!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finashka_otvety_2017

имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров) и т.д.):

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента)

обязанность по уплате налога считается

исполненной с момента реализации

имущества налогоплательщика (налогового

агента) и погашения задолженности

налогоплательщика (налогового агента) - за

счет вырученных сумм.

Напоследок – эпичный п.7 ст. 47 НК: «должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не (!) вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)

45. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.

Объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счета органов Федерального казначейства, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Доходы бюджета.

1.это денежные поступления в бюджет определенного уровня.

2.это показатели денежных поступлений на определенный срок.

3.это совокупность экономических отношений, связанных с поступлением денежных средств в бюджет соответствующего уровня.

Планируя доходы, публичный субъект указывает не только на вид дохода, но и на лицо, которое несет за него ответственности - администратор. Это тот орган власти, который несет ответственность за своевременное и полное поступление дохода в соответствующий бюджет. У каждого бюджетного дохода есть свой администратор, который собирает, зачисляет, объясняет, как платить.

Главный администратор федеральных налогов: ФНС и УФНС. 2 вида доходов: налоговые и неналоговые.

Неналоговые доходы.

Публичный субъект получает их, не выступая стороной налоговых отношений.

1.Доходы от использования публичного имущества (земля, недвижимость). Такое имущество может сдаваться в аренду. Публичное имущество может продаваться - приватизация государственного или муниципального имущества. От этого тоже публичный субъект получает доходы.

2.Плата за услуги казѐнных учреждений. Что такое казѐнное учреждение? По сути, это органы власти. Они выдают справки, документы... Граждане и ЮЛ платят за это, и эти деньги поступают в соответствующий бюджет.

3.Штрафы, административные штрафы, пени, доходы от реализации конфискованного имущества (в общем то, что взыскано как мера ответственности).

4.Самообложение граждан. В рамках муниципальных образований граждане сами решают о

сумме, которую нужно собрать, распределяют на всех граждан, и зачисляют эти денежные средства в соответствующий местный бюджет, и эти средства должны расходоваться на определенные цели.

5. Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платѐж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, есть ФТС, находящаяся в ведении Правительства РФ, которая контролирует уплату таможенной пошлины. До 2004 года таможенная пошлина была в НК. В 2004 году пошли жирные нефтяные доходы. И тут Правительство смекнуло: а зачем это надо, с этим налогом такие жѐсткие правила, с порядком изменения ставки, с обратной силой. А вот вывели из НК - и можно делать с ней теперь, что угодно. Таможенный сбор тут же.

Безвозмездные поступления.

Могут поступать в бюджет просто от граждан.

Главное: в эту категорию попал блок доходов, которые связаны с переводом средств из одного бюджета в другой. Это называется межбюджетные трансферты. По сути, это "кровеносные сосуды" бюджетной системы. Из федерального бюджета обычно перечисляется в бюджет регионов, из бюджета регионов - в местные бюджеты. Не запрещено, разрешается и межбюджетный трансферт из нижестоящего бюджета в вышестоящий, и между бюджетами одного уровня (из федерального бюджета в бюджет ПФР). Эти

трансферты связаны с тем, что РФ оставила за собой большую долю налоговых доходов, поэтому и появилось такое явление, как межбюджетные трансферты.

1)Дотация. Дотация - это безвозмездная, безвозвратная плата. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать.

Дотация - это яркий пример советского наследия. Связано с тем, где какое производство размещалось, где доходы от этого производства появлялись... Самые дотационные субъекты были Прибалтийские республики. Сейчас дотационная политика достаточно жѐсткая.

2)Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счѐт вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать. Мэр Собянин решил, что можно выделить субсидию на выплату премий местным депутатам.

3)Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать Субвенцию – плата за осуществление функций в рамках переданных полномочий.

Налоговые доходы.

Все, что НК отнесено к налогам и сборам, относится к налоговым доходам бюджета. Но здесь ещѐ есть маленький нюанс: штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ, также относятся к налоговым доходам. Куда поступают доходы от каких налогов - это предмет ФП.

1.НДПИ: доходы от драгоценных металлов и углеводородов - в федеральный бюджет. Другие виды полезных ископаемых - в региональные бюджеты.

2.Акцизы. Акцизы на табачные изделия - 100% в федеральный бюджет. Акцизы на алкоголь - уже более гибко, около 50% дохода уходит в регионы. Это одна из мер, направленных на легальное производство спиртосодержащей продукции.

3.НДФЛ. 85% поступает в регионы.

4.Государственная пошлина - почти всѐ - в региональные бюджеты.

5.Самые бедные с точки зрения налоговых доходов - муниципальные образования. НДФЛ теперь будет платиться с кадастровой стоимости имущества. 10% НДФЛ - на места. Налог на с/х производителей 100%- но отдается на места, где эти производители зарегистрированы.

Расходы – денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

Расходы:

1) общегосударственные вопросы; 2)национальная обярона; 3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 4) национальная экономика; 5) ЖКХ; 6) охрана окружающей среды; 7) образование; 8) культура и СМИ; 9) здравоохранение и спорт; 10)социальная политика; 11) межбюджетные трансферты.

Дефицит и профицит бюджета:

Дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит – наоборот. Лѐгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег ,чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожное строительство). Это неправильно .

По БК РФ:

2. Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

46. Понятие налога, пошлины, сбора.

Налог ( юридическое определение) - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Признаки налога:

1.1)Обязательность налога. Обязанность уплаты налога лежит на каждом лице, которое должно его платить независимо от его воли. Из признака обязательности следует

признак принуждения.

2.2) Индивидуальная безвозмездность налога. При уплате налога у государства не возникает никакой юридической обязанности перед конкретным лицом, его уплатившим. Все поступившие в бюджет средства идут на необходимые общественные нужды. Также это означает возможную неэквивалентность размера уплаченного налога услугам, полученным от государства.

3.3) Безвозвратность налога. происходит возврат в виде выполнения функций государства по отношению к обществу в последующем в виде удовлетворения потребностей. Заплатив налог, плательщик теряет право собственности на соответствующие средства, а также право требования возврата законно уплаченного налога. Происходит переход собственности из частной в публичную.

4.4) Налог - форма отчуждения собственности. при уплате налога осуществляется изъятие какой-то части материальных благ индивида в пользу бюджета государства. Наличие у индивидуума права собственности порождает обязанность уплаты налога. Налог является законной формой ограничения конституционного права собственности. Введение ограничения должно быть сбалансированным: 1) удовлетворение потребностей общества в целом; 2) возможность ограничения исключительно законом; 3) установление минимального объема ограничения.

5.5) Денежный характер налога. Материальным объектом налоговых

правоотношений являются денежные средства.

далее признаки налога, которые прямо не предусмотрены в юридическом понятии

6)Налог не носит характер наказания или контрибуции. применение санкций имеет место лишь при неуплате налога. Уплачивая налог, лицо делает это добровольно, поскольку его принятие осуществлялось представительным органом власти.

7)Налог - это единственно законная форма отчуждения собственности. скорее это не признак, а

требование, которое предъявляется к налогу, а именно требование установления его законом, процедура принятия которого строго регламентирована.

8)нецелевой характер налога. Уплачивая налог, лицо не знает, на что конкретно будет израсходована его денежная сумма. НО есть исключение, н-р, транспортный налог.

Теперь понятие ПЕПЕЛЯЕВА: Налог - единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Ст. 57 КРФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Форма закона – это требование.

Пример - сборы за загрязнение окружающей среды – почему-то каждый раз устанавливается

Постановлениями Правительства, почему нельзя включить в НК – непонятно. Их сносят в высших инстанциях, а потом заново устанавливают.

У власти есть удобный выход из спорной ситуации - создать внешнюю иллюзию возмездности платежа. КС часто говорит: есть признаки фискального платежа, но прослеживается эквивалентность.

СБОР

Сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Признаки сбора

1)встречное предоставление.

две его концепции: а) через оказание услуг; б) через совершение юридически значимых действий. При внесении сбора всегда присутствует специальная цель, интерес ( всегда знаешь, за что уплачиваешь сбор).

Можно проследить какую-то возмездность, т.к., исходя из определения, обусловлены совершением юридически значимых действий. Пример – госпошлина в суде. Встречное исполнение есть, но его не оценить в денежном эквиваленте, или очень сложно сделать. нет рыночной цены.

Химичева: сборы – плата за публично-правовую услуг. Вредное определение, ведь термин услуга использован в общаэкономичемском смысле. В общем, не услуги, а юридически значимые действия.

2) Пошлинный принцип

Это не бизнес, сбор нужен лишь для того, чтобы покрыть все убытки, связанные с оказанием услуги.

3) компенсационного или эквивалентного характера сбора

Сумма сбора должна быть сопоставима с услугой, поскольку цель – не получить прибыль. При этом размер должен быть обоснован, не должен быть помехой к реализации законных прав граждан и организаций. акциз

– в них регулятивная функция важнее фискальной. Хаменушко: любая попытка использовать регулятивную функцию – ошибка.

размер сбора должен быть соразмерен понесенным расходам иначе он перерастает в налог

ПОШЛИНА.

Сейчас пошлины являются разновидностью сбора. Пошлины имеют те же признаки, что и сбор , т к в законодательстве дается определение сбору. Но в силу сложившихся традиций, пошлиной или сбором может называться и такой платеж, который имеет признаки налога. (например:

таможенная пошлина).

Пошлина не значит ничего. Просто историческое название. Дело в том, что сбор в НК – это понятие собирательное. Пошлины могут быть

−Государственная пошлина – взимается за ряд услуг в пользу плательщика – принятие искового, совершение нотариальных действий и т.д.

−Регистрационные пошлины – взимаются при обращении лица с заякой о выдаче патнетов на изобретение, промышленной модели, и т.д.

То есть, здесь – по сути, сбор – налицо какая-то возмездность.

− Таможенные пошлины

Таможенные пошлины – по сути налог косвенный, а по факту незаконная форма.

!Крупнейший несистемный налог (нет в НК). Удельный вес в федеральном бюджете – порядка 30%. Регулируется постановлениями Правительства и актами Таможенного союза.

Причины такой ситуации

1.Объективно-субъективная – так удобнее; в основном, вывозная таможенная пошлина, а она увязана с ценой на нефть; менять НК каждый месяц – было бы слишком (хотя это и так происходит)

2.Субъективная – таможенная пошлина (ввозная) – не только фискальная, но и регулятивная; Таможенному союза переданы все, кроме пошлины на нефть и газ; если бы таможенная пошлина была налогом, без изменения Конституции нельзя было бы создать Таможенный союз

47. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.

Из Грачёвой:

Принцип достоверности бюджета (ст. 37 БК РФ) означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Данный принцип должен отражать в бюджете действительное положение расходов и доходов.

Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснования функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.

Отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году.

Текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).

Очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом.

Плановый период - 2 финансовых года, следующие за очередным финансовым годом.

Проект бюджета - составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Проект федерального бюджета, бюджетов субъектов и МСУ составляются и утверждаются сроком на 3 года - очередной финансовый год и плановый период (в МСУ может быть только на очередной финансовый год).

Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства, высших исполнительных органов субъектов и местных администраций. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Минфин, органы управления гос. внебюджетными фондами, финансовые органы субъектов и мун. образований.

Бюджетный прогноз РФ и субъектов на долгосрочный период разрабатывается каждые 6 лет на 12 и более лет на основе прогноза социально-экономического развития соответственно РФ, субъекта РФ на соответствующий период.

Бюджетный прогноз муниципального образования на долгосрочный период разрабатывается каждые 3 года на 6 и более лет на основе прогноза социальноэкономического развития муниципального образования на соответствующий период.

Бюджетный прогноз РФ, субъектов и МСУ на долгосрочный период может быть изменен с учетом изменения прогноза социально-экономического развития и принятого закона (решения) о соответствующем бюджете без продления периода его действия.

Если проект местного бюджета составляется и утверждается на очередной финансовый год, местная администрация МО разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план МО.

Проект среднесрочного финансового плана МО (на очередной финансовый год и плановый период) утверждается местной администрацией и представляется в представительный орган одновременно с проектом местного бюджета.

Краткосрочного бюджетного планирования сейчас нет.

Изменения в действующий бюджет:

Правительство разрабатывает и представляет в ГД проект ФЗ о внесении изменений в ФЗ о федеральном бюджете.

Одновременно с проектом представляются следующие документы и материалы:

*ожидаемые итоги социально-экономического развития в текущем финансовом году и уточненный прогноз социально-экономического развития в плановом периоде;

*сведения об исполнении федерального бюджета за текущий финансовый год;

*оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году;

*информация о перераспределении бюджетных ассигнований между текущим финансовым годом и плановым периодом;

* пояснительная записка с обоснованием предлагаемых изменений.

Субъекты права законодательной инициативы могут внести проект, в котором увеличиваются расходы более чем на 10%, если Правительство не внесло в ГД соответствующий законопроект в течение 10 дней со дня рассмотрения ГД отчета об исполнении федерального бюджета за период, в котором получено указанное превышение.

В случае снижения доходов более чем на 15% по сравнению с объемом доходов, предусмотренным законом о бюджете на текущий финансовый год и плановый период, положения бюджета в части, относящейся к плановому периоду, могут быть признаны утратившими силу. При этом уточненный прогноз социально-экономического развития РФ в плановом периоде не представляется.

Проект ФЗ о внесении изменений в бюджет рассматривается ГД во внеочередном порядке в течение 25 дней в 3 чтениях.

В 1 чтении - доклады Правительства и Счетной палаты, а ГД утверждает изменения основных характеристик федерального бюджета (про основные характеристики см. вопрос о бюджетном процессе).

Увеличение расходов текущего финансового года не может превышать увеличение доходов бюджета и увеличение поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ.

Во 2 чтении изменяется то, что принимается во 2 чтении при первичном принятии бюджета (см. вопрос о бюджетном процессе).

В 3 чтении утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федерального бюджета и проект выносится на голосование в целом.

Потом СФ рассматривает его в течение 14 дней после его представления ГД. В случае отклонения СФ проекта осуществляются согласительные процедуры.

48. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения.

Акт налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней после окончания срока представления возражений. Указанный срок может быть

продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки.

Сама по себе процедура рассмотрения напоминает судебную: вначале руководитель (или его зам) объявляет, кто рассматривает дело, проверяет полномочия явившихся, разъясняет лицам их права/обязанности и т.д. Далее исследуются письменные доказательства, возможно оглашение акта проверки или иных материалов налогового контроля.

При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1)о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2)об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3)В случае необходимости получения дополнительных доказательств выносится решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков), дополнительных мероприятий налогового контроля.

Вкачестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы – только эти три мероприятия могут проводиться, ради баланса частных и публичных интересов.

Врешениях указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа.

Решение вступает в силу по истечении срока на его апелляционное обжалование (один месяц).

После вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Выносится соответствующее решение.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

2) приостановление операций по счетам в банке.

По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры на:

1) банковскую гарантию

2)залог ценных бумаг

3)поручительство третьего лица.

Если мы хотим обжаловать решение по итогам налоговой проверки, то обязательно досудебное обжалование, и только потом можно идти в суд.

А вот решения по итогам иных мероприятий налогового контроля можно сразу обжаловать в суд, минуя вышестоящий

49. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.

Использованные материалы: БК, сайт Минфина

сайт Минфина

Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет.

-способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов.

Резервный фонд фактически заменил собой Стабилизационный фонд Российской Федерации. В отличие от Стабилизационного фонда Российской Федерации помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа.

Максимальный размер Резервного фонда закреплен на уровне 10 % прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта Российской Федерации.

Статья 96.9. Резервный фонд

1.Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета.

2.ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 7 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема ВВП, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

3.Резервный фонд формируется за счет:

·дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если

накопленный объем средств Резервного фонда не достигает его нормативной величины, установленной в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;