!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / шпора
.docxВиды налоговых правонарушений. Налоговые санкции. Нас в вопросе просят поговорить не обо всех правонарушениях, влекущих административную ответственность, а только о тех, которые есть в НК (то есть КоАП мы не трогаем). О некоторых учебник Пепеляева упоминает потому, что они есть почти в каждой стране, но их нет в нашем праве. Какие можно выделить группы: 1. Правонарушения против системы налогов - направлены на незаконное установление, ввод в действие и взимание налогов. В НК они отсутствуют напрочь. Что можно рассмотреть теоретически: · Незаконное установление и (или) введение налогов · Незаконное взимание налогов · Незаконное освобождение от уплаты налогов 2. Правонарушения против исполнения налогового обязательства - основная обязанность налогоплательщика состоит в своевременной и полной уплате налогов, => уклонения от уплаты налогов – наиболее часто встречающаяся и наиболее опасная группа налоговых правонарушений. В целом существуют различные причины, побуждающие налогоплательщика уклоняться от налога (моральные, политические, экономические, технические). Нельзя не отметить и законный способ обхода налогов с применением всех допустимых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств – налоговое планирование. Что есть в НК: · Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 122 НК) · Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК) · Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения контролирующим лицом (ФЛ или организацией) в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК) (статья не применяется в налоговые периоды за 2015 – 2017 г. г., но уже есть в НК) · Специально оговорена ответственность налоговых агентов – за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК) · Специально оговорена ответственность банков за нарушение своих обязанностей в налоговой сфере - Гл. 18 НК – «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение»: ü Ответственность банков за нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора (ст. 133 НК) ü Ответственность за неправомерное исполнение банком в установленный кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога, авансового платежа, сбора, а также пеней и штрафа (ст. 135 НК) и т.п. 3. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков - они отталкиваются от принципа «никто не работает лишь для того, чтобы уплачивать налоги», так как почти все правонарушения данной группы относятся к числу должностных. Что можно выделить в НК: · Ответственность свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков за отказ в той или иной форме (неявка, уклонение от явки) в налоговом процессе22 (ст. 128, ст. 129 НК), 4. Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков - выполнение налогоплательщиком обязанностей уплаты налогов гарантируется не только установлением законодательства, но и системой мер, гарантий исполнения обязанностей и реализации прав, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений (специальные требования к учету налогоплательщиков, ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юридически значимых действий до уплаты налога и т.п.). Как раз данная система и обеспечивается указанием на правонарушения указанной группы как на основание административной ответственности. Что есть в НК: · Нарушение налогоплательщиком и ДЛ организации – налогоплательщика установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1ст. 116 НК) (сроки определены в ст. 83 НК), · Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (т.е. ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе) (п. 2 ст. 116 НК) · Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК) (нарушает обязанность в семидневный срок со дня открытия либо закрытия счета в кредитной организации сообщить об этом налоговому органу, что предусмотрено в п. 2 ст. 23 НК) · Непредоставление налоговому органу налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК) · Уклонение от представления информации, необходимой для исчисления налоговым органом налога (ст. 129.1 НК, конкурирует со ст. 126 и применяется только тогда, когда нет состава ст. 126) 5. Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности - бухгалтерский (финансовый) учет лежит в основе налогового учета, которым определяются необходимые показатели и данные для составления деклараций, расчетов и других отчетных документов. В основе налогового учета лежит расчетный метод, использующий данные бухгалтерского учета, не связанный с операциями на его счетах. Цели бухучета шире, чем учет операций, связанных с налогами, но конкретных составов в ФЗ о бухучете нет, а вот в КоАП и НК есть. Нас интересует НК: · Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (ст. 120 НК) - самое веселое, что эта статья объемлет и *нарушение порядка организации бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка ведения учета, и *нарушение порядка обеспечения достоверности данных бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка составления отчетности. 6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов Здесь можно выделить: · Та же ст. 126 НК. Все. Налоговые санкции Все положения: 1. Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (так прямо и понимает ее НК) 2. Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК (то есть конкретные размеры смотрим в указанных главах применительно к конкретному составу правонарушения) 3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за соответствующее правонарушение НК 4. Если у нас обнаруживается отягчающее обстоятельство (оно всего одно – повторность привлечения по тому же составу в том же календарном году к ответственности), то размер штрафа увеличивается на 100 процентов. 5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без (!) поглощения менее строгой санкции более строгой. 6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно *налогоплательщика, *плательщика сбора или *налогового агента только (!) после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Срок давности взыскания штрафов 1. Налоговые органы для взыскания штрафов обращаются в суд с заявлением23: ü При взыскании с организации и ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 – 47 НК ü При взыскании с физического лица, не являющегося ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК 2. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в судебном порядке может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом. 3. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. |
Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды. Статья 78. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам 1. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров. 2. Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются: 1) из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации 2) из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов 3) из местного бюджета. 3. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, должны соответствовать общим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и определять: 1) категории и (или) критерии отбора юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальных предпринимателей, физических лиц - производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий; 2) цели, условия и порядок предоставления субсидий; 3) порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении; 4) случаи и порядок возврата в текущем финансовом году получателем субсидий остатков субсидий, предоставленных в целях финансового обеспечения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не использованных в отчетном финансовом году (за исключением субсидий, предоставленных в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств получателя субсидии, источником финансового обеспечения которых являются указанные субсидии); 5) положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом государственного (муниципального) финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий их получателями. 3.1. В случае нарушения соответствующие средства подлежат возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации. 5. При предоставлении субсидий, обязательным условием их предоставления, включаемым в договоры (соглашения) о предоставлении субсидий и (или) в нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление, и в договоры (соглашения), заключенные в целях исполнения обязательств по данным договорам (соглашениям), является согласие соответственно получателей субсидий и лиц, являющихся поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по договорам (соглашениям), заключенным в целях исполнения обязательств по договорам (соглашениям) о предоставлении субсидий (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с участием таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), на осуществление главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставившим субсидии, и органами государственного (муниципального) финансового контроля проверок соблюдения ими условий, целей и порядка предоставления субсидий. 5.1. При предоставлении субсидий обязательным условием их предоставления является запрет приобретения за счет полученных средств иностранной валюты, за исключением операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации при закупке (поставке) высокотехнологичного импортного оборудования, сырья и комплектующих изделий, а также связанных с достижением целей предоставления этих средств иных операций, определенных нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами, регулирующими предоставление субсидий указанным юридическим лицам. 7. В законе (решении) о бюджете могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых на конкурсной основе. 8. В законе (решении) о бюджете могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета субсидий юридическим лицам, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит соответственно Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию, на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности указанных юридических лиц, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества с последующим увеличением уставных капиталов таких юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации. |
Правовое регулирование наличного денежного обращения. Денежная система и организация обращения наличных денег в РФ (ФЗ о ЦБ РФ от 10.07.2002) Статья 27. Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Статья 28. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Статья 29. Эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России. Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. Статья 30. Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ. Статья 31. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на банкноты и монету Банка России нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет. Статья 32. Банк России без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами. Статья 33. Совет директоров принимает решения о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты Банка России старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации. Указанное решение в порядке предварительного информирования направляется в Государственную Думу и Правительство РФ. Статья 34. В целях организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:
Структура денежной системы. В денежно-кредитной системе соединены и взаимодействуют две основные подсистемы: денежная и кредитная. Денежная система включает институциональные, функциональные, идеальные и материальные элементы. Институциональные элементы денежной системы — это коллективные субъекты (банки, коммерческие и некоммерческие организации, государство, центральный банк), физические лица, домашние хозяйства, которые заинтересованы в создании, накоплении и движении денег, а также в самом денежном обращении. К институциональным элементам относятся и бумажные деньги, как носители стоимости (определенная бумага, металл), различные технические и информационные технологии хранения и перемещения денег. Основа институциональной системы — деньги как таковые, как объект и цель этой системы. Деньги являются основой денежно-кредитной системы государства. К функциональным элементам денежной системы следует отнести сущность денег, их функции и денежное обращение. Движение денег по счетам, перевод, перечисление, зачисление и списание денег со счетов, платежи за товары и услуги и другие операции — все это в итоге образует денежное обращение. К материальным элементам денежной системы относятся деньги как имущество, к идеальным — записи на счетах кредитных организаций, к институциональным — центральный банк и кредитные организации (банки и небанковские кредитные организации). Но при этом деятельность центрального банка одновременно является и функциональной системой, поскольку он осуществляет эмиссию денег и организует систему расчетов в стране.
|