!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finansovoe_pravo_-_Ivlieva.doc

18.02.2013

Финансовое право Ивлиева Марина Федоровна

Учебники: Под ред. Химичевой Н.И. (Саратов) Под ред. Грачевой Е.Ю - лучший (2008 год) Под ред. Карасевой М.В

Купить учебное пособие - методичку кафедры (желтого цвета)

Финансовое право

Название предмета вводит людей в ступор. Финансовое право не тождественно денежному. Определение финансового права связано с экономическим определением финансов. Финансовое право тесно граничит с экономикой и с правом. Отрасль близка к экономическо-правовой. Финансы - общественные отношения (отличающиеся от товарно-денежных отношений; финансовые - надстройка над ними), так называемые распределительные и перераспределительные, есть и такие, которые не носят возмездного характера.

Экономисты выделяют сферу частных и публичных финансов. Мы будем изучать публичные финансы, когда речь идет о создании публичных фондов денежных средств. Где хранят деньги? В банке, на счету, в ценных бумагах и др. Аккуумуляция денег в частных финансах производится в разных формах. В публичных финансах - фонд. Начиная с буржуазных революций, публичной формой финансов становится фонд денежных средств, который контролируется, находится в ведении публичных властей, под публичным (общественным) контролем. Адам Смитт по первому образованию, кстати, юрист, а не экономист.

Формой жизни государственных денежных средств (включаются денежные средства не только государства, но и других публичных образований, то есть в РФ - муниципальных образований, хотя лектор считает, что это - фуфел) является публичный фонд денежных средств, который формируется и расходуется особым способом.

Полномочия порождают юридически значимые последствия.

Государству нужны деньги для реализации стоящих перед ним задач и функций. То есть цель - расходы. В этом отличие от частных финансов, которые живут ради накопления, прибыли, высокой рентабельности. Эту отличительную особенность впервые указали экономисты. Государство создает фонды, чтобы обеспечить расходы. А расходы диктуются сутью, задачами, функциями, которые ставит перед собой государство.

Ученые, занимающиеся ФП, не могут быть только юристами, или только экономистами. Они смешанные. Был известный финасист Иван Харетонович Озеров - профессор Московского Императорского Университета. Он выпустил первый курс лекций ФП. Его судьба была очень трагична - он был либералом. В 30 годы его арестовали и сослали на Соловки, где он встретился с Лихачевым. Его освободили, в Москве в 1941 году умер от

голода. Еще в 1914 году он выпустил работу "Как в России тратятся народные деньги". В принципе ничего не изменилось. Сегодня идут злоупотребления и нарушается основной принцип "жить по расходам", мы живем по доходам, в бюджете появилась графа сверхналоги, которая образовала профицит федерального бюджета. Этот профицит стали уводить в стабилизационный фонд, который в 2008 хорошенько потратили. Сейчас создали фонд национального благосостояния и резервный фонд, созданный для покрытия нефтегазового дефицита. Эти фонды превышают во много раз бюджет. В такой ситуации нужно снижать налоги со средних и малых предпринимателей, с ФЛ. А государство говорит, что налог будет платиться с рыночной стоимости имущества. То есть налоги повышаются. Не нужно изымать больше, чем нужно государству.

Вчастном бизнесе: я за что-то заплатил, значит, у меня появился доход или права требования. В публичном бизнесе это не так.

Публичный субъект должен безвозмездно выполнять определенные функции: образование, медицина и др. Однако у нас этот перечень сужается.

Впубличном финансовом хозяйстве большинство доходов добываются "насильственным путем", то есть под принуждением, с использованием властного аппарата (яркий пример - налоги). Добровольные доходы и публичные заимствования случаются редко.

Первый кризис 1998 года, вызванный отказом выплатить государством по долгам - принцип "иммунитета бюджета": в исках отказывали, потому что в бюджете расходов на это не предусмотрено.

Иногда общественные функции исторически удовлетворялись иным путем: сначала жители делали все сами, потом начали посылать раба, потом начали платить. Переход к денежной форме. Стало складываться денежно-публичное хозяйство. Самый интересный период - период буржуазных революций, в это время появляются налоги, которые вводятся парламентом, представительным органом. Налог - атрибут свободного человека, не раба. А в древности заставляли платить рабов. В обмен на налоги мы можем требовать представления нам социальных услуг, но на деле, увы, это не так. Появляется бюджет - до этого санкционировали доходы, сейчас парламент начал санкционировать расходы. На современном этапе в РФ контроль за расходами утерян. Все лоббировали налоги, расходы никого не интересовали. Раньше появились люди, как Ходорковский, которые сделали свои миллионы на спекуляции Сейчас появились люди, которые сделали бизнес на государственных подрядах. Сейчас мы переходим к программно-целевому расходованию, устанавливается сумма расходов на программу, сама программа и ее содержание формируются исполнительной властью. Самые воровские программы - дороги, спорт, проектирование и др.

Сайт госзакупок. Заходи. Картина маслом. Самое важное - техническое и проектировочное задание.

Адресные инвестиционные программы Москвы.

ФП - самостоятельная отрасль права, предметом которой являются отношения, возникающие в процессе аккумуляции, распределения и перераспределения публичных фондов денежных средств.

Публичный фонд денежных средств - денежный фонд, находящийся в публичной (государственной или муниципальной) или иной собственности и предназначенный для решения публичных целей и задач. Сюда относятся бюджеты всех уровней, государственные внебюджетные фонды (Фонд Обязательного медицинского страхования, Пенсионный Фонд и др.).

Фонд страхования вкладов: государство взяло функцию поддержки граждан-вкладчиков. Государство создало государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" и ее фонд, который формируются из обязательных вкладов, вошедших в эту систему банков. В случае беды, у банка отзывается лицензия, вкладчики получают до 1 млн руб. То есть государство сделало публичным фонд, находящийся в частной собственности.

В последнее время мы все чаще сталкиваемся с аутсорсингом - государство не само делает через свои органы, а с помощью специальных негосударственных фондов.

Проблема квазиналогов, которые государство пытается ввести как сборы и т.п.

26.02.13

2 лекция Предмет. Метод. Нормы. Правоотношения.

Предмет. Делится на 2 составляющие:

1.Публичные финансы в статике и в динамике - основная группа

2.Денежное обращение - вспомогательная

Деньги воспринимаются не как средство обмена, а как материальная основа для публичных финансов (публичных денежных фондов).

Публичные финансы в статике - публичные денежные фонды, то есть бюджеты бюджетной системы страны, с учетом того, что они едены:

государственный бюджет, внебюджетные фонды и еще что-то бюджеты субъектов и бюджеты территориальных внебюджетных фондов и местные бюджеты двух уровней (здесь нет внебюджетных фондов)

+ есть еще иные публичные фонды (это - проявление кризиса, государство не может выполнить все свои функции самостоятельно; в нормальной стране это должно быть обеспечено бюджетной системой государства) в нашей стране это - публичные денежные фонды государственных корпораций. Их имущество - результат бюджетных инвестиций.

Литература - А. И. Кодяков "Основы теории ФП"

Целью создания и организации использования публичных денежных фондов - организация и обеспечение государственных задач и функций (публичные цели). Денежные фонды государственных и унитарных предприятий - частные фонды, они направлены на извлечение прибыли.

Да она ваще дерганая

Метод ФП. Есть 2 подхода:

Деление отраслей права на частные и публичные, выделение императивного (метод властных предписаний) и диспозитивного (дозволительный) метода. ФП пользуется императивным методом. Нужно говорить о методологии регулирующего воздействия для всей правовой системы: 1) предписания, 2) запреты и 3) дозволения. В зависимости от того, какой превалирует, мы определяем метод. В ФП преобладают предписания, запреты и принуждения тоже есть.

ФП не обладает своей собственной диалектологией, а пользуется защитой путем применения мер юридической ответственности: уголовная, административная, имущественная, материальная, конституционная, дисциплинарная. Самостоятельной ф-п ответственности нет.

Дозволения возможны, но они, как правило, реализуются на стадии возникновения праовоотношений налоговых (законные способы налоговой оптимизации - планирования) и и связанных с государственными и муниципальными заимствованиями.

Попытка урегулировать все это ГК разбивалась о практику. Государственные и муниципальные заимствования - переложение времени на будущие поколения.

Финансово-правовые нормы. Это правила поведения, содержание которых определяется предметом ФП, а способ регулирующего воздействия - методом ФП.

Структура нормы ФП: гипотеза + диспозиция + санкция. Применяется методы судебного толкования. ПП ВАС 12.10.2006 53. Классификация правовых норм:

•По юридическому содержанию: материальные (как правило, определяют статус субъектов ФП) и процессуальные (регламентируют порядок реализации этого статуса).

•По методу регулирующего воздействия: предписания, дозволения и запреты.

•По масштабу действия: общефедеральные, субъектов, МО.

•По действию во времени: постоянные, срочные, временные (действуют до из изменения и отмены).

•По содержанию: определенные (содержание полностью исчерпывающее), отсылочные (к другому положению того же НПА, с точным указанием номера статьи и части статьи), бланкетные (отсылка к нормам права из других НПА).

Для ФП важны следующие 2 классификации:

•Статус органа, издавшего норму: законы и подзаконные акты. Инструменты осуществления нормы, предусмотренной законом, определяются законом.

•По сфере ПФ и денежного обращения (институциональная классификация): в ФП есть одна подотрасль - бюджетное право. Эта подотрасль лежит в основе формирования институтов Особенной части ФП: публичных расходов, доходов, долга.

Является ли налоговое право подотраслью? Нет.

Источники:

Конституция

ФКЗ НК и БК Иные ФЗ

Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ

Ведомственные акты: приказы и инструкции Министерства финансов, Министерства РФ по налогам и сборам, ГТК и даже письма и телеграммы Центрального банка РФ

Нормативные правовые акты глав субъектов Федерации и местного самоуправления + Международные договоры

Система ФП.

Подотрасль - бюджетное право.

Самостоятельные разделы финансового права — государственные доходы и расходы, институт «деньги и денежное обращение», а также валютное регулирование.

Правоотношения:

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: 1) возникают в процессе финансовой деятельности государства; 2) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной власти; 3) они почти всегда возникают по поводу денег.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный (организационный) и имущественный. Правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

По своему материальному содержанию финансовые правоотношения группируются по следующим видам: 1) бюджетные; 2) налоговые; 3) в области страхования; 4) кредита (государственного и банковского); 5) расчетов, регулируемых финансовым правом: 6) финансовые правоотношения по поводу регулирования денежного обращения и валютного регулирования; 7) контрольные.

Как субъект ФП государство выступает в лице высших и местных органов, выступает через специальные управомоченные финансовые органы (кредитные организации). Как субъект выступают распорядители денежных средств.

Основным признаком правосубъектности гражданина и юридического лица в финансовых правоотношениях считается наличие самостоятельного источника дохода. Субъектами правоотношений наряду с гражданами РФ могут быть иностранцы (и лица без гражданства), проживающие и работающие в РФ или имеющие на территории РФ законом разрешенные источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов. Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты.

Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Изменение финансовых правоотношений также происходит на основе нормативного акта, в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий.

04.03.2013

Финансовый контроль

Экономисты указывают на контрольную функцию финансов.

Там, где речь идет о создании, распределении публичных фондов денежных средств, публичный субъект обязательно устанавливает публичный контроль. В сферу публичного финансового контроля подпадают и частные финансы. Пограничные отношения подпадают под этот контроль. В сфере частных финансов необходима прозрачность, так считает публичный субъект. Включаем в финансовый контроль и контроль за публичными фондами денежных средств, и за частными финансами, как источниками образования первых.

О каком государстве идет речь? Лет 20 назад - распространялось на все общественные отношения.

Государство достаточно жестко контролировало внутренние финансы организаций. Причем предметом контроля были такие вещи, как эффективность и целесообразность распределения средств.

Есть позиция ВАС: 1. Целесообразность - были ли средства израсходованы на определенные цели.

2. Эффективность - гораздо более сложная категория. Той же цели можно было бы достичь за меньшие средства.

В советское время ревизор приходил на предприятия и проверял целесообразность и эффективность.

Сегодня - пассивный характер. Для развитых демократических стран любой контроль направлен на поддержание существующего правопорядка - пассивный. Не вмешивается в хозяйственную деятельность, не решает, что должен был сделать и чего не сделал, а проверяет операции на соответствие закону. Пассивность финансового контроля - в хорошем смысле. Контролирующие органы следят за законностью при финансово-хозяйственных операциях.

Налоговый орган проверяет представительские расходы. Несет предприятие на прием делегаций, прибывших на переговоры - буфет, экскурсии, подарки, цветы. "Почему ужинали в Марио, а не в Патио?" - такие вопросы недопустимы. Нужно проверить, с секретаршей ли босс сидел там или с делегацией.

Основное средство - то, что потребляется сразу, а стоимость переносит частями на затраты по производству работ и услуг. Проводят фактическую инвентаризацию - есть ли закупленные предметы у организации, или они лежат у директора на квартире?

Финансовый контроль будет всегда активен, когда публичный субъект будет

контролировать расходование выделенных собою же средств. Законность +

эффективность здесь будут контролировать. Контроль средств, выделенных из публичных фондов.

Строительство здания ЭкономФака проверялось. Достаточно дорогие лифты. Счетная палата пришла проверять МГУ. Придрались к лифтам, что неэффективно использованы деньги - чересчур дорогое оборудование. Но экономисты умные. Представили расчеты, что такое оборудование служит гораздо дольше, затрат меньше, эффективность достигнута другими способами.

Финансовый контроль - контроль за законностью в сфере совершения хозяйственных операций всеми субъектами, а также за эффективностью и целесообразностью там, где речь идет о публичных средствах (по смете финансируется организация, ассигнования получает из бюджета и т.д.)

Кто осуществляет финансовый контроль? Различные органы государственной власти.

Впоследние десятилетия у нас и в других странах - полномочия контрольные передаются частному субъекту. Яркий пример - "уполномоченные банки". Уполномоченный банк - банк, получивший лицензию на операцию с иностранной валютой. Дает право на совершение валютных операций и наложение обязанностей выполнять функции агента валютного контроля. Государство и само осуществляет валютный контроль (РосФинНадзор, ЦБ), но за всеми не уследишь.

Коммерческая структура наделяется полномочиями по публичному контролю. Такой стукач-доносчик по отношению к своим клиентам. Любое нарушение автоматически формирует файл, уходящий в РосФинНадзор. Паспорт сделки на каждую валютную операцию. Агент валютного контроля - не может привлечь ответственности, но все материалы передает соответствующему органу.

Таких случаев много сегодня. Создание и деятельность в РФ аудиторского финансового контроля. Частный контроль. Платить деньги за такой контроль. ОАО обязано проходить такой контроль. Государство контролирует их деятельность.

ВРФ система финансового контроля стала складываться в середине 90-х, когда стала отмирать советская система.

СССР. Везде был главный бухгалтер. Чем отличался от нынешнего? Назначался на должность вышестоящей организацией.

Было министерство, и оно назначало главбухов. В случае чего - стучать наверх. Главного бухгалтера снять не могли, особый статус. Был свободен в своих действиях. Сейчас система совсем другая. Назначается генеральным директором и зависим от

него. Созданы определенные механизмы.

Сложилась на сегодняшний день пирамидальная система органов государственного контроля публичных и не публичных.

Иерархия органов финансового контроля:

1. Парламентский финансовый контроль.

При утверждении бюджета, а также отчета о его исполнении. Иногда вызывают ДЛ для текущих отчетов об исполнении бюджета.

Вызывать для доклада Министра Финансов, председателя ЦБ с отчетами и докладами. Такие функции не основные для Парламента.

В РФ это сжимается дело. Ранее - 4 чтения. Сейчас - 3 чтения. Экономическая доктрина рассмотрения бюджета - главная роль принадлежит профессионалам из Правительства.

2. Институциональный финансовый контроль.

Речь идет об институтах, специально созданных Парламентом органах, но независимых от него.

Речь идет о Счетной Палате. Счетная Палата РФ формируется СФ (6 членов) и ГД. Может проверить финансовую деятельность аппарата Парламента.

В других странах - контрольные и контрольно-счетные палаты.

3. Административный финансовый контроль.

Основная часть органов относится именно сюда. В Администрации Президента есть Контрольное управление. Есть Правительство РФ. Но в результате 2004 г. (административной реформы) появились органы, реализующие

контрольные полномочия - службы. Такие службы могут существовать:

- При Правительстве РФ - Федеральная Таможенная Служба (за валютными операциями, таможенными платежами).

- При МинФине - Федеральная Налоговая Служба (сфера налогов), Федеральное Казначейство (служба в сущности, орган текущего финансового контроля), РосФинНадзор (развернутое название посмотреть).

Агенства - оказание государственных услуг. Также здесь вовлечены.

4. Внутриведомственный финансовый контроль (Рудимент советского времени).

Внутри того или иного органа исполнительной власти образуется контрольно-ревизионное управление (КРУ), осуществляющее проверку подведомственных учреждений.

Это были основные узловые организации финансового контроля (во времена СССР). Ревизоров принимали с хлебом-солью, очень боялись. КРУ была страшной фигурой,

присылалась министерством.

Сегодня это сохранилось, действует в системе министерств и ведомств, проверяет подведомственные учреждения.

5. Внутрихозяйственный финансовый контроль.

Контрольный орган создается внутри.

Государство обязывает предприятия создавать такой орган - бухгалтерия, главный бухгалтер, руководитель предприятия (совмещение гендиректора и главбуха в одном лице).

Любое предприятие может создать внутреннее контрольное звено. "Служба внутреннего аудита" или "контрольное управление" часто в крупных организациях создаются.

Где-то в стороне стоит еще один вид контроля. Независимый финансовый контроль. Аудиторский финансовый контроль. Это не 6 пункт, мы поставим его где-то сбоку.

Дополняет и параллельно присутствует наравне с перечисленными пунктами.

Отличается тем, что этот контроль одновременно является и разновидностью самостоятельной предпринимательской деятельности.

Аудиторы проводят за деньги тех, кого проверяют. Являются предпринимательскими структурами.

Государство регулирует этот вид контроля. ФЗ "Об аудиторской деятельности". Стандарты, требования разрабатываются государством.

Есть еще одна классификация в зависимости от времени: 1. Предварительный.

2. Текущий.

3. Последующий.

Большая часть административного - последующий финансовый контроль. Когда прошел определенный период времени. И аудиторский тоже последующий. Анализируется годовая отчетность предприятия.

Предварительный контроль и текущий - бухгалтерия. Предварительный контроль - федеральное казначейство Текущий контроль - "уполномоченные банки" (операция совершается в данный

момент).

В РФ действует определенный порядок для совершения закупок, регулируемых законом № 94-ФЗ. Конкурс объявляется.

По методам финансового контроля:

1. Проверка - контрольное мероприятия с достаточно узким предметом. Налоговые органы проводят проверки. Они не могут выйти за рамки своих

полномочий. Имеют право проверять законность в сфере налогов и сборов.

Там, где орган обладает более широкой компетенцией, дается им более мощный инструмент.

2. Ревизия. Счетная Палата проверяет.

Более широкий круг вопросов.

Ревизия всей хозяйственно-финансовой деятельности определенной организации (чаще всего, которая "сидит" на бюджете).