!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Vse_Zadachi_Temy_12-1
.docx
Задача 1.
Организация переплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в результате ошибочного применения к мороженному повышенной ставки налога – 18 %, вместо необходимых 10 %. При этом продукция компании отпускалась покупателем с суммой налога по ставке 18 %. Вправе ли компания потребовать возврата из бюджета сумму излишне уплаченного налога?
Компания вправе потребовать возврата из бюджета не всю сумму излишне уплаченного налога, а только разницу между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по операциям (если сумма того, что заплатила в бюджет, больше той суммы, которую получила от конечных покупателей).
Так как возврат и зачет косвенных налогов имеет свои особенности. К НДС не всегда применяются общие правила статьи 78 НК (Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа)
Если переплата по косвенным налогам образовалась из-за того, что сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного налога, применяются особые правила. Для НДС применяется статья 176 НК.
Статья 176. Порядок возмещения налога
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.
Налог возмещаемый. ст. 173 ч. 5
Задача 2.
Российской компании были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1000 долларов США. Какую сумму должна выплатить российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учете в России?
У российской фирмы, которая покупает товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, в случае, если местом реализации данных товаров (работ, услуг) признается территория РФ, возникают обязанности налогового агента. Об этом сказано в статье 161 НК РФ. Налоговые агенты обязаны исчислить и удержать из средств, причитающихся иностранной компании, сумму НДС и перечислить ее в бюджет. Причем независимо от того, являются они сами плательщиками НДС или нет.
По поводу места определения предоставления услуги:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) исключительно на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 НК РФ.
На основании положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ место реализации информационно-консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.
Территория Российской Федерации признается местом осуществления деятельности покупателя услуг, если он фактически присутствует в нашей стране на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через представительство.
Таким образом, местом реализации информационно-консультационных услуг, которые оказаны российской фирме иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ и не имеющей представительства в нашей стране, признается территория Российской Федерации. Иначе говоря, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранца.
Это означает, что вне зависимости от того, что фактически данные консультационные услуги оказываются иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, по месту своего нахождения или в любом ином месте, для целей исчисления НДС место их оказания признается только Россия. А значит именно российская организация, приобретающая такие услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при их оплате.
Расчет суммы НДС будет по формуле 18/118 * на $ 1000 (по курсу доллара по состоянию 27.04.2017 округленно получается 57 рублей) => 57 000*18/118 = 8 694 ,5 эту сумму должна удержать российская компания. ст. 164 — ч. 4 рассчетная ставка.
Задача 3.
За просрочку в оплате поставленной продукции компания получила со своего покупателя сумму основного долга в размере стоимости продукции и сумму пени за просрочку ее оплаты. Подлежит ли сумма пени обложению НДС?
В связи с изданием постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 Минфин России (письмо от 04.03.2013 № 03-07-15/6333) был вынужден признать, что суммы неустойки как меры ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товаров и потому обложению НДС не подлежат.
Согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В силу статьи 40 Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Учитывая положения статьи 162 Кодекса налоговая база, определенная на основании статей 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения Кодекса, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
Задача 4.
Организация поставила произведенную водку по договору с немецкой компанией на экспорт в Германию. Как будет эта поставка облагаться НДС и акцизами?
Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. (Таможенный Кодекс Таможенного Союза)
Как поставка водочной продукции на экспорт будет облагаться НДС?
Ст. 164 НК:
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса
Ст. 165 НК РФ:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (далее в настоящем Кодексе - таможенная территория Таможенного союза) и (или) припасов за пределы Российской Федерации.
2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
3. Как поставка водочной продукции на экспорт будет облагаться акцизом?
Статья 181 НК: алкогольная продукция (водка и иные) являются подакцизными товарами.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
При НДС — освобождение
при акцизе — изъятие
при НДС — как применяется эта льгота. Сначала применяем льготу, потом предоставляем документы. Документы должны быть представлены в течение 180 календарных дней.
Акциз — только при условии предварительного предоставления банковской гарантии. В противном случае она предоставляется, а если нет банковской гарантии, то последующий порядок.
Задача 5.
У компании был похищен дорогостоящий телевизор из офиса, по которому компания при его приобретении применила налоговый вычет по НДС. Милиции виновных установить не удалось. Налоговая инспекция потребовала с недоамортизированной стоимости телевизора восстановить НДС, принятый ранее к вычету и эту сумму заплатить в бюджет, мотивируя это тем, что телевизор более в производственной деятельности компании не участвует и не используется для облагаемых НДС операций. Оцените законность требования налоговой инспекции.
Ребята! Задача сложная, в решении не уверена! Завтра еще подумаю над ней. Если будут соображения по лучшему решению, пишите..)
Кратко смысл задачи:
В компании купили телевизор, применив вычет по НДС. Потом его украли, а так как он входит в имущество предприятия и постепенно устаревает, с него платился налог на имущество предприятия и амортизация соответственно. После кражи естественно платить не за что. Налоговая потребовала с недоамортизированной стоимости восстановить НДС, который раньше хотели вычесть. Теперь телевизор в производственной деятельности не участвует и не используется для облагаемых НДС операций
Решение
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Налоговый вычет и предоставляется на основании этого счета.
В части 1ст. 170 перечислены случаи, когда сума налога подлежит восстановлению.
Согласно ч.2 ст.171, «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации…, в отношении:
товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой…
Использую презумпцию и считаю, что вычет был применен правомерно. Неосуществление операций происходит не по вине предприятия, применившего вычет, следовательно ,наказывать за преступление совершенное др. лицом предприятие нельзя. (Если телевизор найдут, то опять будем отменять ?– абсурд).
Задача 6.
Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. долларов США. Должна ли эта сумма облагаться НДС?
Краткий ответ: Да, должна, но не в России, а в Казахстане.
Обоснование: 29.05.2014 г. был между республикой Беларусь, Казахстаном и РФ заключен Договор о Евразийском экономическом союзе. На основании ч. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В соответствии с п. 29 раздела IV приложения №18 к договору местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Под недвижимым имуществом в Договоре понимается земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе […] трубопроводы […].
Задача 8.
Компания произвела алкогольную продукцию, но до ее продажи и отгрузки покупателю на складе компании произошло утрата этой продукции свыше норм естественной убыли в результате ее боя из-за неосторожного движения грузового автомобиля. Будет ли в этой ситуации уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?
В чем разница объекта определения НДС и акцизов?
В акцизе производство и реализация. А в НДС только реализация. То есть в акцизе учитываем недостатчу ч. 4 ст. 195 недостача также внутренний объект
Будет ли уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?
НЕТ, не будет уплачиваться акциз, т.к. ob акциза – факт реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных товаров (и импорт подакцизных товаров). Момент реализации подакцизных товаров – день их отгрузки. Отгрузка товара осуществлена не была.
Ст. 204 НК. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Задача 9.
Компания приобрела оборудование (движимое имущество), приступило к использованию этого оборудования в производственном процессе для выпуска продукции, но не поставило его на учет в качестве основного средства поскольку посчитало, что оно не полностью укомплектовано поставщиком (что не препятствовало его использованию в производственном процессе). Должна ли компания уплачивать налог на имущество с такого оборудования ?
Ст. 374 НК Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" п. 4:
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Ответ: компания должна уплачивать налог
Задача 10.
Компания получила документ на право пользования земельным участком с опозданием на один год с того момента, как ей был выделен в пользование земельный участок. Должна ли компания за этот год платить земельный налог?
НПА: часть 2 НК РФ (раздел X, глава 31 «Земельный налог»); Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", ЗК РФ
Презюмируем, что речь идет о случае, когда организация должна быть налогоплательщиком по п.1 ст.388 НК РФ
п. 1 ст. 388 НК РФ: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
п.1.Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога": права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ст.25 ЗК РФ), которая в силу п. 1 ст.2 ФЗ "О гос. регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. За 2 исключениями, перечислеными в Пленуме, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) указано как обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования на соответствующий участок.
(!)Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр. По условиям задачи, это произошло спустя год.
Вывод: Возникновение обязанности по уплате земельного налога не связано с фактическим использованием земельного участка. Оно связано с моментом госрегистрации. Соответственно, в предложенной ситуации компания не будет платить налог за тот год, когда госрегистрации не было.