользу застрахованных лиц, и суммы взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, суммы средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на финансирование накопительной части трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, средства выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной части трудовой пенсии по старости, средства пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, а также расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства Российской Федерации федеральными законами в порядке, определяемом Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Вопрос № 39. ГВФ как финансовая основа обязательного социального страхования.

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период утверждаются федеральными законами.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования являются:

страховые взносы;

межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

штрафные санкции и пеня;

денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;

иные поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

В случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов Правительство Российской Федерации при разработке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системе обязательного социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.

Вопрос № 40. Страховые взносы в ГВФ.

Плательщики взносов (страхователи)	Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:			индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся  частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
	организации	индивидуальные предприниматели	физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
	Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц			Начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по следующим формулам (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ):
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.
	База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе)
Расчетный и отчетный периоды	Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Тарифы страховых взносов	Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Начисление страховых взносов	Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно			Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.
Уплата страховых взносов и отчетность	до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Отчетность: До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР : До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты  в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).			не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС . Остальные лица, занимающиеся  частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают.

Вопрос № 41. Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.

В функции Росфиннадзора входит проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования денежных средств; проведение мероприятия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере; а также организация с участием органов исполнительной власти проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям. К функциям Росфиннадзора можно отнести организацию, формирование и ведение единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

В своей деятельности Росфиннадзор руководствуется законодательством РФ и международными договорами РФ.

Росфиннадзор – главный распорядитель и получатель средств федерального бюджета.

К полномочиям Росфиннадзора относится проверка и контроль использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности; сбор, накопление и обработка и хранение отчетности и прочих документов.

Проверки Росфиннадзора:

Целью проверки Росфиннадзора является определение правомерности (целевого характера, эффективности и экономности) использования средств бюджетов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности (п. 4 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н).

Проверки Росфиннадзора могут быть плановые и внеплановые.

Плановые проверки Росфиннадзор проводит в соответствии с графиком, опубликованным на его официальном сайте. Из раздела «Сведения о деятельности» этого сайта организован доступ к плану ревизий (проверок).

Внеплановые проверки не включаются в планы контрольной работы Росфиннадзора (п. 41 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н). Они проводятся по следующим основаниям:

поручение руководителя Росфиннадзора (территориального органа);

поручение или обращение от аппарата Правительства РФ, Администрации Президента РФ, Минфина России, Генеральной прокуратуры;

проведение встречной ревизии (проверки).

Внеплановые проверки обязательно согласовываются с центральным аппаратом Росфиннадзора. Исключением является тот случай, когда такая проверка назначается по поручению, поступившему из центрального аппарата Росфиннадзора.

Такой порядок установлен в пункте 42 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н.

Частота проведения внеплановых проверок Росфиннадзором законодательством не ограничена.

Проверяемый период указывается в удостоверении на проведение ревизии (проверки) (п. 66 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н).

Кого может проверить Росфиннадзор?

Росфиннадзор может проводить проверки в организациях, которые:

получают средства федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов;

пользуются материальными ценностями, находящимися в федеральной собственности;

получают финансовую помощь из федерального бюджета, гарантии Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов;

получают от проверяемых организаций денежные средства, материальные ценности и документы (встречная ревизия (проверка)). В этом случае форма собственности организации, в которой проводится встречная проверка, не имеет значения. Например, Росфиннадзор может провести встречную проверку в ООО, которое арендует имущество у проверяемой бюджетной организации или поставляет ей товарно-материальные ценности.

Вопрос № 42. Понятие государственных(муниципальных) доходов и их классификация

Государственные доходы — часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

В состав государственных доходов входят:

-доходы от фискальных монополий;

-налоги и сборы;

-доходы от использования имущества;

-доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов.

Часть национального дохода также представляют муниципальные (местные) доходы, которые служат созданию финансовой основы местного самоуправления и используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством и основаны на конституционных нормах.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляют систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи — стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

По действующему законодательству России систему государственных и местных доходов можно оценивать как единую, что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням — федеральному, субъектов Федерации и местному.

Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов, помимо законодательства РФ, включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Доходы государства могут носить налоговый и неналоговый характер. Основной источник налоговой части доходов государства — вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда). Неналоговые доходы государства образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер. Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.

Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер. При этом закрепляется возможность принудительного взыскания неуплаченных неналоговых платежей.

Основываясь на порядке образования и использования государственных доходов их подразделяют на централизованные и нецентрализованные доходы.

К первой категории по большому счету можно было отнести доходы бюджета,

ко второй — самостоятельно зарабатываемые предприятиями и организациями средства при осуществлении экономических взаимоотношений с иными субъектами на основе так называемого хозяйственного расчета. Главная составляющая государственных доходов в странах с рыночной экономикой и демократическим общественным устройством — налоговые поступления (см. глава 5).

Централизованные:

Доходы которые аккумулируют в бюджетах РФ и во внебюджетных фондах бюджетной системы РФ- это централизованные доходы. Эти доходы государство мобилизирует их посредством бюджета и распоряжается непосредственно. Используются на публично правовые цели.

Децентрализованные:

Это доходы государственных предприятий и учреждений.

Доходы компаний с преобладающим участием компаний либо со 100% участием государства. Газпром, Роснефть, Сбербанк. Тут с одной стороны они направлены на достижение прибыли(принцип частных финансов) , но в то же время должны обеспечивать публичные интересы.( идти на благо гражданам, оказывать политическое воздействие-Украина) . В этом дуализм децентрализованных доходов. Данные доходы распылены и их не так легко использовать в государственных нуждах. Государственная корпорация - это децентрализованный доходы, целиком управляется государством.

Если доход от предприятия полностью идет к государству, то это может быть как централизованный доход, так и централизованный . Сегодня: доход автономных учреждений - децентрализованны, доходы казенных централизованы.

Централизованные( виды):

1) доходы которые государственная власть концентрирует в бюджетах. То есть доходы Федеральных региональных и муниципальных бюджетов.

2) доходы внебюджетных фондов. Фонд скорее накапливает деньги чем расходует их.

3) Забюджетные фонды- всякие фонды научных исследований при министерствах и ведомствах. Они существуют параллельно бюджету. С точки зрения кодекса их быть не должно быть, но фактически они существуют. Считается что в бюджет должны поступать деньги ,которые обязательны к уплате. Но бывают ситуации когда предприятия добровольно отдают деньги своим профилирующим ведомствам.

Источники государственных доходов подразделяют на две группы:

1) внутренние — национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций;

2) внешние — национальный доход, а в исключительных случаях — и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Вопрос № 43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.