Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
0
Добавлен:
15.05.2023
Размер:
53.91 Кб
Скачать

Финансовый контроль. Тест. 

1.Финансовый контроль – это: а) институт финансового права, финансовое правоотношение и функция органов государственной власти и местного самоуправления, иных государственных и муниципальных органов, уполномоченных государством, и иных организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей по оценке законности образования публичных денежных фондов путем получения доходов публичных денежных фондов, законности, целесообразности, рациональности, эффективности и результативности организации использования, распределения  и перераспределения публичных денежных фондов путем осуществления расходов и привлечения источников финансирования дефицита бюджетов публичных денежных фондов, законности и обоснованности денежного обращения страны (внутреннего и внешнего) с целью соблюдения финансовой дисциплины с применением мер государственного принуждения; б) деятельность финансовых органов и организаций; в) проведение ревизий и проверок.

2.Под финансовой дисциплиной понимается: а) учебная дисциплина по изучению финансового права; б) реализация (исполнение и применение) принципов, директив и норм финансового права; в) соблюдение предписаний актов вышестоящих финансовых органов.

3.Финансовый контроль осуществляется: а) Министерством финансов Российской Федерации; б) финансовыми и налоговыми органами; в) различными органами, организациями, индивидуальными предпринимателями и должностными лицами в пределах их компетенции.

4. Финансовый контроль осуществляется: а) за целесообразностью уплаты налоговых платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ; б) за основанным на законодательстве точным и своевременным финансовым планированием, законностью и полнотой поступлений денежных средств в публичные денежные фонды, обоснованностью и эффективностью использования публичных денежных фондов; в) за сокращением публичных расходов. 

5.Международными признанными принципами финансового контроля являются: а) независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность) б) законность, плановость, разделение властей, федерализм.

6. Национальными принципами финансового контроля являются: а) законность, плановость, разделение властей, федерализм; б) независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность).

7. Предметом финансового контроля является: а) правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, своевременность представления достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности; б) надлежащее исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, организация денежного обращения страны, использование кредитных ресурсов, состояние государственного внутреннего и внешнего долга, муниципального долга, государственных резервов, предоставление финансовых и налоговых преференций;0000000000 в) правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов.

8. Публичным (государственным и муниципальным) финансовым контролем является: а) контроль Общественной палаты РФ; б) бухгалтерский и налоговый учет; в) институциональный, президентский, парламентский, правительственный финансовый контроль, ведомственный финансовый контроль и административный финансовый надзор, судебный контроль и прокурорский надзор в областях публичных финансов и денежного обращения, контроль Центрального банка РФ, агентов валютного контроля и банковского надзора, противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; г) институциональный, президентский, парламентский, правительственный финансовый контроль, ведомственный финансовый контроль и административный финансовый надзор в областях публичных финансов и денежного обращения, контроль Центрального банка РФ, агентов валютного контроля и банковского надзора; д) аудит.

9. Контрольная деятельность Счетной Палаты РФ относится: а) к парламентскому контролю; б) к институциональному контролю; в) к аудиторскому контролю.

10. Административный финансовый надзор в отличие от ведомственного финансового контроля: а) проводится вышестоящими субъектами государственного управления в отношении нижестоящих субъектов государственного управления в порядке организационной подчиненности в системе государственного управления; по всем предметам (сферам и областям) финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольных субъектов; с применением мер дисциплинарного принуждения при обнаружении нарушений в сфере финансовой деятельности и денежного обращения, в частности, установление составов дисциплинарных проступков по результатам ведомственного контроля служит основанием для применения мер дисциплинарных взысканий. В рамках него проверяется как законность, так и целесообразность в сферах финансовой деятельности и денежного обращения; б) проводится специально уполномоченными субъектами государственного финансового контроля в областях финансовой деятельности и денежного обращения (на федеральном уровне — как правило, федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, Центральным банком РФ в отношении кредитных организаций), наделенными контрольно-юрисдикционными полномочиями, в частности, полномочиями представителя власти, по проведению мероприятий государственного надзора и по применению мер административного принуждения в отношении организационно не подчиненных субъектов; по предметам ведения контролирующих субъектов, которые ограничиваются определенной сферой или областью финансовой деятельности и (или) денежного обращения; с применением мер административного принуждения в случаях нарушения законности в сферах финансовой деятельности и денежного обращения, в частности, установление составов административных правонарушений по результатам административного надзора служит основанием для применения административных наказаний. В рамках него проверяется законность в областях финансовой деятельности и денежного обращения.

11. Ведение бухгалтерского учета является обязательным: а) для бюджетных учреждений; б) для хозяйственных обществ и товариществ; в) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; г) для всех организаций, находящихся на территории РФ, за исключением организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в части не касающейся учета их основных средств и нематериальных активов, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ; д) коммерческие и некоммерческие организации; государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов; Центральный банк Российской Федерации; международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

12. Объектами бухгалтерского учета являются: а) имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности; б) факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы, иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами; в) первичные учетные документы; г) регистры бухгалтерского учета; д) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, предусмотренные нормативными актами, аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии, пояснительная записка.

13. Ответственность за полноту и достоверность бухгалтерского учета и отчетности несет: а) руководитель организации; б) аудитор организации; в) главный бухгалтер.

14.Современный бухгалтерский учет основан: а) на способе двойной записи; б) на принципе двойной бухгалтерии; в) на методе экспертных оценок.

15. Бухгалтерская отчетность составляется: а) для предоставления налоговым органам; б) для предоставления собственникам (учредителям) организации; в) для предоставления учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также органам государственной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством РФ.

16. Аудит относится к следующему виду финансового контроля: а) внутрихозяйственному; б) независимому; в) общественному.

17. В аудиторском заключении выражается мнение: а) о соответствии главного бухгалтера занимаемой должности; б) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; в) о законности сделок организации.

18. При непредставлении аудируемым лицом всех необходимых документов при проведении аудиторской проверки аудитор: а) отказывается от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении; б) дает отрицательное заключение; в) отказывает в выдаче заключения.

19. К мероприятиям фактического финансового контроля относятся: а) инвентаризация; б) проверка документов; в) обыск.

20. В акте проверки должны содержаться: а) положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта финансового контроля, допустившее нарушение; подписи должностных лиц, проводивших проверку; дата составления акта проверки; б) подписи лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа либо уполномоченного им представителя и главного бухгалтера проверяемой организации; в) морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансового контроля.

21.Фактические обстоятельства дела, установленные актом проверки: а) считаются установленными; б) считаются доказанными и не могут быть опровергнуты при рассмотрении спора в суде; в) могут быть опровергнуты при рассмотрении спора в суде путем предоставления опровергающих их доказательств; г) считаются установленными, но могут быть опровергнуты при рассмотрении спора путем предоставления опровергающих их доказательств.

22. Лицо, не согласное с результатами проверки, проведенной уполномоченным органом государственного контроля, вправе обжаловать в суд: а) акт проверки; б) решение о привлечении к соответствующему виду юридической ответственности, принятое в определенной процессуальной форме; в) незаконные акты органа государственной власти: действия, бездействие и решения, если они затрагивают права и законные интересы указанного лица.

23. Единый порядок проведения мероприятий финансового контроля в Российской Федерации: а) регламентирован Бюджетным кодексом Российской Федерации; б) в настоящее время не предусмотрен законодательством РФ; в) установлен Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Задание 1

Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов. Финансовый контроль как неотъемлемая часть финансовой деятельности государства и муниципальных образований является и специальной отраслью осуществляемого в стране контроля.  в РФ государственный финансовый контроль включает в  себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.  по уровням финансовый контроль делится :                   - общегосударственный                    - общемуниципальный                   - ведомственный                   - внутрихозяйственный (был актуален в СССР, в настоящее время бессмысленный)

Задание 2  Принципы финансового контроля. Лимская декларация руковод. принципов контроля ИНТОСАИ – независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность). Первый из названных принципов можно раскрыть по четырем основным его характеристикам: независимость функциональная (организационное разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов), организационная (разделение финансового контроля на внутренний и внешний), финансовая (финансирование органов финансового контроля их бюджета отдельной строкой) и личная (недопустимость конфликта интересов).  Принцип объективности предполагает оптимальный выбор мероприятий финансового контроля в соответствии с его целью, эффективность проведения и надлежащую оценку этих  мероприятий, обеспечение правильной квалификации выявленных нарушений в соответствии с доказательствами. Принцип компетентности предполагает четкое определение предметов ведения, полномочий, прав и обязанностей участников отношений в сфере финансового контроля, с одной стороны, а также установление требований к квалификации субъекта, осуществляющего функции финансового контроля. Принцип прозрачности затрагивает бюджетный процесс и процесс установления налогов. Кроме того, он означает также открытость  и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности. Кроме того, к общим принципам финансового контроля относят принципы законности и плановости.  Первый из них означает Верховенство права, руководящую роль Конституции РФ и федеральных законов, равенство всех перед законом. Второй принцип обусловлен спецификой бюджета как финансового плана публичного образования.   Также в России действуют принципы разделения властей, федерализма и самостоятельности местного самоуправления. Первый принцип закрепляет разграничение компетенции в сфере публичных финансов и денежного обращения между законодательными, исполнительными и судебными органами. Он проявляется в бюджетной и налоговой сфере, в сфере реализации денежно-кредитной политики.  Принцип федерализма и самостоятельности местного самоуправления лежат в основе разграничения полномочий в данной сфере между государством, регионами и муниципальными образованиями. Реализация данных принципов проявляется в сочетании централизации и децентрализации в организации системы органов публичного финансового контроля.   Лимская декларация руководящих принципов финансового контроля Лимская декларация руководящих принципов контроля – это документ, декларирующий основные принципы осуществления финансового контроля. Лимская декларация была принята IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лима (Республика Перу) в 1977 году. Декларация определяет цель контроля, различает разные виды контроля – предварительный контроль и контроль по факту; внешний и внутренний контроль, формальный контроль и контроль исполнения (ст. 1-4). Декларация провозглашает в качестве базового принципа деятельности контролирующего органа независимость, понимаемую как независимость органов, осуществляющих контроль, как независимость членов и сотрудников этого органа, как финансовая независимость контрольного органа (ст. 5-7). Декларация устанавливает принципы взаимодействия контрольного органа с парламентом и с правительством и администрацией, права органа финансового контроля, методы его деятельности (ст. 8-13); принципы проверки различных видов предприятий и организаций (ст. 23-25). В Декларации предъявляются определенные требования к персоналу органа финансового контроля – честность и квалификация, утверждается необходимость подотчетности органов финансового контроля обществу (ст. 14, 16); провозглашается (в качестве одного из средств повышения эффективности работы органов финансового контроля) международный обмен опытом (ст. 15). Россия присоединилась к Лимской декларации в 1995 году одновременно с вступлением в Международную организацию высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ). ИНТОСАИ является самостоятельной, независимой и неполитической организацией, имеющей своей целью обеспечение обмена идеями и опытом между высшими органами финансового контроля государств. Задание 3 Проведите классификацию финансового контроля по основаниям и видам. Каким образом отдельные виды ФК характеризуются в законодательстве РФ, регулирующем отношения в области финансовой деятельности и денежного обращения, и в чем заключается разница между ними? 1. По правовому статусу контролирующих:         Публичный          Непубличный              Основан на принципах Лимской декларации              ·           Институциональный – Счетная палата и   контрольно-счетные органы субъектов и муниц.образований. 

Выделяется тем, что проводится высшим   организационно и функционально независимым органом, выведенным за рамки финн.системы ·           Бухгалтерский учет – упорядоченная система   сбора, регистрации и обобщения документарной информации в денежном выражении   об имуществе, обязательствах и всех хозяйственных операциях – ДЛЯ ведения   налогового учета. ·           Президентский – в публичных финансах и   денежном обращении – Контрольное управление Президента, Администрация,   полномочные представители в округах   ·           Независимый аудит – независимый фин.контроль   за достоверностью бухгалтерской отчетности организации, выраженный в   аудиторском заключении ·           Парламентский – обсуждение и утверждение   проектов законов о бюджете, налогах – Федеральное Собрание, органы субъектов   и МСу ·           Правительственный – Правительство, высшие   исполнительные органы субъектов                   Виды Публичного контроля: А) Административный надзор – Федеральные службы при Минфине, ЦБ – полномочия по проведению мероприятий государственного надзора, применение мер государственного принуждения.  - Федеральное казначейство – контроль кассового обслудивания, ведение лицевых счетов администраторов - Федеральная служба финансово – бюджетного надзора – валютный контроль - ФНС - ФТС - органы управления внебюджетными фондами - ЦБ Б) Ведомственный контроль- вышестоящие над нижестоящими – вправе отменять их решения. + Судебный (КС, уставные, общей юрисдикции, арбитражные) + прокурорский (общий надзор) + уполномоченные по правам человека + Общественная палата + правоохранительные органы   2. По тематическим сферам и областям: А) Бюджетный контроль Б) Налоговый контроль   3. В сфере денежного обращения: А) Гос.контроль – банковский надзор Б) Контроль налоговых органов В) Валютный контроль 4. По времени проведения: А) Предварительный Б) Текущий В) Последующий   5. По предмету ФК: А) Документарный Б) Фактический Задание 4 Какова система субъектов публичного (государственного и муниципального) и непубличного ФК? Субъекты публичного ФК: ·         РФ, субъекты РФ и муниципальные образования ·         Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства ·         Коммерческие и некоммерческие организации ·         Контрольно-счетные органы РФ, субъектов РФ и муниц.образований ·         ЦБ РФ ·         Президент РФ ·         Органы зак.власти и представительные органы МСУ ·         Органы исп.власти и исполнительные органы МСУ ·         Органы судебной власти (с оговоркой, что именно обесп. ФК) ·         Органы прокуратуры (с той же оговоркой) ·         Государственные и муниципальные служащие Непубличного ФК – правоспособные (дееспособные и деликтоспособные) Задание 5

В чем заключается отличие существующих методов финансового контроля с учетом особенностей их правового регулирования? ·         Ревизия – система всеобъемлющих действий финансового контроля. Исследуются все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения в рамках контроля конкретного субъекта. Осуществляется при ведомственном контроле, при смене материально ответственных лиц.  ·         Проверка – единичные конкретные действия узкого характера. Осуществляется, как правило, при административном надзоре.  ·         Наблюдение – дистанционное контроль на постоянной основе. Осуществляется ЦБ, ВЭБ, Счетной палатой [за деятельностью аудиторов]).  ·         Анализ – системное и пофакторное исследование финансовой деятельности или денежного обращения. ·         Обследование – оценка общего состояния финансовой деятельности (например, в начале аудиторской проверки проводится опрос генерального директора).    Задание 6

Охарактеризуйте формы финансового контроля, используемые в процессе мероприятий финансового контроля. ·         Приказ о назначении/проведении контрольного мероприятия – издание указанного приказа - юридический факт, являющийся основанием для проведения соответствующего мероприятия. Обязательные реквизиты: основание проведения, предмет проверки проверяющие, полномочия проверяющих, период проверки, проверяемый, метод проверки)  ·         Справка о проведения проверки – составление справки – юридический факт, влекущий окончание контрольного мероприятия. Со справкой должен быть ознакомлен проверяемый. В случае отказа от ознакомления, справка отправляется заказным письмом.  ·         Акт проверки – фиксирует основания, ход проверки, результаты проверки, квалификацию деяния. Состоит из вводной части (требования те же, что и к приказу), описательной части (фактические обстоятельства со ссылками на рабочую документацию, правовая оценка действий со ссылками на нормы права), итоговой части (квалификация деяния, предложения по устранению нарушений).  ·         Рабочая документация – доказательства (как правило, письменные, полученные в ходе проверки). Должны соответствовать требованиям относимости и допустимости. Являются приложением к акту проверки.  Задание 7.

Цели, задачи и основные принципы бухгалтерского учета. Цели бухгалтерского учета. Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом или потребностями в информации. Задачи бухгалтерского учета: 1.     формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организаций, так и внешним — инвесторам, кредиторам и др.; 2.     обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении ею хозяйственных операций, за их целесообразностью.сохранностью и использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. 3.     предупреждение появления негативных явлений в финансово- хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу; Принципы бухгалтерского  учета: 1.     Принцип автономности - предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; имущество организации строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других юридических лиц. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только то имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации. 2.     Принцип двойной записи - заключается в отражении хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенном использованием двойной записи на счетах, одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета. 3.     Принцип действующей организации - предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации. 4.     Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется учет. 5.     Принцип осмотрительности (консерватизма) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности.что позволяет избежать завышения активов (или доходов) и занижения обязательств (или расходов). Соблюдение принципа осмотрительности способствует предотвращению возникновения скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательного занижения активов (или доходов) либо преднамеренного завышения обязательств (или расходов). Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что бухгалтерская отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность. 6.     Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) - все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена данная операция. Этот принцип условно можно разделить:

  •  

  • на принцип регистрации дохода      (выручки) — доход отражается в том периоде, когда он признан, а не      произведена оплата;

  •  

  • принцип соответствия — доходы      отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым      доходы были получены; расходы (доходы), относящиеся к соответствующим      доходам (расходам), признанным в каждом отчетном периоде, учитываются      отдельно.

7.     Принцип периодичности - регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение учетной информации — составление бухгалтерского баланса и других форм отчетности за год, полугодие, квартал, месяц; названный принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов исчислить финансовые результаты. 8.     Принцип конфиденциальности заключается в том, что содержание внутренней учетной информации составляет коммерческую тайну организации, за разглашение которой и нанесение ущерба интересам хозяйствующего субъекта предусмотрена ответственность. 9.     Принцип денежного измерения предполагает количественное измерение фактов хозяйственной деятельности и применение в качестве единицы измерения валюты страны. 10.                       Принцип преемственности - разумная приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики. Задание  8.

Является ли главный бухгалтер организации субъектом государственного финансового контроля? Нет, не является, так как к субъектам государственного финансового контроля относятся, прежде всего, уполномоченныегосударственные органы, деятельность которых регулируется соответствующими законами и подзаконными нормативными актами.    Задание №9 

Англосаксонский аудит – собственники капитала контролируют (таким образом) менеджмент Континентальный аудит – субъекты публичной власти контролируют (таким образом) перераспределение денежных средств из частных денежных фондов в публичные денежные фонды.  Задание №10

Источники:  ФЗ от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Стандарты утверждаются Международный комитет по аудиторской практике в рамках Международной федерации бухгалтеров, внутригосударственные федеральные стандарты аудиторской деятельности, утверждаемые Минфином РФ, кодекс профессиональной этики аудиторов.  Сближение стандартов РФ и международных аудиторских стандартов Стандарты аудита должны соответствовать принципам:  независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.   Функции стандартов: - обеспечивать высокое качество проверки; - внедрение в аудиторскую практику новых наунчых достижений; - помогать пользователям понимать процесс аудиторской деятельности; -формирования имиджа професии Задание 11.

 Назовите виды аудиторских заключений. В чем их правовое значение Виды аудиторских заключений В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 6 определены следующие виды аудиторских заключений: безоговорочно положительное и модифицированное. Безоговорочно положительное аудиторское заключение Безоговорочно положительное заключение готовится, когда аудитор  приходит к мнению о том, что финансовая отчетность дает достоверное  представление о финансовом положении и результатах  финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в  соответствии с установленными принципами и методами ведения  бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности в соответствии с  требованиями законодательства Российской Федерации. Аудитор может отказаться выразить безоговорочно положительное мнение,  если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в  соответствии с мнением аудитора это обстоятельство оказывает или может  оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской)  отчетности:

  • имеется ограничение объема работы аудитора;

  • имеется разногласие с руководством относительно:   

    • допустимости выбранной учетной политики;

    • метода ее применения;

    • адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтер-ской) отчетности.

Подобные обстоятельства могут привести к модификации аудиторского заключения. Модифицированное аудиторское заключение Модифицированное аудиторское заключение выдается, если возникли факторы:

  • не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении для привлечения внимания пользователей к какой- либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой отчетности;

  • влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Модифицированное аудиторское заключение с факторами, влияющими на  мнение аудитора, может быть с оговоркой, отказом от выражения мнения,  отрицательным мнением. В любом случае в отдельном параграфе заключения  должны быть раскрыты причины его выдачи. Аудитор модифицирует заключение с факторами, влияющими на мнение аудитора, если имеется хотя бы одно из обстоятельств: ,

  • ограничение объема аудита — может привести к мнению с оговоркой или отказу от выражения мнения;

  • разногласие с руководством аудируемого лица  относительно допустимости выбранной учетной политики, метода ее  применения, адекватности раскрытия информации в финансовой  отчетности-влечет за собой выражение мнения с оговоркой или  отрицательное мнение.

Модифицированное аудиторское заключение может быть:

  • не влияющим на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

  • с оговоркой;

  • с отказом от выражения мнения;

  • отрицательное.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, когда аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение,  но влияние разногласий с руководством аудируемого лица или ограничение  объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить  отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Оно должно  содержать формулировку. «За исключением обстоятельств...». Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита  настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить  достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить  мнение о достоверности финансовой отчетности. Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством аудируемого лица  настолько существенно для финансовой отчетности, что аудитор приходит к  выводу, что внесение оговорки не является адекватным для того, чтобы  раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой  отчетности. В этом случае используется следующая формулировка: «По  нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая  отчетность организации "YYY" недостоверно отражает финансовое положение  на 31 декабря 20__ г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности  за период с 1 января по 31 декабря 20__ г. включительно». Ложное аудиторское заключение — это аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки  или по результатам проверки, но явно противоречащее содержанию  документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных  аудитором в ходе проверки. Аудиторское заключение может быть признано  заведомо ложным только по решению суда. . Задание 12

Уполномоченные должностные лица контролирующего органа, проводившего проверку (ревизию), обязаны не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов проверки (ревизии) вынести в пределах своей компетенции решение о применении к субъекту предпринимательской деятельности экономических санкций, обеспечить контроль за выполнением этого решения, а также принять иные меры по устранению выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к ответственности. Задание 13  Ст. 100.п 6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта. При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Обжалование в апелляционном порядке Представленные вами возражения на акт налоговой проверки не дали ожидаемых результатов, и решение вынесено не в вашу пользу. Это значит, что вам предстоит второй этап – обжалование решения налогового органа в апелляционном порядке. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (или об отказе в привлечении к ответственности) подлежит обжалованию в апелляционном порядке до момента, когда данное решение вступает в силу. Апелляционная жалоба и обосновывающие ее документы должны быть поданы в тот налоговый орган, который принял обжалуемое решение. Тот, в свою очередь, обязан в течение трех дней передать полученную жалобу в вышестоящий орган. Согласно Информационному сообщению ФНС России от 15 февраля 2011 г. «О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган», к жалобе следует прикладывать: документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования; расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае если жалоба подписана не самим налогоплательщиком-заявителем). В течение месяца со дня получения жалобы вышестоящий орган обязан принять решение. Он вправе как оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу – без удовлетворения, так и отменить или изменить решение полностью или в части. О том, какое решение будет в итоге принято, вас проинформируют в течение трех дней со дня его принятия.   Обжалование решения, вступившего в силу Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, также можно обжаловать. Для этого следует обратиться в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (п.3. ст.101.2 НК РФ). Решение вышестоящего налогового органа по жалобе на вступившее в силу решение также принимается в течение месяца с момента получения данной жалобы.   Обжалование решения в судебном порядке  Если все досудебные возможности были вами испробованы, но вы по-прежнему считаете, что ваши права нарушены, остается возможность рассмотрения вашей жалобы в суде. Обратите внимание, что обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке возможно только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе. При этом порядок рассмотрения жалобы будет устанавливаться гражданским или арбитражным процессуальным законодательством. Также учтите, что срок для обращения в суд начинает течь со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено решение, стало известно о вступлении данного решения в силу. Задача 14

Теория: Осуществление финансового контроля предполагает наличие органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При нарушении установленных норм права возникают следующие виды ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная. Кроме того, должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе. Неисполнение или ненадлежащее исполнение участниками процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение определенных мер принуждения, основными из которых являются: предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, замораживание расходов, приостановка операций по счетам в кредитных организациях); изъятие материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Основанием для применения мер принуждения являются: неисполнение закона (решения) о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств, несвоевременное и неполное перечисление бюджетных средств их получателям; непредоставление бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности; уклонение от уплаты налогов и др. Эти нарушения отражаются в итоговом документе (например, акте ревизии или проверки), на основе которого применяются меры принуждения. Законодательство: Статья 35 НК Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц 1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Статья 36 Закона о Счетной палате РФ «Права, обязанности и ответственность инспекторов и иных сотрудников аппарата Счетной палаты» П. 7. Инспекторы и иные сотрудники аппарата Счетной палаты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за достоверность и объективность результатов проводимых ими контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, представляемых в государственные органы или предаваемых гласности, а также за разглашение государственной и иной охраняемой законом тайны. Ответственность Счетной палаты РФ за вред, причиненный неправомерными актами, не предусмотрена в законодательстве. Однако это не исключает возможность предприятия (или иного проверяемого субъекта) обратиться в суд с иском о признании действий по назначению проверки незаконными.

Соседние файлы в папке !Экзамен зачет учебный год 2023-2024