Финансовое право

Семинары

Елена Владимировна Овчарова

Надо слушать лекции, потому что это публичное право, и оно быстро меняется. Реализация социальной функции государства осуществляется за счет федеральных, региональных бюджетных фондов.

1. Публичные финансы.

В каждом публичном образовании, которое реализует свою властную компетенцию, есть свой бюджет. Мы различаем экономические доктрины бюджетного права и процесса. Считается, что именно МФ и члены Правительства знают, как верстается и исполняется бюджет. Если мы говорим об экономической доктрине, то полномочия правительства доминируют над полномочиями парламента. Парламентаризм возник благодаря публичным финансам, потому что ограничение прерогатив короны – это предпосылка создания представительных учреждений и введений обязательных платежей. Как любой субъект, который ориентирован на траты, государство живет не по нуждам, а по средствам.

Когда размывается имущественная обособленность, принцип персонификации ответственности должен работать.

Вторая доктрина – демократическая, то есть бюджет – это акт Парламента все-таки, и налоги устанавливаются парламентом. Поэтому полномочия парламента должны превалировать – он утверждает бюджет, он утверждает бюджетную отчетность (закон об исполнении бюджета). Говоря о предмете ФП – это общественные отношения, которые касаются перераспределения и организации использования публичных денежных фондов. Бюджеты должны быть аккумулированы в бюджетной системе страны. Когда идет выделение приоритетных национальных проектов, то есть создание специальной госкорпорации, ей имущество принадлежит на праве собственности – то есть казенные денежные средства. Фонды госкорпораций тоже являются публичными денежными фондами, и это тенденция не только в РФ. На Украине их решили сделать частью социального страхования.

Части предмета ФП – в статике это финансы, а в динамике – аккумулирование, перераспределение и организация использования.

2. Вторая часть предмета ФП – это публичные фонды создаются в денежной форме. Необходимо все-таки поддерживать их материальную основу. Деньги здесь – не средство обмена, а материальная основа публичных денежных фондов. Для этого надо создать кредитную систему, обеспечивать защиту валюты. Поэтому мы занимаемся правовыми основами денежного обращения. Нам нужны юридические меры, направленные на обеспечение платежного баланса страны – валютное регулирование и валютный контроль. Есть еще режим свободно конвертируемой валюты, когда применяются только экономические меры, а есть строгие режимы - когда государство является монополистом в валютных операциях и все запрещено (в Латинской Америке). Но там, конечно, есть черный рынок. Если говорить о предмете ФП – это общественные отношения, связанные с публичными финансами и денежным обращением.

Вопрос о методах публичной финансовой деятельности. Это деятельность по созданию, распределению и организации использовании публичных денежных фондов. Деньги нужно в бюджет собрать и израсходовать. Есть определенные методы по аккумулированию – обязательные платежи (налоги и сборы). Понятие налогов дано в статье 8 НК. Есть постоянно попытка вывести сборы за пределы НК, но все, что аккумулируется налоговыми методами – это обязательные платежи. Государство не является субъектом гп-отношений, оно тратит деньги, и оно не создается для того чтобы участвовать в имущественных и личных неимущественных отношениях в ГП. Поэтому государство в гп-отношениях реализует вещные права на принадлежащее ему государственное имущество (и муниципальное тоже в широком смысле). По сути дела, это аккумулирование доходов либо налогами, либо сборами. Эти платежи обладают чертами либо налогов, либо сборов, которые предусмотрены статьей 8 НК. Этот метод является основным!!! А гражданско-правовой метод – не основной (приватизация и так далее).

Методы расходования публичных фондов:

• Финансирование

• Кредитное (временное, возмездная основа).

Получатели – казенные учреждения, фонды… но государство – это не кредитная организация. Не надо путать бюджетный кредит с государственным и муниципальным кредитом, потому что когда ему не хватает денег на покрытие расходов, оно либо увеличивает налоги, либо улучшает администрирование, либо разгоняет эмиссию, либо берет в долг (Это и есть институт государственного кредита).

Не путаем с методом финансового права, оно мало чем отличается. Дозволение тоже возможно – на стадии возникновения налоговых правоотношений, привлечение средств населения и так далее. Предписаний много, они превалируют. Запретов мало.

Что касается норм, понятно, что их содержание определяется предметом. Отношения – они могут быть имущественными (как правило) или организационными. Организационные – по учебникам они включаются, но на самом деле это властные отношения. Поэтому они не попадают никак в гражданское регулирование. Потому что субъект публичной власти – РФ в лице уполномоченных органов и ДЛ, и они являются основными и обязательными участниками отношений в рамках бюджетного устройства, которое понимается как бюджетная система и ее принципы. На стадиях бюджетного процесса они складываются различно. Материальные нормы- бюджетное устройство, процессуальные – бюджетный процесс, бюджетное право – это единственная подотрасль, системообразующая в ФП. Все остальные институты – это институты публичных расходов и институты публичных доходов, институт публичного долга – по сути, это показатели бюджетной системы страны. В связи с тем, что государство помимо всех классических признаков не снимает с себя социальной функции, у нас создается система обязательного социального страхования. Поэтому между бюджетным правом и этими институтами выше (расходы, доходы, долг) мы изучаем правовой статус государственных и территориальных внебюджетных фондов. Завершаем курс: очень много времени уделяем налоговому праву, а потом – публичным денежным фондам. Поэтому в развитии налогового права одновременно с развитием рыночных отношениях была политическая заинтересованность. Но мы изучаем лишь основы, потому что налоговое право будет отдельное на 4 курсе еще. В завершении рассматриваем основы денежно-кредитной политики, регулирование банковской деятельности и валютное регулирование.

Общая часть – основные положения (предмет, метод, нормы и правоотношения) + финансовый контроль. Он реализуется в Особенной части (бюджетный, валютный).

Мы начнем с литературы:

• кафедрального учебника нет. Последний только 1982. Рекомендация – под редакцией Химичева + под редакцией Грачевой. Худяков Алексей Иванович. Бельский – у него в общих положениях теории все изложено во втором издании.

• Финансовый контроль – пособие Овчаровой.

• Бюджетное право – Платянова МГЮА, Пал (ВГУ), Конягин (ВШЭ). Советское – Пескозин, Цыпкин, расходы – Воронова.

• Налоговое право – Пепеляев.

Основные направления бюджетной, налоговой, таможенной политики, денежно-кредитной политики, которые основаны на послании Президента ФС. Практика по налоговым спорам кардинально поменялась, суды стали использовать иное толкование еще до внесения изменений в законодательство. Произошло уменьшение количества споров даже на обязательной досудебной стадии. Происходит повышение собираемости и уменьшение количества споров даже на досудебной стадии.

• Институт долга - книги Качаловой. «Государственный кредит». Сравнительно-правовой анализ США и РФ – Соловьева под редакцией Качаловой.

• Денежное обращение. По внутренним вопросам хорошо писала Ефимова в 1990-ых. «Банковские сделки».

• Гузнов и Рождественская. Они считают весь финансовый рынок предметом ФП, но это неверно. Книги по банковскому праву у них хорошие.

• Валютное регулирование – Хаменушко.

Домашнее – разберем два занятия по пособию (предмет, метод, нормы, источники). Дома изучаем по каждому занятию главу 3 пособия, делаем все задания и все задачи. И литература.

ЗАДАЧИ ДЕЛИМ…

29.09.2020

Ответы на тесты:

Фонды госкорпораций не входят в публичные денежные фонды.

Государственное кредитование – это не госкредит. Он предусмотрен только БК РФ. С другими публичными образованиями стараются использовать субсидии, субвенции и дотации. Госкредит – государство как заемщик, привлекает средства, если расходов больше, чем доходов. Ну или например, когда бюджет профицитный.

А бюджетный кредит – это когда государство выступает займодавцем, предоставляет средства, в том числе за счет целевых иностранных кредитов и на финансирование северного завоза(??????). Это должно быть также предусмотрено в соответствующем бюджете.

Брать в кредит, привлекать средства из частного сектора, размещая государственные ценные бумаги – это нормально. Давать в кредит – ненормально, государство – не кредитная организация.

Объекты финансового права – публичные финансы (государственные и муниципальные финансы). В статике – это публичные денежные фонды, а в динамике –….

Халфина, Алехин, Бесчеревных – они были за то, что финансовое право – буржуазная отрасль права. Решает вопрос перераспределения средств из частных фондов в публичные фонды денежным методом.

А была еще позиция, что это самостоятельная отрасль права. Это историческая позиция. Связано с тем, что существовали общественные отношения… в современных формах мы можем говорить о бюджетном праве как системообразующей подотрасли, о его понятийно-категориальном аппарате, о бюджетном процессе только с развитием парламентаризма. Налог становится налогом, когда он вводится парламентом. Обязательные платежи приобрели цивилизованную форму взимания при развитии парламентаризма.

Критерий разграничения финансового и гражданского права. Если считать, что это финансовые отношения – по методу. Но правильнее делить их по предмету и методу одновременно. Отношения имущественные, отношения властные, отношения организационные. В части организационной – отношения можно отнести к админе, но для учебных целей мы их рассматриваем в курсе ФП.

В ФП преимущественно предписания используют.

Деньги – материальная основа публичных финансов.

Общая часть – предмет, метод, нормы, правоотношение, финансовый контроль.

Особенная часть – бюджетное право, правовое положение внебюджетных фондов, публичные доходы, публичные расходы (они превалируют), государственный и муниципальный кредит, правовое регулирование денежно-кредитной системы, правовое регулирование (?), валютное регулирование.

Административное право - суперотрасль.

ТРИ ПРЕДПОСЫЛКИ ПРАВООТНОШЕНИЙ – ЮРФАКТ, ПРАВОСУБЪЕКТНОСТЬ, НОРМА ПРАВА.

Страховые взносы – социальный налог.

Статья 11 НК РФ – понятие индивидуального предпринимателя. Это пример норм-дефиниций. Почему такие субъекты должны иметь иной режим налогообложения? Поэтому законодатель поменял определение из ГК. Еще пример – понятие дивидендов. Это статья 43 НК РФ! это не дивиденды по акциям, а любой доход от участия в капитале организации независимо от формы собственности и ОПФ. В основном речь идет о ХО с учетом экономических основ налогообложения и конституционных принципов налогообложения. Понятия корректируются с учетом экономических основ и конституционных принципов налогообложения.

Еще пример дефиниции – расходные обязательства в статье 6 БК. Они исполнимы, если предусмотрены в законе о бюджете. Финансово обеспечить реализацию этих функций можно путем установления, принятия и исполнения соответствующих финансово-расходных обязательств. Они делятся на виды – обусловленные законом, НПА, договором или соглашением (государственным или муниципальным контрактом). В первом случае мы говорим о нормативных обязательствах. Во втором случае – о контрактной системе. В БК также есть определение получателя бюджетных средств – это госаппарат + тюрьмы и психушки + МГУ))))))))))) они находятся на полном бюджетном финансировании, живут по смете. Без надобности достаточно предоставить субсидию на выполнение задания.

Госаппарат – особый субъект, он живет по смете, а не за счет субсидий, находится на полном бюджетном финансировании. Субсидии может получить любой субъект вообще! Независимо от ОПФ и формы собственности. Приоритетно, конечно, это получатели бюджетных средств – бюджетные и автономные учреждения!!! Пример – ВШЭ – автономное учреждение.

У нас сейчас осуществляется переход на программно-целевое финансирование, когда есть цели и заложены показатели. Под них выделяются средства с учетом того, что программа является приложением к бюджету. Такой метод считается приоритетным. Без госаппарата, который финансируется… он неприменим.

Как программно-целевой метод соотносится с госзакупками – отдельный вопрос.

Рекомендательные нормы – методические рекомендации ЦБ. Сейчас основные темы – это цифровизация и комплаенс. В связи с их реализацией уровень правового регулирования снижается. Закон становится рамочным или неприменимым вообще, потому что цифровизация меняется быстрее. Еще внедряется ИИ в рискоориентированный подход. Комплаенс – обеспечение соблюдения законодательства и стандартов ведения бизнеса, если законодатель имел какую-то цель (фискальную) и ему нужно обеспечить финансирование публичных расходов, он ее не реализовал должным образом, нельзя использовать такие недостатки, чтобы реализовывать свои дела наиболее выгодным способом. Вся информация о налогоплательщике обычно в его руках. Но когда внедряются правила против отмывания денег и вводится внутренний контроль в отношении каждого клиента (установление резидентства и отношение каждой операции с позиций ее соответствия правилам), собирается большой объем информации, который делится с налоговыми органами. Налоговым органам той информации, которую они собирают, - возникли конвенции на глобальном уровне. Это информация достаточна для того, чтобы ее просто ИИ обработал и обнаружил все риски, и сообщил об этом в налоговые органы и самому налогоплательщику, да и контрагенту заодно, чтобы он был осмотрителен. Все это идет на уровне рекомендательных финансово-правовых норм, идеально – форма письма.

Поэтому идеально – методические рекомендации ЦБ.

Регулирование спускается с уровня закона – есть всеобщая обязанность по уплате законно установленных налогов. Но потом мы спускаемся до уровня приказа, а оттуда – до уровня письма. А оттуда – до уровня ИИ, который существует в автоматизированных системах, и он устанавливает критерии налоговых рисков, выявляются нарушения…

Правовой статус субъектов органов власти:

Субъект публичной власти – целевой блок элементов

Основная цель деятельности всего госаппарата – реализация правового статуса, который регулируется так «разрешено только то, что предписано».

Компетенция – предметы ведения РФ, СРФ и МО (реализация идет ДЛ этих органов) и полномочия (одновременно право и обязанность, потому что есть обязанность проведения мероприятий налогового контроля) + ответственность (либо отмена актов вышестоящими органами, либо приостановление отношений, либо признание недействующими НПА и недействительными ненормативных правовых актов судами + организационные мероприятия, например, Росфиннадзор проверил силами старых ревизоров Сколково и были сделаны оргвыводы о ликвидации Росфиннадзора Правительством. Что касается ответственности с принуждением, то она персонифицированная, либо можем говорить по статье 53 КРФ об имущественной ответственности публично-правовых образований за вред, причиненный незаконными действиями, бездействиями и решениями ОГВ, ОМСУ, ДЛ. Как правило, ограничиваются взысканием судебных расходов в разумных пределах, если акт управления был признан недействительным либо действие признано незаконным.)

Если мы говорим о централизации, то есть центральный аппарат, а при децентрализации есть компетенция соответствующего публично-правового образования.

Говоря о компетенции: в любом органе, есть своя структура (департаменты отдела).

Если говорить о физиках – не смотрим целевой и организационный блок. У юликов смотрим. Целевой блок их связан с общей или специальной правосубъектностью, а организационный предполагает характеристику реорганизации и ликвидации ЮЛ, а также органы управления ЮЛ. Статус юрлица частного права производен от статус ФЛ как человека (это толкование КС РФ). их право – как мера возможного поведения. Ответственность идет за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности. Важно не только обеспечить соблюдение предписания либо запрета, но и учесть цели законодателя. Надо соответствовать этическим стандартам ведения бизнеса. Ответственность в случае злоупотребления субъективным правом – надо больше думать об экономии репрессии. Не исключено применение восстановительных мер, но с карательными надо быть поосторожнее. Не всегда это на практике получается. Криминологи говорят, что чем меньше определенности в норме права, тем меньше должно быть репрессии за ее неисполнение, если это норма-предписание или норма-запрет. На практике это не всегда соблюдается.

Правоспособность ФЛ.

В каком НПА какого уровня определяются основные права и обязанности ФЛ? В КРФ. Это глава 2. Это не только всеобщая обязанность по уплате установленных налогов и сборов, которая предполагает равное распределение налогового бремени между всеми членами гражданского общества соразмерно их возможностям нести это бремя.

У нас есть права с учетом того, что налог является индивидуально безвозмездным, но взимается с публичной целью. Финансирование госаппарата в интересах общества – статья 18 КРФ. Вся деятельность направлена на реализацию правового статуса членов гражданского общества. Речь идет о свободной деятельности, о том, что налогообложение вторично, о праве на госзащиту в широком смысле слова, о самозащите, используя все возможности и о социальном обеспечении в системе государственного обязательного соцстрахования.

Налогообложение – отчуждение, которое происходит с учетом первичности права собственности

13.10.2020

Задачи.

Занятие 1 – предмет и метод финансового права.

Задача 3 – обязательные платежи можно сравнить с вызовом налогоплательщиков с требованием скорректировать налоговую декларацию. Предупреждают последствия непослушания… легальных оснований для этого нет.

Задача 4 – если это таможенный тариф, какие это обязательные платежи? Это все-таки таможенные пошлины, а пошлины – скорее косвенный налог! Здесь мы можем говорить о налоговом методе.

Задача 5 – метод финансирования.

Задача 6 – учебники Химичевой и Грачева в части предмета финансового права – там предмет слишком широко понимается. Мы можем говорить только о публичных фондах – бюджетных и внебюджетных. Финансовое право – при зачислении денег в бюджет после продажи средств. До этого – реализация права собственности. Предмет достаточно узкий.

Задача 7 – отношения по договору страхования – гражданско-правовые. А если страхование не является обязательным, не создает финансово-правовые основы реализации социальной функции государства, здесь есть элементы публичности, но они не имеют отношения к финансовому праву.

Задача 8 – ВЭБ это госкорпорация. Из условия задачи видим публичный характер кредитования.

Задача 9 – сделки с ценными бумагами – это не предмет ФП. Если мы отношения по денежной эмиссии изучаем, то в данном случае для нас деньги не являются средствами обмена, это материальная основа.

Задача 10 – не средства бюджета.

Задача 13 – ПФ это внебюджетный фонд, который входит в бюджетную систему.

Задача 17 – в какой части эти отношения регулируются финансовым правом? Дело в эмиссии. И у нас кредитором в последней инстанции в стране, который выдает по ключевой ставке или ставке рефинансирования, является ЦБ. Это эмиссия кредитных денег. В этой части это предмет ФП. ЦБ наделяет кредитными ресурсами все остальные кредитные организации. А в части договора, всех имущественных отношений, которые основаны на договоре между Банком России и кредитными организациями – это предмет гражданского права.

Задача 19. Правомерно ли было получение информации? Львова не собиралась ничего обжаловать. Ей надо было договориться на том уровне, на котором можно было решить вопрос. О каких базовых правах налогоплательщик забыл? О праве на обжалование.

Занятие 2 – финансово-правовые нормы и отношения, источники.

Задача 1. Регулятивная норма.

Задача 2. Указать гипотезу, диспозицию и санкцию. Санкция – взыскание 10% штрафа.

Задача 3. Бесчеревных считал, что бюджет – это не НПА. Это смета доходов и расходов на очередной финансовый год и не более того. Поэтому если мы переходит на программно-целевой метод со сметно-бюджетного финансирования и в программе закладываем средств, то встает вопрос о том, можем ли мы это называть нормой права или это правоприменительный акт. Это первый важный момент. Речь идет об институте публичных расходов за счет бюджета субъекта. Это подзаконный акт субъекта РФ.

Задача 4. Что это за норма?

Задача 6. У Демина и банка финансовые отношения.

Задача 8. Гражданско-правовое отношение приватизации.

Задача 9. Смета – финансово-правовой акт? Говорим ли мы здесь о публичных финансах? Нет.

Задача 11 – это акт нормативного толкования? Здесь есть элемент правового нигилизма во всем. Опустим вопрос соблюдения ими формы издания правовых актов. Регулируется обязательное резервирование, которое влияет на эмиссию и кредитоспособность организации. Имеем ли мы здесь дело с регулированием банковской деятельности?

Задача 13 – ЕАЭС не предусматривает введения ввозных таможенных пошлин между государствами-членами.

Нарушение Договора о ЕАЭС: пункт 5 части 1 статьи 25 + часть 3 статьи 28.

Задача 14 – письмо – это акт нормативного толкования, это правило нормативного толкования. Как складывается судебная практика, это акты обязательного толкования.

Задача 15 – если речь идет о декларировании, которое распространяется на лиц, замещающих государственные должности. Приказ..

Новая тема – финансовый контроль. Задание будет на почте.

27.10.2020

Финансовый контроль.

Остались три задачи из второй темы!

Задача 16.

Гражданка направила запрос в ФНС о возможности получения налогового вычета. Подпункт 4 пункт 1 статьи 132 НК РФ.

Является ли это разъяснение обязательным для налогоплательщиков?

Нет обязанности выполнять разъяснения налоговых органов. Но есть обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии вины как обязательного элемента правонарушения. В качестве такого обстоятельства является выполнение письменного разъяснения уполномоченного органа! Это подпункт 3 пункта 1 статьи 111. Это же обстоятельство освобождает от уплаты пени. Если в обстоятельствах совершения налогового правонарушения были вынесения письменные решения, и они были выполнены, то здесь вины нет! и это не образует состава правонарушения и является основанием для освобождения от налоговой санкции в виде штрафа и от уплаты пени. Но проблема заключается еще в том, что, к сожалению, фактические обстоятельства, в связи. Которыми налогоплательщики обращаются за разъяснениями, составляют при налоговом контроле и не могут быть учтены при выдаче данного разъяснения. Если это не налоговый мониторинг, когда налоговый орган все видит и его цель – это урегулировать все возможные споры без вынесения мотивированных мнений (их всего 57, а налоговый мониторинг есть у 95 организаций – 300 млн налогов, 3 млрд активы и доходы должны быть). При таком мониторинге орган все видит, вызывает на беседу и урегулирует возможные разногласия. Основная задача – не доводить до мотивированного мнения, это означает спор, который никому не нужен. Тот, кто на мониторинге, освобожден от проверок, все его данные видит налоговый орган в учетной системе по дистанционным каналам связи + у них 9 месяцев гарантия, в этом вредя налоговые обязательства не пересматриваются. А для налоговой это тоже не нужно, потому что такие организации формируют 30 процентов федерального бюджета. Органы говорят: мы руководствовались совсем другими обстоятельствами. Все равно это ответ на обращение и обращения все должны быть рассмотрены, конечно же. На них надо отвечать. Этот ответ можно оспорить и в административном, и в судебном порядке. И можно обратиться в прокуратуру.

Практика налоговых ruling в США – этим разъяснением связан и орган, и налогоплательщик.

Задача 17.

КС не признал норму не соответствующей КРФ. Является ли толкование КС обязательным? В нашем законодательстве ситуация разъяснена. Статья 79 ФКЗ о КС – с момента вступления в силу постановления правоприменитель не должен применять ее в ином толковании, нежели КС. Юридическая сила решений КС РФ следует из норм, закрепленных в процессуальных кодексах. КАС РФ для разрешения такого рода споров, потому что спор с субъектом публичной власти. НО ЭТО НЕ ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ПЕРЕСМОТРА СУДЕБНОГО АКТА ПО КАС – СТАТЬЯ 350. Нам эту дорогу закрыли, договаривайтесь в системе ФОИВ.

Задача 18.

Статья 54.1 – о недопустимости злоупотребления налоговыми правами.

Так что здесь есть акты обязательного толкования: и это выводится из АПК, где в качестве нового обстоятельства признается

5) определение либо изменение в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации или в постановлении Президиума Верховного Суда Российской Федерации практики применения правовой нормы, если в соответствующем акте Верховного Суда Российской Федерации содержится указание на возможность пересмотра вступивших в законную силу судебных актов в силу данного обстоятельства;

(п. 5 в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 186-ФЗ)

Задача 3 по финансовому контролю.

Главный бухгалтер проводит операцию с письменного разрешения руководителя. Надо либо отказаться от принудительной операции, либо на проведении операции настаивает руководитель и мы получаем письменное распоряжение на проведение и отражение в бухгалтерской отчетности. Часть 2 статьи 7 ФЗ о бухучете.

Задача 4.

Задача 5.

Речь идет об уплате налога в установленный срок. Если налоговый орган провел камеральную проверку и в результате обнаружил недоимку, сумма необоснованно заявленного вычета и пени, а также взыскивается штраф. Мы уже не может говорить о добровольной уплате! Еще одно обстоятельство – мы либо забегаем на стадию добровольной уплаты налога, либо мы пропускаем стадию. После вступления в законную силу решения, принятого по результатам налоговой проверки, налогоплательщику что отправляется до решения о взыскания налога, пени и штрафа? Поручение о списании идет на основании решения о взыскании! Взыскивается налог, пеня штраф. Налогоплательщик может быть не будет спорить с решением. Оно вступило в силу. Он не стал подавать апелляционную жалобу на решение, не вступившее в силу. Что направляется налогоплательщику? Решение о взыскании – когда-то он что-то не исполнил. Но ему надо дать возможно исполнить до решения о взыскании. Уведомление…. Срок для принятия решения о взыскании отсчитывается в привязке к сроку для исполнения этого документа!

Какой документ нужен сначала???? ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, ПЕНИ И ШТРАФА – часть 3 статьи 46 НК РФ.

Срок не может быть меньше 8 дней. Если ты требование не исполнил в указанный срок, тогда в течение двух месяцев принимается решение о взыскании.

Если пропущены пресекательные сроки для взыскания во внесудебном порядке, если говорим о взыскании у ФЛ-граждан – этот порядок все-таки предусмотрен для организаций и ИП. А у физиков другой порядок, и внесудебный порядок, когда не допускается, то всегда идем в суд! В порядке судебного приказа по КАС, если это СОЮ. Если это арбитражный суд – судебный приказ или заявление о взыскании (если задолженность свыше 100 тыс).

Есть перечень исключений только в 45 статье НК!!!! Посмотреть

Для налогообложения вашу сделку по продаже мерседеса по цене спичек посчитают, как по нормальной цене мерса. Единственное, что я поняла.

Задача 6. Надо всегда обозначать руководителя и бухгалтера в проверяемый период и период проверки. Потому что надо понимать, кто за какой период отвечает. Когда он не был ДЛ, на которое возложены хозяйственные функции, он не был руководителем. Он не был субъектом, которого стоило привлекать к ответственности за нарушения.

Посмотрим на даты. Если речь идет о налоге на прибыль, срок оплаты - с 28 марта 2019, постановление вынесено 4 июня 2019. Это нарушение, по которому какой срок давности предусмотрен в КоАП? В публичных финансах и денежном обращении нет длящихся правонарушения, потому что они все срочные. ПП ВС РФ в постановлении №5 по КоАП. Речь идет о нарушении законодательства о бухучете или налоговое нарушение все-таки? Сроки определяются по-разному в зависимости от этого. Это нарушение бухгалтерского учета! И не налогового законодательства. Суды разницы не понимают. Законодатель вопрос пока не решил, поэтому здесь применяется двухлетний срок! Но в задаче даже он пропущен.

СРОКИ ДАВНОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО КОАП:

Таможенное, бюджетное, валютное, бухучет – два года.

Налоговое в проекте хотят сделать три года.

Самые жесткие нарушения – это антиотмывка и антикоррупция – шесть лет. И терроризм.

Обратим внимания на обстоятельства, исключающие производство по делу (прежде всего сроки давности, о них надо помнить всегда) и на наличие состава правонарушения.

10.11.2020

Решаем задачи 9-12 по финансовому контролю.

Задача 9 – 10 конспектировала Маша (надо сюда вставить).

9. Часть 4 статьи 15.25 – для ЮЛ и для его ДЛ предусмотрена. Для ЮЛ – в зависимости от валюты, валюта определяется, если оплата в рублях, то в размере от трех до десяти процентов суммы незачисленных денежных средств, если в иностранной валюте, то от 3 до…

Если обратиться к частям 5.1 и 5.2 – дифференциация ответственности. Если для ДЛ, то повторное правонарушение влечет дисквалификацию от 6 месяцев до трех лет для ДЛ. Если мы говорим о сумме, превышающей сто миллионов рублей, но если деяние не содержит признаков состава преступления, то в таком случае назначает штраф от 75 до 100 процентов суммы для БЛ (для ДЛ от 40 до 50 тысяч рублей или дисквалификация от 6 месяцев до 3 лет) + есть еще пени по ключевой ставке за каждый день просрочки.

Надо обращать внимание на субъективную сторону данного правонарушения.

В статьях 2.1 и 2.2 КоАП что сказано про вину ЮЛ и ФЛ? Надо смотреть на направленность умысла и на результат, а все необходимые действия связаны с урегулированием задолженности в судебном порядке. мы не можем говорить о том, что в задаче приняты все необходимые меры, если возможность была. В валюте деньги обязательно должны прийти.

Вина работников – умысел или неосторожность.

Комплаенс – принятие всех необходимых мер по профилактике нарушений, речь идет об организационных мерах и о всякого рода информационных мерах, получение письменных разъяснений уполномоченных органов (их выполнение является основанием для вывода об отсутствии вины за нарушение налогового законодательства в НК). Это та самая система мер, которая может характеризовать отсутствие вины ЮЛ в совершении административного правонарушения.

Задача 12.

Какие риски наступают в связи с несоблюдением сроков сдачи отчетности? Обществом не только нарушались условия предоставления субсидий, но и отчетности не предоставлялись. Есть отдельная норма в главе 15 КоАП. 15.15.6 КоАП – нарушение требований по составлению отчетности. Учет является разновидностью бухгалтерского учета. В бюджетной классификации есть КОСГУ, чтобы установить связь между бухгалтерским и бюджетным учетом. Если предоставление отчетности является условием предоставления субсидии, то вы можете настаивать на нарушении принципа однократности. Здесь все-таки есть состав материальный, связанный с неправомерным использованием предоставленных бюджетных средств в форме субсидии, а есть состав формальный – непредоставление отчетности по предоставленной субсидии.

А по поводу уголовной ответственности что тут? Есть… это будет в совокупности – и восстановительные, и карательные меры административного принуждения применяются на основании одного юрисдикционного решения взыскиваются и налог, и пеня, и штраф. Рассматриваются вопросы о компенсации потери в виде пени, о санкции в виде штрафа и о взыскании налога одновременно. Если говорить о применении КоАП, выносится постановление либо о привлечении к ответственности, если есть состав и нет обстоятельств, исключающих производство по делу (освобождение от ответственности и от наказания). Решается вопрос только об административной ответственности, обязанность надо исполнить, для этого выносится предписание или представление.

Регламентация исполнения обязанности и привлечения к ответственности по КоАП разная, а в НК унифицированный порядок.

Задания! Нумерация не по порядку.

1. Бюджет – единственная правовая форма денежного фонда. Как соотносится бюджет и сводная бюджетная роспись – утверждаются в разных формах. Бюджет – закон. Сводная роспись – подзаконный акт руководителя финансового органа.

2. Сколько бюджетов нужно? Тут она начала нас кошмарить. Предметы ведения субъектов оплачиваются из бюджетов этих публично-правовых образований. Государственное устройство и статус МСУ является определяющим + учитывается, как финансируется реализация социальной функции государства – из того же самого бюджета или из тех бюджетов, которые специально для ее реализации создаются с учетом дифференциации социальной функции? У нас ряд есть внебюджетных фондов.

3. В какой форме принимается бюджет? В смете не должно быть норм права. Это всего лишь смета по бюджетной классификации финансового плана на очередной финансовый год и плановый период. Юридическое значение придания формы закона – потому что бюджет как понятие одновременно с налогом являются ровесниками парламентаризма. Налоги устанавливаются и вводятся исключительно парламентом.

4. Кем определяется бюджетная политика? Правовые акты минфина – основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. Как соотносятся закон о бюджете с политикой и долгосрочными бюджетными программами? Они ложатся в основу закона о бюджете. Основные направления политики еще являются приложениями к законопроекту о бюджете. Они вносятся в Госдуму вместе с проектом ФЗ. Раньше все начиналось с бюджетного послания Президента Федеральному собранию. Но теперь они объединены.

5. Почему у нас система исполнения смешанная, а не казначейская? Кассовый план реализуется казначейством. А Федказначейство выполняет рассчетную и учетную функцию? Рассчетную или учетную? Учетная функция, а рассчетная – у ЦБ. Учетная функция по ведению лицевых счетов ГРБС, РБС, ГАД, АД лежит на федказначействе, а рассчетная – на ЦБ, там открывается единый счет для исполнения каждого бюджета.

6. Почему мы выделяем казенные учреждения? Они являются получателями бюджетным средств, полностью финансируются из бюджета и их доходы включены в доход бюджета. Только к АО с госучастием, государство к нему скорее равнодушно. Буки и Ауки получают субсидии на выполнение государственных заданий, они гарантированы для МГУ и Вышки. Это лицевые счета для них есть в Федказначействе. Доходы от платников будут на соответствующих счетах лицевых счетов учитываться.

7. Соотношение бюджетного права и других институтов – с финансовым контролем коррелирует, с другими институтами – с расходами, доходами, с валютным регулированием. Доходы и расходы определяются бюджетом.

8. Бюджетная система: общая часть – бюджетная система, состав доходов и расходов, порядок их распределения, бюджетные полномочия ОГВ и ОМСУ, ФОИВ, ОГВ СРФ, бюджетный процесс (в котором мы выделяем стадии составления проекта, рассмотрения и утверждения, исполнения, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности) + бюджетный учет, бюджетный контроль и меры государственного принуждения за нарушения бюджетного законодательства.

24.11.2020

Доделываем задания по бюджетному праву

Задание 12. Источники бюджетного права. Условно мы можем назвать все законы и акты представительного органа МСУ – НПА, но это акт применения бюджетной классификации, которым утверждаются бюджетные сметы в идеале. Но жизнь вносит свои коррективы, и в эти законы стали тоже появляться нормы, но в идеале их быть не должно. Если мы говорить о международных актах – соглашения, связанные с правопреемством в отношении государственных долговых обязательств СССР, а также это Лимская декларация ИНТОСАИ руководящие принципы контроля. Конечно, еще это КРФ и БК. Соотношение БК с иными ФЗ – он в приоритете. Что касается некодифицированных источников – законы СРФ и НПА представительных органов МСУ по вопросам, связанным с составлением, рассмотрением и утверждением соответствующих бюджетов СРФ и местных бюджетов. Если говорить об источниках бюджетного прав подзаконного уровня, это НПА по вопросам бюджетной классификации, которые принимает Минфин, а также постановления Правительства (хотя приказы Минфина имеют большее значение, юрсила меньше) – постановления о формах бюджетной отчетности, которые поставляются в Счетную палату.

Задание 13.

Упоминания бюджетного права в КРФ. Цель публичного взимания налога – социальные обязательства, потому что Россия – социальное государство, налоги взимаются для обеспечения функций государства, совпадающих с интересами гражданского общества. но для этого выделяются специальные внебюджетные фонды. Мы не затрагиваем обычно вопросы перераспределения и социальных функций государства, мы этим вопросы затрагиваем в теме обязательного социального страхования. Надо понимать все особенности этого процесса. Что касается оспоримости публичных расходов, то это наврядли, потому что здесь полная дискреция публичной власти, а чтобы оспорить, надо доказать, что что-то противоправно. Незаконности или противоправности вы не докажете, если будете оспаривать закон о бюджете в КС. В бюджетном контроле проверяется еще эффективность, целесообразность и так далее.

Задание 14.

Что общего у публично-правовых образований? Есть свой бюджет и свой бюджетный процесс. Принцип единства бюджетной системы – четко описано, как оно обеспечивается.

Задание 15.

Излишки – дополнительные нефтегазовые доходы. Часть 3 статьи 96.6 БК РФ – там формула установлена, как определяются нефтегазовые доходы. И часть 6 статьи 96.10 БК РФ – о процентах.

Задание 16.

Бюджетные меры принуждения и меры ответственности. Несмотря на то что бюджетное нарушение понимается достаточно широко по сравнению с БК, оно может относиться и к иным видам правонарушений. В том числе в КоАП. Ответственность за нарушения БК – административная и уголовная полностью кодицифирована. В ук только нецелое использование бюджетных средств. Мы различаем меры юридической ответственности и иные меры государственного принуждения.

Задание 25. Трансферты обычно идут из федерального бюджета в бюджете внебюджетных фондов, но обратная ситуация не исключается.

Задачи:

Задача 1. Внести изменения в сводную бюджетную роспись без изменения в законе о бюджете. В том числе из-за ликвидации и преобразования ФОГВ.

Задача 3.

Какие принципы нарушены?

Совокупное покрытие всех расходов всеми доходами, а также есть нарушение отражения всех расходов в бюджете. Как расходы распределяются? По расходам нарушен принцип подведомственности. Какой еще принцип нарушается? Принцип единства кассы. Когда все поступления зачисляются на единый счет и осуществляются с единого счета. Нарушен целый ряд принципов бюджетной системы.

Решение было правильное, но все равно надо было посмотреть на ситуацию с точки зрения принципов бюджетной системы. Надо было понять, почему эти нормы именно так вопросы регулируют? Потому что нормы основаны на принципах бюджетной системы. Поэтому ответ правильный, но надо было посмотреть на подходы.

Задача 5. Предлагается предложить все администрировать из одной инспекции. Статью 45 НК РФ надо пролистывать. А Мурад решил через другую статью.

Пункт 7 статьи 45 НК РФ – надо просто уточнить платеж. Заявление об уточнении платежа с указанием на допущенную ошибку и просьбу уточнить основание платежа, статус плательщика. В итоге все схлопывается.

Задача 7.

С учетом того, что у нас есть универсальное валютное ограничение в виде сосредоточения всех валютных операций в уполномоченных банках куда мы должны прежде всего зачесть эти средства? Если Федказначейство не наделено статусом уполномоченного банка? У нас есть правило о зачислении такого рода выручки на счета в уполномоченных банках. Сначала на счет зачисляем выручку, потом уже передаем это все Казначейству. По сути дела, это экспортная валютная выручка. Все коммерческие банки имеют генеральную лицензию и статус уполномоченных банков. Пока Казначейство не наделено таким статусом, эту выручку надо зачислить в банк (в любой с лицензией). Причем независимо от того, какую валюту мы используем. Пока валютное регулирование не стыкуется с бюджетным.

ДЗ на последнее занятие. Правовое положение государственных внебюджетных фондов целиком. Расходы – исключительно задания.

8.12.2020

Тема 5. Бюджетный процесс.

Задание 1.

Ответственность – комплексный материальный и процессуальный институт. Основание ее применения – нарушение нормы материального права. Но здесь есть одно «но». Когда мы говорим о целевом использовании бюджетных средств (ответственность за нецелевое), мы не сможем установить состав без применения процессуальных норм бюджетного права. Это все находится на уровне бюджетной классификации, которая достаточно гибко используется Минфином; что касается нарушений процессуальных норм самих по себе, они являются административно наказуемыми. За нарушение процессуальных норм предусматривается административная ответственность. Важно понимать, что это не просто порядок, а процессуальные гарантии реализации принципов бюджетной системы. В областях денежного обращения обеспечивается не просто законность, а устойчивость финансовой и денежно-кредитной системы, которая складывается из устойчивости отдельных элементов этой системы. Это правоохранительная деятельность, но без нее никуда. Такова особенность нашего правового регулирования. Если вы поговорите с финансистами, надо понимать, насколько они ставят это во главу угла, даже начальники юридических служб и управлений соответствующих ОГВ в публичных финансах и денежном обращении прежде всего будут говорить об устойчивости, а уже потом – о законности. Здесь мы говорим о принципах бюджетной системы.

Еще одно замечание – есть нормы-принципы, которые должны быть определяющими при установлении правил поведения. Но ответственность за принципы будет противоречить принципу определенности как позитивного регулирования, так и самой ответственности. Санкция должна быть за нарушение конкретного предписания и запрета, а при толковании должен учитываться принцип.

Задание 2.

Здесь больше дискреции органа исполнительной власти, который организует исполнение и исполняет. Если говорить об отличиях, то здесь ставить на чашу весов дискрецию парламента и исполнительной власти, у власти ее больше. Но этот зависит от модели бюджетного права и процесса. Где-то полномочия парламента превалирует, это демократическая доктрина, а у нас депутаты ограничены во внесении поправок (только второе чтение), а правительство создано на профессиональной основе, и они лучше знают, каким должен быть бюджет (экономическая доктрина).

Процесс – совокупность процедур. И та, и другая деятельность характеризуется как процессуальная.

Задание 3.

Бюджетный цикл – когда он начинается и заканчивается? В каком смысле мы говорим о бюджетном планировании?

Составить, рассмотреть и утвердить бюджетную отчетность надо после окончания финансового года – все стадии вместе это и есть бюджетный цикл.

У нас скользящая трехлетка, показатели на плановый период будут корректироваться, когда год планового периода станет очередным финансовым годом.

Нужен ежегодно возобновляющийся бюджетный цикл.

Задание 5.

Бюджетная классификация – как он выглядит? Это двадцатизначный код. Такое знание позволяет гораздо проще читать текст любого закона о бюджете на всех уровнях.

Любой код состоит из двадцати знаков. В любом законе есть текстовая часть, а дальше на несколько сотен страниц – вот такие коды. Как правило, они поясняются, но важно понимать, как часть за что отвечает.

Первые три цифры – код ГРБС (министерства, органы государственной власти, например, МГУ тоже является ГРБС). Код МГУ – 386.

Следующие две цифры – раздел для расходов. Статья 21 БК РФ – общегосударственный вопросы, подраздел может быть. Все это указано в БК РФ.

Все, что дальше, очень специфично, это программный бюджет. Цифры с восьмой по двенадцатую – специфический номер, который принадлежит конкретной программе. Как правило, у программ есть номер.

Дальше идет дальнейшая спецификация – группа, подгруппа, элемент.

Знание этого может значительно упростить работу. Расходы в рамках программы – находите номер программы, а потом открываете закон о бюджете и ищете там код в середине номера.

Весь этот код будет отражен в законе о бюджете, но в БК будет содержаться информация только до 7 номера – из каких подразделов состоят разделы кода, дальше полная детализация идет на подзнакомм уровне.

Задание 6.

Статья 217 БК РФ. Сводная бюджетная роспись.

Изменения могут быть, когда мы осваиваем средства планового периода в текущем финансовом году путем внесения изменений в сводную бюджетную роспись.

Задание 7.

Есть документы- основные направления политики Правительства (общие политические вопросы). Данный документ учитывается при составлении бюджета? Да. Все учитывается, и указы Президента. Нельзя полностью отключиться от Администрации Президента. Майские указы – там были целевые показатели, на которые должны быть быть повышеныф зарплаты преподавательского состава. По регионам у преподавателя и врача должен быть % от средней зарплаты по региону – например, 200%. Это тоже формирует расходные обязательства. Поэтому не все, что есть в документе Минфина, всеобъемлющее. Этот документ не является НПА. В последнее время он принимается просто как документ, а раньше это была просто бумага (просто проект).

Задание 14. Предмет первого чтения – статья 199 БК РФ.

Отклонение возможно только в рамках первого, а во втором чтении вносятся уже конкретные поправки субъектами законодательной инициативы.

2.03.2021

Задания по теме 8.

1. Доходы бюджетов – уже, чем государственные доходы.

2. По классификации к налоговым относятся только те, которые предусмотрены НК РФ, а пени за несвоевременную уплату налогов и штрафы – это санкции за нарушение налогового законодательства по НК РФ. К налоговым доходам должны быть отнесены все доходы от обязательных платежей, ими могут быть налоги и сборы. Что касается санкций в виде пеней и штрафов – штрафы не могут относиться к налоговым доходам.

3. Неналоговые доходы: к ним относятся так называемые безвозмездные поступления (трансферты и поступления от иных государств, а также от ФЛ и ЮЛ). К ним отнесены те доходы, которые должны относиться к налоговым доходам (типа таможенных платежей), но таможенная пошлина специально выделена, чтобы можно было ставки постановлениями Правительства устанавливать.

4. Домен – относился к казне, потому что казна была частной.

5. Регалии: три варианта соотношения с частноправовыми доходами! Первый… Второй – это почтовая регалия (потребность в государственной либо административной услуге, регулирующая функция превалирует над фискальной). Третий вариант – соляная или спичечные регалии. Там фискальная цель превалирует. Государство ограничивает конкуренцию, устанавливая монополию для аккумулирования доходов в казне.

6. Неналоговые доходы – таможенные платежи. В условиях рыночной экономики бюджет формируется налоговыми поступлениями, но берем на ум поправку с таможенным НДС. Фактически мы их не можем определить как неналоговые доходы. То есть эти платежи квалифицируются как сборы за реализацию прав и за предоставление услуг в отношениях с таможенными органами. Их надо включать в систему налогов… Иных платежей быть не ожет5 налоги либо сборы. Если бы мы за реализацию функции государства платили бы налоги, отдельный сбор за все оказываемые им услуги, а дальше бы мы их характеризовали как участие государства в гражданско-правовых отношениях.

7. Если мы говорим о налогах, мы говорим о развитии парламентаризма. Мы говорим о том, что от частноправовых форм мы переходим в публично-правовые формы.

8. Признаки налога: обязательность, индивидуальная безвозмездность, безвозвратность и обеспеченность государственным принуждением.

9. Признаки сбора: компенсаторность (направленность на покрытие издержек, индивидуальная возмездность, это условие реализации права, а не обязанность. В отличие от налога он принудительный! Это его черта.

10. Установление сборов не влияет на реализацию публичных функций правосудия. Уплата сбора предполагает доступ к праву на судебную защиту. Но не предполагает реализацию права в формате, приемлемо для лица. Сбор – это расход для бюджета. Налог предназначен для формирования доходной части, а сбор – для покрытия дополнительных издержек, связанных с предоставлением услуг.

11. Когда размер сбора не соответствует его назначению? Регистрационные сборы. Одиозные системы сборов есть в качества примера? Система «Платон».

12. Пошлина поглощается понятием сбора.

13. Страховой взнос: о возмездности индивидуальной говорить не приходится. Нет связи между обязанностью по уплате страховых взносов, которые наложены на работодателя, и выплатами по социальному страхованию. Его можно назвать целевым налогом, это социальный налог.

14. Парафискалитеты: речь идет об обязательных платежах в пользу субъектов частного права, авторский сбор в пользу Союза правообладателей.

15. Как реализуется принцип справедливости в налогообложении? Реализация принципа справедливости связывается с равным налоговым бременем, которое обеспечивается прогрессивной системой. Удобство: ФНС становится сервисной службой. Принцип эффективности: рискоориентированный подход в налоговом контроле. Сейчас ФНС планирует полностью забрать себе исчисление суммы налога. Малый и средний бизнес будет в приложении «Мой налог» и будет виден через онлайн-налог, мы освобождаем всех от необходимости введения каких-то учетов и отчетностей.

16. В КРФ решаются два вопроса: статус личности и основы конституционного строя, которые определяют государственное устройство. Так что делим на две группы, а принципы, обеспечивающие федерализм, выделять не надо в отдельную группу. В первую группу в том числе принцип специальной процедуры. Что касается ограничения формы налогового законотворчества, речь идет о недопустимости включения налогов, не включенных в НК РФ. То есть полная квалификация. Последний принцип федерализма – единство налоговой системы с разграничением полномочий между РФ, СРФ и МО. Налоговая система определяется следующим образом – принципы налогообложения, порядок установления и введения налогов, система налогов, порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней, методы и формы налогового администрирования + правовой статус субъектов налоговых правоотношений и гарантии реализации их прав.

17. Принципы, обеспечивающие реализацию ПисЧиГ: всеобщность, соразмерность конституционно значимым целям ограничения прав и свобод, юридическое равенство налогообложения, фактическое равенство (равное налоговое бремя, одинаковая ставка все-таки изымает большую сумму из кармана менее обеспеченного налогоплательщика).

18. Принцип ограничения специализации налогов связан с принципом полного совокупного покрытия из бюджетного права.

19. Принцип равного налогового бремени предполагает одинаковое налоговое обременение с учетом различного уровня благосостояния. Принимаем во внимание всеобщность налоговой обязанности.

20. НК устанавливает пределы и порядок реализации ограниченных полномочий СРФ и МО.

21. Есть конституционная обязанность по полной и своевременной уплате налогов. Эта обязанность предполагает, что речь идет о законно установленных налогах. То есть определены все элементы юридического состава налога. Эта концепция позволяет все сосредоточить в содержании этой обязанности. То есть не распыляться. Налоговая отчетность – способ уплаты путем подачи декларации либо путем удержания у источника. Все остальное связано с налоговым администрированием – постановка на учет в налоговом органе, когда у него нет иного источника информации. Например, регистрация юрфактов не возлагает такую обязанность, там реализуется принцип «одного окна» - регистрация ЮЛ и одновременно учет. В других случаях обязанность формулируется как обязанность по предоставлению соответствующих сведений для контроля и применения мер принуждения. Это администрирование налоговой обязанности, обязанность выполнять законные требования и распоряжения налоговых органов. Что касается прав, речь идет о праве на законные налоговые притязания со стороны государства – льготы, возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм. Администрирование – право на получение информации с гарантией реализации законных ожиданий от использования этой информации.

22. Сейчас тенденция на заключение многосторонних договоров, но приходится в двустороннем порядке выбирать условия их реализации. Конвенция об автоматическом обмене налоговой информацией!

23. Налоговое законодательство шире, чем законодательство о налогах и сборах, это еще и КРФ, МД. Мы включаем еще конституционно-правовые акты в это понятие.

24. Правовые условия налогового администрирования определяются не только на уровне налогового законодательства, так как определяющими являются послания Президента РФ к ФС РФ +указы Президента (в том числе майские 2019 и пандемийные + постановления Правительства и ФОИВ с учетом ФЗ, который наделил его такими полномочиями + полномочия публичных администраций СРФ и МО в лице высших исполнительных органов власти и местных администраций + приказы Минфина в отношении подведомственных ему ФОИВов (о бухучете и налоговом учете, об оформлении юрисдикционных документов, о рискоориентированном подходе, он весь определен на уровне подзаконных актов + письма ФНС, ждем письма по статье 54.1 по злоупотреблению правом + рекомендации ЦБ в отношении организации финансового рынка, данные внутреннего контроля включены в данные банковской деятельности в рамках системы АИС Налог-3, искусственный интеллект, на базе которого строятся АИС Налог-3 и что-то…).

16.03.2021