!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / 1п_ФП_2013.03.09 Хаменушко

09.03.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Финансовый контроль

Вопросы:

3. Виды финансового контроля (по субъектам)

4. Формы финансового контроля (по времени)

5. Методы финансового контроля.

3. Виды финансового контроля (по субъектам)

На прошлой лекции мы рисовали таблицу. Есть некоторые добавления к общегосударственному контролю. Мы назвали:

1. Президентский, правительственный, парламентский контроль.

2. Институциональный финансовый контроль.

… плюс к этому есть ещё:

3. Министерство финансов и органы исполнительной власти, подчиненные Минфину.

• ФНС РФ;

• Федеральная служба бюджетного и финансового надзора (Росфиннадзор РФ).

Функция бюджетного контроля и валютного контроля.

• Федеральное казначейство (квазибанк).

Накапливаются налоговые отчисления – осуществляет функцию текущего финансового контроля. Деньги поступают, казначейство их проверяет, потом начисляет. Внебюджетные фонды до сих пор сопротивляются казначейству.

4. Федеральная Таможенная Служба.

5. Центральный банк РФ. («Министерство денег»)

ЦБ равноудален от представительной и исполнительной власти. Подотчетен Федеральному Собрания РФ. Национальный банковский совет – орган внутри ЦБ РФ. ЦБ РФ помимо контроля в банковском секторе осуществляет валютный контроль.

3. Формы финансового контроля (по времени)

В зависимости от времени осуществления:

Предварительный контроль - проведение контрольных операций до того, как эта операция осуществлена. Пример: рассмотрение проекта бюджета в парламенте; предварительное соглашение о сделке – согласование с налоговым органом налоговой схемы предстоящей сделки. У нас это соглашение о ценообразовании – это соглашение о фактах – в какой форме считается цена. Налоговый контроль по горизонтали – когда можно заранее обсуждать вопрос о налогообложении, хотя это только на самом высоком (федеральном) уровне. В Англии предварительные соглашения можно обжаловать в суде.

Текущий контроль – говорят, что его нет. Контроль в процессе совершения финансовой операции. Кассир пересчитывает деньги при оплате. В широком смысле слова он есть. В течение года Федеральное казначейство каждый день проверяет платежи. Хотя по сути это контроль предварительный.

Последующий контроль – контроль после совершения финансовой операции.

3. Методы финансового контроля

Методы – устойчивая совокупность приемов и способов финансового контроля.

Приемы и способы:

Документальный – чаще всего. Первичные документы учета, документы финансового учета.

Фактический – проверяют контрагентов финансовых операций.

- Осмотр помещения;

- Допрос и опрос;

- Контрольная закупка;

- Инвентаризация.

Комбинации создают конкретные методы (законодателем не восприняты):

Обследование – общее ознакомление с хозяйственной деятельностью субъектов, есть в аудиторской деятельности; можно осмотреть помещение, опрашивать работников.

Наблюдение – использование только документальных приемов, текущее получение информации посредством сбора стандартизированных документов.

Анализ – никогда не используется самостоятельно. Обработка полученной информации с помощью математических приемов. Налоговой не разрешается ее проводить.

Проверка – исследование одной сферы деятельности субъекта, использование приемов документального контроля.

Ревизия – полная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности. Может быть комплексной. Использование документального и фактического контроля.

Законодатель не разделяет проверку и ревизию последние 20 лет. Налоговая проверка – ревизия. В законе о счетной палате термины используются в случайном порядке. Это не только метод, но и процессуальное действие.