!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Fp_Tema_19

I Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы.

II Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога.

III Объект налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды.

IV Налоговая ставка. Методы налогообложения.

V ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.

Л ИЦА, ИСЧИСЛЯЮЩИЕ НАЛОГ

1) Налогоплательщик: сумма налога определяется плательщиками самостоятельно на основании данных налогового учета.

УСЛОВИЯ, с которыми закон связывает обязанности уплатить налог:

1) наличие объекта обложения;

2) наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.

2) налоговый орган: собирают и обрабатывают сведения, необходимые для налогообложения, составить и к установленному законом сроку вручить гражданам платежные извещения на уплату налога.

Т.к. роль налогоплательщика тут пассивна, закон должен ставить его в более выгодное положение: например, исковая давность может быть увеличена по требованиям налогоплательщика к бюджету и сокращен – по требованию бюджета к налогоплательщику.

Это т.н. окладные налоги.

УСЛОВИЯ, с которыми закон связывает обязанности уплатить налог:

1) наличие объекта обложения;

2) наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.

3) издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа (счет, извещение), устанавливающего размер налогового оклада.

Лишь совокупность трех условий порождает соответствующую обязанность.

Все три условия необязательно должны присутствовать одновременно.

3) третье лицо (налоговый агент): в силу указания закона, например, работодатель. Ответственность за правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.

МЕТОДЫ ИСЧИСЛЕНИЯ

1) некумулятивный̆ метод исчисления налога

Наиболее простая схема: обложение налоговой базы по частям. Например, каждая выплата предприятия в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее.

Плюсы:

• не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами – источниками выплат

Минусы:

• создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требуется, если применяется прогрессивная система налогообложения, сложный пересчет доходов  необходимость доплаты крупной суммы налога

• неравномерность поступления средств в бюджет

2) метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)

Популярный метод, используется в РФ. Определяется сумма дохода, полученная на конкретную дату года, а также общая сумма льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку.

С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог.

Сочетание кумулятивного и некумулятивного методов применяется в случае, если плательщик получает доходы из нескольких источников и нет возможности регулярного подсчета его совокупного дохода.

СПОСОБЫ УПЛАТЫ

Три основных способа:

1) уплата налога по декларации;

налогоплательщик обязан представить в срок в ФНС декларацию – официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Формы деклараций обычно разрабатываются и утверждаются налоговым или финансовым ведомством, у нас – ФНС.

На основе декларации:

• ФНС рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате,

• исчисленная самостоятельно сумма в срок платится также самостоятельно, а ФНС подвергает ее проверкам, расхождения служат основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций. Например, налог на прибыль предприятий и организаций

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода есть обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога. Например, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в размере 1/3 части суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал (ст. 286 НК РФ).

По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в уплату этой суммы.

Налогоплательщику всегда выгодно предположить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход.

2) уплата налога у источника дохода;

Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Удобно для налогоплательщика, т.к. автоматическое удержание, безналичный способ.

Называется авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше получения дохода.

3) кадастровый способ уплаты налога.

Кадастр – это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т. п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

Виды кадастра:

1. По способу формирования

   1. Парцеллярный – по характеристике соответствующего объекта, например, ид земли.

   2. Реальный – по юридическому основанию, например собственность лица на определенное имущество.

2. По объекту налогообложения:

   1. Домовый

   2. Земельный

   3. Промысловый и т.д.

Т.к. имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой̆ доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода  устанавливаются фиксированные сроки взноса таких налогов.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ

Технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Определяет:

• Направление платежа, куда платить – конкретный бюджет или внебюджетный фонда

• Средства уплаты налога: как правило, в рублях, если иное не установлено законом.

• Механизм платежа: нал/безнал, в кассу сборщика налога/на бюджетный счет через банк и т.п.; могут быть и специальные правила, например, для таможенных пошлин: внесение на депозит причитающихся сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, гарантия третьего лица, приобретение марок акцизного сбора.

• Особенности контроля за уплатой налога: обычно это предмет специальных законов о налоговой службе, в ряде случаев специфические моменты контроля могут рассматриваться и в законах о конкретных налогах.

VI СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ.

СРОКИ

Существенный элемент юридического состава налога.

1) Календарная дата: например, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Таким способом определяются сроки уплаты регулярных налогов.

2) Истечение периода времени: как всегда, годы, месяцы, кварталы, декады и т.п. Это для разовых налогов – сроки для них определяются истечением времени со дня события, которое обусловливает обязанность уплатить налог.

3) Уплата приурочена к какому-либо событию или действию: например, госпошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления

Налогоплательщик сам платит налоги (кроме тех, которые за него отчисляет налоговый агент) в срок, либо досрочно. Невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

[Не вполне понятно, что это, так что копирую отовсюду, где есть слово «аванс»]

1) уплата налога по декларации;

налогоплательщик обязан представить в срок в ФНС декларацию – официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Формы деклараций обычно разрабатываются и утверждаются налоговым или финансовым ведомством, у нас – ФНС.

На основе декларации:

• ФНС рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате,

• исчисленная самостоятельно сумма в срок платится также самостоятельно, а ФНС подвергает ее проверкам, расхождения служат основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций. Например, налог на прибыль предприятий и организаций

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода есть обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога. Например, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в размере 1/3 части суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал (ст. 286 НК РФ), либо же расчет может осуществляться налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации плательщиком за отчетный период (п. 1 ст. 55 НК РФ).

По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в уплату этой суммы, есть не хватает – доплата с пенями и прочими свистоплясками за просрочки, либо возвращение излишком плательщику, либо засчитывается за следующий период.

Налоги, которые вносятся способом уплаты налога у источника дохода авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше получения дохода.

Авансовый порядок действует и в целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и декларирования подакцизных товаров.

VII Налоговые льготы: понятие, виды.