ФП ТЕМА 5 (2,5)

5 Тема.

1. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль: основания классификации, преимущества и недостатки каждой из форм.

Формы финансового контроля (по времени осуществления контрольных действий): схож с делением видов по времени:

• Предварительный—осуществляется до совершения операций по образованию, траспределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

• Текущий —это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т.д.)

• Последующий—это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т.п.) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Большая часть финансовых операций — последующий финансовый контроль.

Но популярность набирают формы предварительного и текущего контроля. Появился институт финансового мониторинга — это текущий контроль. Некоторые организации подписали соглашение с ФНС о том, что наловили их будут их мониторить, а не врываться с налоговыми проверками.

Предварительный финансовый контроль может осуществляться Федеральным казначейством.

3.Методы финансового контроля: понятие, классификация.

Методы финансового контроля – это приемы и способы его осуществления.

Традиционный, устоявшийся подход к выделению методов:

• Обследование (опрос, анкетирование, один из самых распространенных методов вместе

• Наблюдение (направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта, банки, например6 уполномоченные этим занимаются)

• Анализ (вспомогательный)

• Проверка

• Ревизия

4.Обследование, анализ, наблюдение: характеристика методов финансового контроля.

Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.

Обследование проводиться в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы как опрос и анкетирование;

Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий. Комплексна тематическая

Анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использованием таких аналитических приемов как средней и относительной величин, группировки и т.д.

2. Приемы и способы финансового контроля. Деление приемов и способов на документальный и фактический контроль по источнику получаемой информации.

5. Правовые основы проведения ревизий и проверок, документальное закрепление их результатов. Юридическое значение акта проверки или ревизии.

[Это два очень смежных вопроса]

Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы и средства его осуществления.

МЕТОДЫ ФК – устойчивая совокупность приемов и способов контрольной деятельности

По источнику информации:

1. Фактический контроль

   1. Инвентаризация – сличение того, что числится, с тем, что есть.

   2. Осмотр

   3. Контрольная закупка.

Зачастую используют для того, чтобы проверить, выдает ли предприятие чеки.

4. Допрос/опрос

Выдергивают сотрудников.

2. Документальный контроль

   1. Формальная проверка – только наличие требуемых документов. Практически не практикуется.

   2. Логическая

   3. Математическая

   4. Методы финансового анализа

   5. Юридическая проверка

Электронные документы и электронная переписка могут служить источников информации с тем же успехом, что и бумажные документы.

Традиционный подход к методам:

1. Обследование

2. Наблюдение

3. Анализ (вспомогательное)

4. Проверка – это проводит налоговый орган.

5. Ревизия – а это не проводит налоговый орган, этим занимается Счетная палата, это более широкое мероприятие

Является ли метод – процессуальной формой?

Проверки и ревизии могут быть:

1. Плановыми и внеплановыми

2. Камеральные (камера – комната, где проводит проверку налоговой инспектор), выездные, встречные (проверяют контрагента, чтобы проверить предоставленные данные)

3. Комплексные, тематические, сплошные, выборочные

[это вот из лекций Настюшки Ивлеевой]

Основным методом финансового контроля является ревизия, т.е. обследование с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.

Виды ревизии:

По приемам:

1. Фактическая

проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. Проводится инвентаризация материальных ценностей, проверяется состояние материальных и вещевых складов, производятся подсчеты, взвешивание и измерение товарно-материальных ценностей, находящихся на складах, контрольные обмеры на строительстве и т. д.

2. Документальная

Проверка финансовых документов в том числе счетов, платежные ведомости, ордера, чеки, отчеты, сметы и др.

По времени осуществления:

1. Плановые

2. Внеплановые

Проводятся в случае поступления жалоб, сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, требующих немедленной проверки.

По периоду времени:

1. фронтальная (полная)

проверяется вся финансовая деятельность проверяемого субъекта за определенный период

2. Выборочная (частичная)

проверка финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности:

1. комплексные,

проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов;

2. тематические

обследование какой-либо одной сферы финансовой деятельности (например, правильность исчисления налогов).

Проводят ревизию комиссии с полномочиями:

• - проверять первичные документы, записи в регистрах бухгалтерского учета, статистическую и бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;

• - проводить частичные или сплошные инвентаризации;

• - опечатывать склады, кассы, кладовые;

• - проверять в их финансовых учреждениях и кредитных организациях достоверность документов, связанных с операциями ревизуемого предприятия;

• - привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;

• - получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.

Инсмпектор может изъять некоторые документы, если их сохранность не может быть гарантирована или совершены подлоги и подделки материалов, но на основании постановления органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры или суда.

Ревизии проводятся, как правило, комплексно, т.е. охватывают не только финансово-хозяйственную, но и производственную деятельность. Внеплановые ревизии проводятся по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, по решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения либо смене его руководителя, начальника финансовой службы.

Срок проведения ревизии не может превышать, как правило, 30 дней.

Конкретные способы проведения ревизии:

• - проверки отчетных, бухгалтерских документов в целях установления их законности и подлинности, правильности оформления, а также целесообразности производственных операций;

• - проверки соответствия бухгалтерских записей содержанию операций, фактическому выполнению работ или оказанию услуг;

• - внезапной проверки фактического наличия денежных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности и их соответствия учетным данным;

• - взаимного контроля операций и документов;

• - проведения встречных проверок;

• - анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности подразделений.

Существуют сплошной и выборочный методы проверки документов. Смысл понятен. Кассовые и банковские документы проверяются только сплошным методом. При использование выборочного метода обязательно указание объема исследуемых документов.

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается ревизорами, руководителем и главным бухгалтером места, на котором проводилась проверка.

Возражения или замечания по акту приобщаются к акту. Тут же указываются цели ревизии, основные результаты проверки, факты нарушений финансовой дисциплины, причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных нарушениях лица и предлагаются меры по ликвидации выявленных нарушений и меры ответственности виновных должностных лиц.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель организации, назначивший ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

В случае необходимости в ходе ревизии составляется промежуточный акт, а материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного дела. Руководитель проверяемой организации должен принять меры к устранению выявленных нарушений до окончания проведения ревизии, о чем делается соответствующая запись в акте ревизии.

Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов Федерации и местным финансовым органам по их требованию.

Для организации и осуществления контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а также определения эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, контроля за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации и других кредитных организациях в январе 1995 года была создана Счетная палата РФ.

Законодательством предусмотрено также взаимодействие правоохранительных органов с аудиторскими фирмами и аудиторами.

5