ТЕМА 8. ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.

Понятие и виды государственных и муниципальных доходов (ГД и МД). Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.

Государству необходимы финансовые средства для осуществления его задач и разнообразных функций: содержание госаппарата, обеспечение нацбезопасности, охрана окружающей среды и тд. В этих целях поступает часть национального дохода (НД) страны в виде различных денежных платежей и поступлений.

ГД – часть НД, обращаемая в процессе распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение Г в целях создания финансовой базы для выполнения конккетных задач, а также функционирования госорганов.

МД – часть НД, поступающая в собственность и распоряжение ОМС и используемая для выполения задач и функций МО.

Понятие ГД шире, чем “доходы федерального бюджета”, т.к. в него включаются доходы региональных бюджетов, доходы государственных внебюджетных фондов и иные источники доходов. По ст. 6 БК РФ “доходы бюджета” - это поступающие в бюджет денежные средства, за искл. средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Совокупность всех видов ГД и МД образует единую систему. Система – совокупность различных видов денежных платежей (поступлени й) в собственность Г и МО, основанная на единых основных принципах, не имеющих объективно обусловленную структуру. Представляя единую систмеу, доходы классифицируеются по разным основаниям:

1. В зависимости от порядка образования и пользования:

• Централизованные (доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и доходы бюджетов гос. внебюджетных фондов)

• Децентрализованные (доходы гос/мун. предприятий и организаций)

2. В зависимости от территориального уровня:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

3. В зависимости от социально-экономической принадлежности:

• От других публично-правовых организаций

• От гос/мун. предприятий и организаций

• От негос. организаций

• От наднациональных и международных организаций

• От ФЛ

4. В зависимости от метода (способа) мобилизации:

• Обязательные доходы (налоги, сборы, пошлины, штрафы и пени)

• Добровольные доходы (пожертвования, средства организаций и граждан путем проведения займов, выпуска акций, лотерей)

Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов гд.

Само существование Г неразрывно связано с налогами.

Юридическое определение налога.

Правовая природа налога исследуется со следующей позиции: право Парламента утверждать налог есть выражение права народа соглашаться на уплату налогов.

Основные юридические характеристики налога:

1. Односторонее установление. Взимание налога согласовывается с Парламентом как с представителем народа. Более того, в ряде стран установлен конституционный запрет на решение вопросов налогообложения путем референдума.

2. Индивидуальная безвозмездность. Налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индвидиуальных потребностей налогоплательщика. Уплата налогоплательщиком налога не создает встречной обязанности для Г сделать что-то в пользу конкретного налогоплательщика.

3. Безвовзратность. Возврат возможен только в случае его переплаты или в качестве льготы и не протеворечит принципу безвозратности, т.к. эти условия определяются Г в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.

4. Принудительность. Приводным механизмом налогооблажения мб только принуждение. Такой характер налога не мешает рассматривать его как способ защиты ч/собственности от незаконных притязаний казны, ее агентов, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений – с одной стороны, общества и Г как выразителя интересов общества – с другой.

В з/ве определение налога дается с одной главной целью – указать черты этого плтежа с тем, чтобы ограничить возможности огранов власти и управления различных уровней самостоятельно устанавливать платежи.

Налог – единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальный безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Определение исходит из того, что плательщиком налога признается собственник, а не гражданин. Уплата налога – социальная обязанность, вытекающая из права ч/собственности. Посредством уплаты налога ч/собственность служит интересам общества.

Не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности относятся к налогам (например, взимаемые по приговору или решению суда). Как следует из определения, цель взимания налогов – обеспечение гос. расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Основные статьи гос. расходов не могут зависеть от того или нового источника. Правило, в соответствии с которым налоговые доходы не предназначены для определённых расходов, приобрело значение одного из основополагающих принципов налогообложения.

Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж в бюджетных публичных образований. Около 90% доходов бюджетов всех уровней являются налогами. Если налоги безвозмездны (ничего нет взамен), то за уплату сбора плательщик что-то получает (например, госпошлина за рассмотрения дела в суде => выполнение юридически значимых действий).

Сбор – платеж возмездного характера. Гос. пошлина является классическим примером сбора. В ст. 8 НК РФ пошли по такому пути, что встречное представление – это некое юридическое действие (хотя некоторые авторы считают это слишком узким), своя возмзездность к публично-правовой услуге. Законодатель из-за потребностей на дуализме налога и сбора не остановился. В ст. 8 НК РФ к сбору дописали: уплата сбора м.б. обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой вводится сбор, п/деятельности (хотя должно быть иначе: сначала плати, а потом занимайся).

Когда Г выходит на рынок частных услуг (например, вневедомственная охрана МВД), то, опять же, это плата за услуги. В таких ситуациях у плательщика есть альтернатива: есть широкий выбор между частным и публичным субъектом. А вот если мы говорим про пошлину за рассмотрение дела в суде, то альтернатив нет – это позволяет отделить ситуации уплаты сбора от ситуации оплаты услуг, предоставляемых гос. учреждениями => критерии выбора позволяет отделить ситуацию гражданско-правового от публично-правового платежа.

Также при уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина), специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными.

В НК РФ понятие «сборы» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание спец. правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 К РФ.

По НК сбор – обязательный платёж, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий (п.2 ст. 8). К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13-15) гос. пошлину, таможенные сборы и т.д.