Тема 18 понятие и роль налогов.

Прошлая

Нынешняя

Принципы налогообложения.

Исходные 4 принципа сформулированы Смитом.

• Справедливость (у Смита – пропорциональность доходам)

• Определенность

• Удобство

• Эффективность

Принципы налогов из "Великой хартии вольностей налогоплательщика" или "Декларации прав налогоплательщика" А. Смита (названия неофициальные, тупо для фарса):

1. Обязательность: каждый гражданин должен платить за защиту государства

2. Справедливость: типа нельзя облагать минимум, чем челу надо, чтобы ноги таскать; надо учитывать иждивенцев…

3. Определенность: все соответствующие НПА должны содержать исчерпывающую информацию о том, кто в каком объеме и куда

4. Удобство: должны взиматься удобным способом для налогоплательщика, тут подъехали налоговые агенты

5. Дешевизна налоговой системы: эффективность, минимальность, администрирование не должно пожирать собранные суммы и т.д.

Хз, почему там 4, а тут 5. Вообще, по Смиту, их 4, первый Маринка добавила уже от себя.

Современные принципы, только из старых лекций – нам она ничего такого не рассказывала

Современные теории налогового права предлагают десятки принципов.

Для ориентира – см.ст.3 НК РФ, там их ну типа 6-7:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

1. ПЕРВЫЙ ПРИНЦИП - Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на всеобщности и равенстве налогоплательщиков; на их способности уплачивать налоги. Плати только те налоги и сборы, которые законодательно установлены, т.е. в отношении которых нет неточностей.

Налоги носят всеобщий характер, за исключением льгот по налогам. Учитывается фактическая способность по уплате налогов. Размер налогов не должен приводить к разрушению источника налогообложения.

В последнее время наметился отход от принципа всеобщности – при новом порядке уплаты поимущественного налога. Налог на недвижимость начал исчисляться из кадастровой стоимости (раньше было из инвентаризационной оценки имущества).

Налоги на имущество появились исторически раньше, чем налог на доход. Смысл поимущественного налогообложении был в презумпции: если есть, например, дом, то есть и доход, на который этот дом содержится. В зависимости от «состояния» дома можно определить финансовый статус человека.

Сейчас смысл другой, поскольку наличие имущества еще ничего не говорит о статусе налогоплательщика. Суды сейчас забиты исками по поводу кадастровой стоимости имущества.

2. ВТОРОЙ ПРИНЦИП - Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

В истории нашей страны были примеры подобных налогов. Так, в совках подоходный налог по большей ставке снимался с религиозных деятелей

3. ТРЕТИЙ ПРИНЦИП - Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Этот принцип не дает возможности вводить налог на воздух и прочую ерунду.

4. ЧЕТВЕРТЫЙ ПРИНЦИП - Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов. ЭТОТ АБЗАЦ ПОСТОЯННО НАРУШАЕТСЯ, т.к. вводятся платежи, которые прямо не называются налогами, но имеют все признаки налогов (например, утилизационный сбор, ПЛАТОН, сбор на капитальный ремонт).

Такое происходит, потому что установление новых налогов – это жесткие требования и жесткая процедура. Постановлением Правительства проще установить подобные сборы, т.к., например, нельзя увеличивать размер налогов задним числом.

5. ПЯТЫЙ ПРИНЦИП - При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Современный пересказ принципа информативности, точности, понятности актов о налогах, который был сформулирован еще А.Смитом.

6. ШЕСТОЙ ПРИНЦИП - Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Действовал первые 5 лет, но сегодня этот принципа стал мертвым. Судами сейчас этот принцип используется, и любое сомнение трактуется наоборот в пользу государства.