Облагаются доходы, обороты и имущество. Налогообложение имущество менее совершенно чем налогообложение доходов. Доходы сложнее учитывать.

Прямые налоги: налогообложение доходов. По субъектам различаем субъектов ФЛ и ЮЛ. Доход именно поступление в денежной, материальной форме и материальной выгоды. И налогообложение прибыли организации. Прибыль это доходы — расходы = прибыль. Основные вопросы по поводу расходов. Поэтому много внимания посвятим расходам. Если ФЛ, то споры в основном возникают если ФЛ то могут быть споры связанные с установлением его налогового резидентсва. Если налоговые вычеты — то споры с обоснованностью применения им налоговых вычетов и их документальной подтвержденности. Споры связанные с налогообложением доходов ЮЛ, то есть прибыли, споры с экономической оправданностью и документальной подтвержденностью этих расходов.

Задача 1.

Гражданин Зарнов при заполнении налоговой декларации в качестве необлагаемого налогом минимума указал сумму минимального прожиточного минимума, который был утвержден распоряжением губернатора Свердловской области для жителей этой области. Правомерны ли действия гражданина Зарнова ?

В действующем Налоговом кодексе РФ понятие «необлагаемого налогом минимум» отсутствует. В литературе высказано мнение о том, что стандартные налоговые вычеты представляют собой «вычеты в форме необлагаемого минимума, который предусмотрен в зависимости от категории налогоплательщиков за каждый месяц налогового периода» . Однако в ходе налоговой реформы в России произошел отход от этого принципа. Сегодня мы видим, что государство вместо приведения сумм существующих налоговых вычетов в соответствие с экономической и социальной ситуацией в стране, решило их постепенно упразднить. Так, с 1 января 2012 г. был отменен предоставлявшийся основной массе налогоплательщиков стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": в статье 218 в пункте 1 подпункт 3 признать утратившим силу.

Вместо необлагаемого налогом минимума есть ст. 217 НК которая говорит о доходах, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также ст. 218-221 которые говорят о налоговых вычетах.

Значит Зарнов не мог указать сумму прожиточного минимума, то есть он неправильно заполнил налоговую декларацию.

Стандартный налоговый вычет сохранился сейчас только для социально незащищенных категорий граждан.

Задача 2.

Американский гражданин Смит работал в г. Москве по контракту с российской компанией в течение февраля-мая и августа-ноября 2007 г. Компания ему выплатила в качестве вознаграждения – 1 000 000 руб. Кроме того, в российском экономическом журнале была опубликована его статья. Начисленный гонорар составил 10 000 руб. и был выдан Смиту в октябре 2007 г. Планируя в будущем продолжать работать в России, Смит обучался в Экономической Академии им. Плеханова на платных курсах по российскому бухгалтерскому учету. На обучение Смит затратил 30 000 руб. Определите сумму подоходного налога за 2007, а также укажите порядок ее уплаты.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица:

•  являющиеся налоговыми резидентами РФ,

• Получающие доходы от источников в рф, не являющиеся налоговыми резидентами рф.

Итак, в соответствии с положениями п.1 ст.207 Налогового кодекса, иностранные сотрудники, как временно проживающие, так и временно пребывающие, являются налогоплательщиками НДФЛ.

В соответствии с п.2 ст.207 Налогового кодекса, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*.

*Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Соответственно, все вновь прибывшие в Россию сотрудники-иностранцы, вне зависимости от срока их трудового договора, будут являться нерезидентами до истечения 183 дней своего пребывания в РФ.

В соответствии с п.3 ст.224 НК РФ, для физических лиц – нерезидентов, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, за следующим исключением предусмотренных этой же статьей Налогового кодекса, а именно:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» Статья 13.2. Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами - высококвалифицированными специалистами

1. В целях настоящего Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):

1.2) в размере не менее чем один миллион рублей из расчета за один год (365 календарных дней) - для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;

2) без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково" в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

3) в размере не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Если мы можем признать Смита высококвалифицированным специалистом, то от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

При этом необходимо помнить, что только доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%.

Все остальные доходы, не являющиеся оплатой труда в той или иной форме, например:

•  подарки,

•  доходы, связанные с оплатой товаров или услуг за сотрудника,

•  тому подобное,

Облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Если же Смит является резидентом, то

С момента изменения статуса сотрудника, его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ в размере13%.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса, сумму доходов иностранного сотрудника-резидента можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-221 Налогового кодекса.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Если он резидент, то его заработная плата составила 1 млн 10 тыс рублей. Мы с нее высчитаем 13%, тогда налог получится 131300 рублей.

Если не резидент и не высококвалифицированный специалист, то 30%, тогда получится 303000 рублей.

И будет также налоговый вычет на обучение, то есть государство вернет еще Смиту 13%от цены договора на обучение

Социальный вычет за обучение – 30 000 * 13% = 3 900.00 руб Поскольку он со своих доходов уплатил больше этой суммы, он может получить такой вычет в полном объеме.

Профессиональный вычет применяется к какой сумме?

Он предоставляется издательством, которое выплачивает ему гонорар. А что связано с соц вычетами на обучение, то нужно подавать декларацию.

Должны быть чеки об оплате, контрольно-кассовые. Либо платежные поручения, если платили поручениями.

Если бы он был самозанятый, то должен был бы подать декларацию не позднее чем за 1 месяц до выезда, так как он иностранец. И уплатить не позднее чем через 15 дней.