!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / tema_9_zadania_19-26-1

19.

НК вводит два метода определения налогообложения:

1. Метод начисления. на прибыль организации (cт. 315 НК РФ): МОЖЕТ ЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ КАССОВЫЙ МЕТОД?

2. Метод кассовый определения налогооблагаемых доходов. Доходы ФЛ - Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

КОГДА ПРИМЕНЯЕТСЯ НАКОПИТЕЛЬНЫЙ МЕТОД? КОГДА ИДЕТ РЕЧЬ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА. В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ МЕСЯЦА.

ПОНЯТИЕ ВЫРУЧКИ — ОНО ИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА .

20.

Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.

ПР Масштаб налога в отношении транспортных средств — мощность двигателя (в лошадиных силах или киловаттах). В таких случаях налоговую базу нельзя определить как часть предмета налогообложения (это не денежная сумма, от которой мы отталкиваемся). Пепеляев пишет, что налоговая база в таком случае является проекцией предмета налогообложения под определенным углом.

определить масштаб налога.

21.

СТАВКА, КОТОРАЯ ОПРЕДЕЛЕНА В ЗАКОНЕ — МАРЖИНАЛЬНАЯ. ОНА КАКИМ-ТО ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ? ВЛИЯЕТ, НО НЕ ОПРЕДЕЛЯЕТ. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ. ФАКТИЧЕСКАЯ ЭТО СООТНОШЕНИЕ НАЛОГА И НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

Пепеляев упоминает

экономическую ставку, которая понимается как…

Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Если в рассмотренном выше примере предположить, что налогоплательщик получил 250 тыс. руб. дохода, из которых налогооблагаемым доходом является только 200 тыс. руб., а 50 тыс. руб. вычитаются в виде различных льгот, то экономическая ставка при этом будет равна:

41 тыс. руб.: 250 тыс. руб. х 100% =16,4%.

Попова, Людмила Владимировна

УЧЕБНИК НП зарубежных стран пишет про эффективную налоговую ставку.

В некоторых зарубежных странах для расчета налогового бремени используется показатель эффективной налоговой ставки, который представляет собой долю налога в суммарном облагаемом доходе налогоплательщика. Дело в том, что при применении методов обложения

доходов плательщиков по методу сложной прогрессии налоговые ставки, установленные законодательством показывают размер обложения лишь для отдельных частей дохода налогоплательщика. Для того, чтобы определить эффективную налоговую ставку, необходимо вначале вычислить долю, изымаемую налогом из каждой отдельной части дохода, а затем их сумму отнести к общей сумме доходов.

22.

четыре основных метода налогообложения:

1. равное, (Примером такого равного налогообложения может служить подушный налог, исторически один из наиболее ранних. Его платили еще в Китае в XII в. В России подушное налогообложение было введено при Петре I в 1724 г. Этот метод не учитывает ни имущественного положения, ни размера дохода налогоплательщика. )

2. пропорциональное (Принцип пропорционального налогообложения был окончательно закреплен в налоговой практике французской революцией и базировался на провозглашенной ею идее равенства. налог на прибыль предполагает установление единой ставки (не зависящей от величины полученной прибыли): 2% – федеральная составляющая и 18% – максимально возможная ставка субъектов Федерации. По НДС установлены три ставки – 18, 10 и 0%. Причем ни одна не зависит от объемов налоговой базы. С 2001 г. налог на доходы физических лиц в России также взимается на основе пропорционального метода налогообложения по ставке 13%.),

3. прогрессивное ( разные налогоплательщики будут платить разные по размерам налоги, принципы равенства и справедливости налогообложения будут выдерживаться. Иначе говоря, богатые, как лица, обладающие большими платежными возможностями, должны нести налоговое бремя в большем размере, нежели бедные, обладающие низким дискреционным доходом и, соответственно, низкими платежными возможностями.)

4. регрессивное налогообложение (При регрессивном налогообложении налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, а, напротив, снижается. В чистом виде данный метод в современной экономической практике встречается крайне редко. Тем не менее, российская налоговая система, начиная с 2001 г., использует регрессивный метод налогообложения при установлении единого социального налога. НДС в Германии: если предприниматель получает в календарном году доход не выше 60 тыс. марок, то он имеет право на регрессивное налогообложение и вносит в бюджет лишь 80% расчетной суммы НДС.).

23.

простая поразрядная. мы устанавливаем разряды и для каждого разряда свой налог.

ПР первый разряд – от 1 до 1000 (налог 1 руб), второй разряд – 1001-2000(налог 10 руб).

Простая относительная. для каждого разряда мы берем ставки (могут быть твердые или процентные)

ПР при мощности двигателя до 100 л.с. по ставке 3 руб с каждой лошадиной силы (налог – 300 руб), при мощности свыше 100 л.с. – по 10 руб (т.е. с 101 лошадиной силы будет налог 10 100 руб.).

сложная прогрессия. формируются разряды, но каждый существует самостоятельно, облагается по своей ставке и не зависит от общего размера налоговой базы.

ПР налог с ФЛ по ФЗ 1999 года. доход до 50.000 (налог 12 процентов), от 50.000 до 150.000 (налог 6.000+20% с суммы превышающей 50.000) — ЭТО ТАКЖЕ ПРОГРЕССИЯ КАСАКАДАМИ.

СЛОЖНАЯ РЕГРЕССИЯ — СТАВКИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ. ГЛ. 24 НК, УТРАТИЛА УЖЕ СИЛУ.

24.

Налоговые льготы не распространяются на добычу углеводородов во внутренних и территориальных водах

25.

НК и КС решают, что должно быть юридическое равенство. Оно недопустимо при наличии индивидуальных льгот, т.к. те могут стать предметом щлоупотребления.

26.

Налоговое право: Учеб. Пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. 

Не знаю, что точно, скорее всего понапрвленности – что меняется в структуре налога (предмет, налоговая база или складная сумма)

В отечественной налоговой литературе представлена следующая классификация^[1][2]:

1. изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.

   • изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений

   • необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ

2. налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (п.3 ст. 264.1 НК РФ) или см. подп. 38 п. 1 ст. 264

3. освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада). ЛУЧШЕ ВСЕГО УЧИТЫВАЕТ ИМУЩЕСВТЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ЭТО ПРЯМОЕ СОКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НЕПОСРЕДСТВЕННАЯ ВЫГОДА.

• понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

• уменьшение налогового оклада — самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. См., например облигации академии квалифицированной зоны в США (фактически, проценты по облигации уменьшают налоговый оклад)^[3]

• Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы, см. гл. 9 НК РФ. Здесь стоит отметить, что некоторые исследователи выделяют разницу между отсрочкой и рассрочкой. Так, Брызгалин рассматривает отсрочку как перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочку как распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

• Налоговый кредит, так же как и отсрочка (или рассрочка) уплаты налога,— форма изменения срока уплаты налога. Различия есть, например, в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки. См. гл. 9 НК РФ, в которой речь идёт об инвестиционном налоговом кредите.

• Возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия (не путать с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций) — например, подп.2 п.2 ст. 151 предусмотрено, что при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке

• Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобождения широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов) — см. например, ст. 232 НК РФ (Устранение двойного налогообложения)