Налог на прибыль организаций - является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства.

1. Субъект налога на прибыль организаций и тесты определения налогового резидентства организаций.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1. российские организации;

• коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ)

2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

3) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ (п. 5 ст. 246 НК РФ, п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Фзот 24.11.2014 N 376-ФЗ).

НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций:

- применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

- участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий.

- FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.:

Налогоплательщики	Что такое прибыль для целей налогообложения
Российские организации	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ)
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство	Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ)
Иные иностранные организации	Доходы, полученные в РФ. Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ)
Организации - участники консолидированной группы налогоплательщиков -	Сумма доходов всех участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов (п. 5 ст. 321.2 НК РФ)

• Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

• Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Вместо термина «ЮЛ» используем термин «организация». Фактически, да, речь идет о ЮЛ, но иногда будет выстреливать разница (в России можно поставить знак равенства, а с иностранцами сложнее). КИКи – это не только компании, но и структуры, трасты. В международном масштабе обычно действуют компании, которые имеют очевидный статус юридического лица.

Нерезиденты для России – иностранные организации. Нерезидент начинает облагаться, когда он присутствует в России постоянно. Постоянное представительство – некая искусственная конструкция, некая условность.

У резидента полная налоговая обязанность, а у нерезидента – ограниченная.

Резидентами, уплачивающими налог с прибыли, полученной как в РФ, так и за рубежом, признаются юрлица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ.