!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Семинар по налогам
.docxТема 9. Вопрос 12.
В отличие от подоходного налогообложения ФЛ для целей налога на прибыль не признается доходом материальная выгода налогоплательщика, т.е. экономия, возникающая в связи с освобождением налогоплательщика от расходов, типичных в стандартных ситуациях. В связи с этим, если организация, например, получит беспроцентный заем, у нее не возникнет налогооблагаемого дохода в виде «сэкономленных» процентов, в отличие от заемщиков-ФЛ, у которых такая экономия облагается налогом в силу прямого указания в законе (ст.212 НК РФ).
Для целей обложения налогом на прибыль доходы делятся на виды: доходы от реализации ТРУ, имущественных прав и внереализационные доходы. Значение такого деления: установить различные правила определения даты получения дохода.
Вопрос 13.
Налоговая база исчисляется нарастающим итогом. Учитываются все доходы и расходы, даты признания которых приходятся на налоговый период.
В России предусмотрено формирование как общей налоговой базы, так и специальных: от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и др.
В ряде случаев специальная налоговая база делится. Например, большинство налогоплательщиков (за исключением профессиональных участников рынка ЦБ, ведущих дилерскую деятельность) отдельно определяют налоговые базы для операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке. К специальной налоговой базе могут применяться специальные налоговые ставки.
Кроме того, возможность зачета убытка от операций, учитываемых в специальной налоговой базе, в счет доходов общей базы (или иной специальной базы), как правило, ограничена. Это связано с тем, что налогоплательщик имеет, как предполагается, возможность манипулировать в какой-то степени доходами и расходами, относящимися к специальной базе.
Вопрос 19.
Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
1. Организации (за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.