!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП семинары

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Ем Артемий Владимирович

Пропуски нужно отработать

Методичка Ивлиевой

Учебник Грачевой Е.Ю.; Худюкова; Химичевой;

Участие государства важно для финансовых отношений, в которых оно выступает в качестве властного субъекта.

В публичных финансах нет понятия «эквивалентности».

ФС РФ

Правительство, в нем департамент экономики и финансов

Минфин (правовое регулирование, формирование и исполнение бюджета)

Федеральное казначейство

ФНС (налоги, регистрация юрлиц, лицензирование, валютный контроль)

Центробанк (реализация денежной политики, регулирование публичной банковской деятельности, регулирование наличных/безналичных расчетов)

ФССП

Государственные внебюджетные фонды

ФТС

ФП появилось, когда появились госорганы.

5 различий публичных и частных финансов:

1. Принудит характер

2. Нет конкуренции

3. Нет принципа рентабельности как решающего

4. Государство стеснено своими задачами и функциями

5. Расходы предопределяют доходы

Халфина начала срач о том, откуда взялось ФП. Кто-то считает, что из АП, кто-то считает, что оно само по себе развивалось параллельно с ним.

Отдельной финответственности нет, есть нормы в других отраслях.

ИСТОЧНИКИ

1. КРФ

2. Международные нормы

3. А

ДЗ:

ППВАС 2006 №53 или 63

Раздел 2: финансовый контроль тема 4-7

28.09.2018

Некоторые ученые считают, что нет контроля в целом и есть только налоговые.

Грачева Е.Ю. считает, что ФК – это вообще подотрасль, а не институт.

Приказ счетных дел при А.М. в 16 веке. При Петре в 1719 Ревизион-коллегия, у нее сложная и тяжелая судьба, в 86 году ее вообще упразднили.

Сперанский там тоже что-то в плане писал: он впервые разграничил контроль по сферам, где будет Минфин, который будет всей этой петрушкой заниматься – управлением доходами, выделял также министерство Казначейство – движение потоков, гос. Контролер – отчетность и проверка.

При Гос. Совет и Главное управление ревизии госсчетов в начале 19 в.

1864 г – введение принципа единства кассы, местыне органы госконтроля – контрольные палаты.

1905 – Парламент тоже занимался этим.

1917е – не было органа, занимались ФК ведомства и ОИВ.

В Совке был создан Наркомфин, финансово-контрольное управление.

Счетная палата – орган высшего финансового контроля.

Лимская декларация 1953 г. ИНТОСАИ

Принципы отсюад:

Принцип независимости

1. Финансовая – отдельная строчка в бюджете

2. Организационное – СП РФ формируется пополам СФ и ГД.

3. Сроки полномочий ограничены и не совпадают со сроками иных органов

Независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность). СП осуществляется публично, публикует все отчеты.

Отчет по бюджету также в форме закона.

Секретные статьи бюджета увеличиваются.

Общие принципы:

1. Законность

2. Плановость

3. Федерализм – разделение органов на федеральные и контрольные органы субъектов

4. Разделение властей

Все другие принципы выходят из этих 8.

ФК – обратная связь, планирование экономики, поддержание законности, выявление резервов, превенция нарушений, укрепление финансовой дисциплины.

Указ Президента 1996 о мерах обеспечения финансового контроля в РФ

Президент принимает участие в формировании СП и иных госслужащих.

Функции правительства:

1. Минфин осуществляет валютный контроль, рынка ценных бумаг

ЦБ осуществляет публичный банковский контроль,

Денежно-кредитная политика

Лицензированные

Делегированные полномочия осуществляют уполномоченные банки, особенно с

Росфиннадзор

Последующий контроль хорош тем, что вся информация есть, а также нет сроков.

Оспаривают существование текущего контроля, потому что он по факту типа либо раньше либо позже операции.

Специальный порядок назначения ревизии и только комиссионно

Нет ФЗ о ревизии.

ДЗ аудит откуда взялся

Откуда берутся

Как проводится и как назначается.

Счетная палата

Понятие бюджета

12.10.2018

В Британии аудит связан с борьбой менеджмента и акционеров.

Аудит связан с появлением профессионального аппарата, который тратит деньги, и немецкая семья аудита была завязана на подсчитывании расходов государства.

Реформа 2008 г. была связана с тем, что более не надо лицензий, теперь аттестация в СРО.

Разница между аудиторской организацией и частником-аудитором в том, что обязательный аудит

Аудиторы могут страховаться

Контролем за СРО аудита занимается Федеральное казначейство (постановление правительства: внешний контроль, анализ ), Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России.

Аудитора можно привлечь к ответственности только за заведомое умышленное ложное мнение

Разгласить аудитор может по судебному решению, для отстаивания профессиональных интересов.

Д/З бюджет понятие бюджета, тема 8, тема 9, 10, 11

26.10.2018

Бюджет как экономическая категория рассматривается с точки зрения функций.

Материальное состояние бюджета подвижно, динамично.

3 основные понимания бюджета:

1. Мат – деньги, но не в статике, они двигаются;

2. Эк – отношения через функции финансов

3. Праоввая – закон

4. Есть и другие, но они не особенно кульные: план-прогноз там,

Позиции КС: (например, ПКС от 2004 №12-П) – законодательный акт особого рода, могут быть предписания о доходах и расходах только по текущему периоду, иные положения не предусматриваются, нельзя наделить правами или отменить, не может изменять иные законы.

К каждому закону есть финансовое обоснование,

Бюджет в экономическом смысле может быть и в древности, но по факту появляется только во время конфликта буржуа и короля – отделяются финансы главы государства от государства, когда появляются права голосовать по этим вопросам в парламентах и квотировать их. Т.е. бюджет в современном значении связан с изменением общества.

Ст. 106, 114 КРФ – разделение властей по этому вопросу

Бюджеты могут быть по срокам:

1. Годовые

2. Скользящие – на плановый период

3. Дробные (1992 г. - кварталы внебюджетных фондов)

Трансферты не учитываются в консолидированном бюджете, чтобы не считать дважды.

Ст7 6 – понятия доходов и расходах.

Источники финансирования не учитываются в доходах и расходах, потому что иначе придется учитывать их в нескольких местах, строго говоря, они не то и не другое.

Дефицит может быть хорош потому, что составление бюджета с такими дефицитом влечет сглаживание экономических колебаний рынках (Кейнс).

Есть единый портал бюджетной системы рф - http://budget.gov.ru

Только казенные предприятия

Раньше были всякие дорожные фонды, куда шли отдельные отчсления и специальные налоги для их формирования

Для госкорпораций есть всякие внебюджетные отраслевые фонды

Большое количество всяких фондов свидетельствует о напряженной экономической ситуации и кризисе в экономике, потому что мы создаем отдельные копилки, потому как в бюджете это все предусмотреть не можем.

У англосаксов финансовый год заканчивается в апреле.

РФ ближе к смешанной форме федерализма

Есть проект нового БК6 который еще не внесен, но уже лет 5 обсуждается

Худюков рассматривает позиции насчет того, подотрасль, институт или раздел ФП бюджетное право.

ДЗ тема 9,10,11

09.11.2018

ГЧП, межбюджетные трансферты – элементы диспозитивности в бюджетном праве.

КБК – код бюджетной классификации, 20 цифр, есть на платежках

Это типа «телефонная книга», где нумеруются всякие услуги, действия, куда идет, на что, кто отправляет.

Послания Президента, Программы развития ФС РФ – подзаконные важные акты.

Закон о бюджете имеет специфику: сроки принятия, сроки действия, однократность, проект бюджета вносит только Правительство РФ, обязательное рассмотрение СФ РФ, внеочередное рассмотрение, могут быть секретные статьи, прямой запрет принятия референдумом, отчет об исполнении, специальный субъект контроля, орган государственной власти – Счетная Палата, отчет утверждается в форме ФЗ, вступает в силу с 1 января нового года, публикуется через 5 дней.

Ответственность – собственные меры, близко к дисциплинарной или административной, но меры опять-таки собственные меры, типа предупреждение, выражение недоверия, приостановления

Достоверность – программы, классификации, отчеты, послание Президента ФС,

Налоговые доходы бюджета нецелевые – эти деньги не идут на то, что у налогов в названии значится.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов нарушается в моменте секретных статей, госкорпораций, в частности, Агентства по страхованию вкладов – банки соуществляют отчисления в АСВ, то же самое с Внешэкономбанком – кредитует всякие ценные для государства и ее экономики предприятия и компании, и с ЦБ – он 50% доходов отдает в бюджет, а остальное оставляет себе.

Бабки с нефтегазовых доходов идут на

Нефтегазовый трансферт был введен в 2007, в 2011 он был упразднен.

Д.А. придумал бюджетный коридор, который теперь вот такой 2. При прогнозировании нефтегазовых доходов федерального бюджета используются среднегодовая цена на нефть сырую марки "Юралс", среднегодовая экспортная цена на газ природный и среднегодовой обменный курс доллара США к рублю.

Резервный был создан, чтоб дыры в нефтегазовых доходах закрывать, а ФНБ – чтобы закрыть дыры в соцсфере.

Нынешние цели ФНБ – это некул, потому что ранее он только на пенсии шел, а теперь еще и на нефть.

40$ за баррель за 2017 г., а нынче вот 80$ - потому и профицит в этом году.

ФНБ управляет Минфин, да и Резервным фондом он рулил, пока тот был.

Бюджетный процесс цикличный, непрерывнй и в конкретные сроки.

ФС определяет органы и их полномочия

Бюджет начинает готовиться после послания Президента, минфин отправляет запросы в органы, там же ЦБ, Счетная Палата, программы развития из МинЭкономРазвития.

Кроме проекта, МинФин готовит обоснования, прогноз соцэкономического развития,

Не позднее 1 октября вносится проект в ГД, за 15 дней МинФин должен внести в Правительство.

Правительство может консультироваться с другими органами, отправить на доработку, сам что-то исправить.

Проект попадает в комитет по бюджету ГД в течение суток, может на 10 суток на исправление обратно, если все норм, то составляет заключение.

Необходимо заключение Правительства на 2 чтении для чего-то там.

Если поправки, то Правительство, все посчитав и предоставив, передает В ГД.

ДЗ исполнение бюджета (казначейство), доходы/расходы, отчетность, Внебюджетные фонды, Госрасходы пропускаем, Система государственных и муниципальные доходов

23.11.2018

Ежеквартальные отчеты правительства перед представительными органами.

Причина того, что убрали много фондов – неэффективность.

У каждого внебюджетного фонда свой собственный бюджет. У них есть Правление.

Налоговая база – с чего рассчитываем денежный эквивалент. Например, сумма зарплаты. Есть предельный суммы налоговой базы.

Казна и бюджет – в казне есть еще и иное имущество, не только деньги.

Представление о налогах изменилось с договорной теорией.

Налоги – это теперь высшая свобода, а не гнет и не оскорбление

Все источники доходов имеют плюсы и минусы. Налоги самый кул.

ДЗ тема 18

Учебник Пепеляева

07.12.2018

Важен порядок взимания налога, определение компетенции органов.

Если не закреплять его определение, то на всякие другие платежи процедуры и злоупотребления.

Парафискалитеты по факту произвольны, злоупотребления с обеих сторон никак не ограничены.

Сборы платятся «в связи» с услугой, а не «за», потому что мы платим за доступ к ней, за возможность, это никак не связано с предоставлением самой услуги, которая может быть и не предоставлена даже в случае выплаты.

Что отличает сборы от гражданско-правовых сделок:

• Не работает свобода договора

• Не согласуются сроки, предмет и прочие условия

Страховые взносы от сборов отличает

• Возмездность

• Несовпадение плательщика и выгодоприобретателя

• Приобретение выгоды фактически не связано с фактическими выплатами

Регулятивная функция налога, например, с/х налог,

В прямых налогах переложения налогов нет, а в косвенных – есть.

21.12.2018

Налоги на роскошь носят более регулятивный.

Льготы могут устанавливаться ПП РФ.

Транспортные налоги – региональные, а вот средние цены, чтобы собирать налог на роскошь, устанавливаются Министерством промышленности и торговли – вообще не кул.

Главная особенность должная процедура для закона о налоге – ст. 5 НК, это момент вступления закона о налоге в силу: только через неделю, обратная сила в случае, если налогоплательщику гуд, только с нового налогового периода – т.е. с первого января следующего года.

По факту, как элемент может быть факультативным, если он без этих элементов будет не отвечать принципам.

Льготы зачастую нарушают принципы налогообложения.

Субъекта налогообложения надо отличать от носителя налога и агента налогового.

Юридический плательщик – тот, кто платит без учета переложения, фактический – тот, кто реально платит. Разница еще и в отвестсенности6 которую несет юридический плательщик.

Уплата должна производиться из своих средств таким образом, чтобы не затрагивался капитал.

Резидентура в целях установления экономической связи государства и плательщика. Разница в ставках налога, источниках доходов, льгот.

ДЗ Резидентство для юрлиц и остальные элементы

12.02.2019

Интересует нас 3 вопроса в курсе:

Элементный состав

Кто устанавливает

Кто поддерживает и администрирует

Q «У вас был другой преподаватель… он высоко вас оценивал *ехидно улыбается»

До НК уровень налога определялся тем, куда налог идет. Теперь же это вообще вопрос бюджетного права.

Q «Акциз на алкоголь – святое дело»

Налог на прибыль получает много в связи с тем, что банковский сектор и аренда.

Вводятся в действие налоги тоже правовыми актами. Федеральные – устанавливаются и вводятся НК, региональные – устанавливаются и вводятся

Налог на прибыль – федеральный, но есть региональный бюджет; НК устанавливает общую ставку в 20%, 2 идут в федерацию, остальные 18 могут быть регионом понижены до 13,5%.

НДС – федеральный, т.к. если бы регионы его не устанавливали, это бы создавало

Если регион запаздывает с определением элементов налога, то некоторые налоги могут взиматься из общих ставок из НК – чтобы федерация не кормила регионы

Изменение кадастровой стоимости как налоговой базы противоречит принципу определенности.

Перечень автомобилей из налога роскошь устанавливается минпромторгом – это противоречит принципу определенности.

26.02.2019

В РФ налоговая декларация – самый частый порядок исчисления, уплачиваются налог на прибыль, НДС.

Смешанный порядок исчисления: по декларации (обязаны ИП, инграждане по найму у физлиц и юрлиц, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы, а также те, с кого налоговыми агентами не был удержан налог) и у налоговых агентов (те же самые, если надо, например, получить вычет).

Первое, что решаем в отношении налогоплательщика:

1. Резидент ли. Нет требований к форме и виду документов: загран и другие документы (например, справка, что не был резидентом в другой стране) – есть электронный сервис, который позволяет ИП получить такую справку.

2. Размер годового совокупного дохода – он объект налогообложения

   1. Доходы от источников в РФ

   2. Доходы от источников за пределами РФ

3. Считаем изъятия

   1. Получается налогооблагаемая база

4. Считаем вычеты

   1. Стандартные – применяются налоговым агентом по заявлению от одного источника дохода.

   2. Социальные –

«Раньше как насморк лечили – что поможет, то и поможет»

12.03.2019

Специальные налоговые режимы заменяют не просто НнП, а целый ряд налогов.

Основная проблема МСП – все делается в черную, государство никак не может следить и никак ничего гарантировать.

Q «Непаханное море»

Q «Когда кто-то загибаться начинает, надо его подкормить»

Во всех нормальных государствах корпоративный налог считается ядром налоговой системы, огромно финансовое значение. У нас не так, потому что огромное количество предприятий не получают прибыли по реальным или фиктивным причинам. Плетется следом за НДС, налогом на полезные ископаемые.

Кулстори, что Блумберг лет 10 сидел тут как бы с подготовительной работой, а потом их прищучили, сказав, что основная их деятельность – сбор информации, и выкатил им налоги. Они проиграли 2 инстанции и порешили, что дешевле заплатить.

Прибыль = доход – расход за год

Доход:

1. От реализации (по начислению – накопительному методу, сразу показываем, что типа получили) – для МГУ от платников, исследовательской-конструкторской деятельности, продажа имущества и т.п.

2. Внереализационный – для МГУ аренда, проценты от депозитов, если есть ЦБ, пожертвования, штрафы, пени, санкции за нарушенные контрагентами обязательства, (по кассовому методу).

3. Доходы по другим видам деятельности со специальными ставками

   1. Дивиденды

Это надо, потому что разные ставки и методы учета.

Расход:

1. Для реализации (тоже по начислению): для аренды, например, по уборке помещения, по ремонту, по санитарной обработке – как договор говорит.

2. Внереализационные (по кассовому)

26.03.2019

Реальная опасность для самозанятых – что их заставят платить страховые взносы.

Q «Молодцы, хотя на низовом уровне… там мрак»

Q «Как мне интересно… все ходят на занятия… что это такое?»

ПОИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ