Финансовое право.

Финансовый контроль.

Задания 8-14.

Задание 8.

Является ли главный бухгалтер организации субъектом государственного финансового контроля?

Нет, не является, потому что государственный финансовый контроль осуществляют федеральные органы законодательной власти, федеральные органы исполнительной власти, в том числе специально созданные органы исполнительной власти.

Задача 9.

В чем заключается разница между англосаксонской и континентальной моделями аудита?

Англосаксонский аудит – собственники капитала контролируют (таким образом) менеджмент Континентальный аудит – субъекты публичной власти контролируют (таким образом) перераспределение денежных средств из частных денежных фондов в публичные денежные фонды.  (Пришлось взять из ответов, я не нашла больше ничего).

Задача 10.

Назовите источники правового регулирования аудита в Российской Федерации. Какова общая характеристика правил (стандартов) аудита ?

ФЗ «Об аудиторской деятельности» - он носит рамочный характер. Всю конкретику решает не закон, а стандарты. Весь аудит регулируется международными стандартами. Стандарты аудита — это международные стандарты. По мере их признания, утрачивают значение наши стандарты.

Отечественные стандарты аудита — это по сути перевод на русский язык международных стандартов. До вступления международных стандартов действуют отечественные.

ПСАД — правила (стандарты) аудиторской деятельности

ФСАД — федеральные стандарты аудиторской деятельности (они новее, чем правила).

Кодекс профессиональной этики аудиторов - Это НПА или нет? Считается, что это свод этических правил, но именно они описывают конфликт интересов. Раньше считалось, что можно запретить общаться аудиторам из разных команд (правило Китайкой стены), но это возможно только в очень крупных аудиторских фирмах. Поэтому восприятие этого конфликта интересов такое, что лучше вообше не работать на конкурирующую фирму. Конкурирующая фирма может быть по бизнесу, а может быть из-за судебного спора.

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций - одобрены советом по аудиторской деятельности при Минфине. !!! там есть фраза, что размер вознаграждения влияет на качество работы аудитора и его независимость.

Правила внутреннего контроля качества. Если человек работает как индивидуальный аудитор, то он тоже должен для себя принять такие правила. Аудиторы сами себя контролируют. Это распространяется и на аудиторские орг. Она утверждена приказом Минфина. Приходить с проверкой будет не минфин, а СРО.

Стандарты аудита должны соответствовать принципам:  независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.   Функции стандартов: - обеспечивать высокое качество проверки; - внедрение в аудиторскую практику новых наунчых достижений; - помогать пользователям понимать процесс аудиторской деятельности; -формирования имиджа профессии.

Задача 11.

Назовите виды аудиторских заключений. В чем их правовое значение ?

Аудиторское заключение - это официальный документ!!! (И.В. не знает, что это значит), содержащий в установленной форме мнение аудитора о достоверности отчетности лица.

Вообще, аудитор проверяет не соблюдение законодательства, а достоверность отчетности и учета. Он смотрит цифры. Но если он видит, что где-то нарушено законодательство, то он должен указать это. Например, если нарушено налоговое законодательство, то нужно модифицировать заключение. Он может дать обычное заключение, но тогда он должен заставить компанию сделать оговорку в финансовой отчетности.

Есть 2 федеральных стандарта

№ 1/2010 — описывает аудиторское заключение не содержащее модифицированное мнение. Аудитор дает одну фразу, что отчетность во всех существенных аспектах соответствует. В основном, этой отчетности можно доверять.

Но в таком положительном заключении могут содержаться расширения.

1) описание результатов дополнительной работы

2) оговорка, привлекающая внимание пользователей.

Проводилась проверка автоваза, достоверна, но есть великий риск нагрузки, то есть компании кранты, если что-то не изменить. Все прекрасно, но беда в том, что аудитор не уверен, что компания жизнеспособна в ближайшие 12 месяцев.

№ 2/2010 — описывает аудиторское заключение модифицированное.

Более менее безопасный вариант — заключение с оговоркой. Есть фактор неопределенности в виде крупного судебного процесса. Можно сделать оговорку об этом в положительном заключении, а можно сделать модифицированное заключение. Выбор между этими заключениями — это уже профессиональный вопрос аудитора. Достоверность отчетности за год зависит от обстоятельства, которое совершится в будущем. В этом случае лучше сделать оговорку, что есть обстоятельства, влияющие на достоверность. Если одна-две оговорки, то это терпимо, но если аудитор находит больше неясных моментов. Бывает, что аудитор высказывает отрицательное мнение. Когда методическое несогласие настолько велико, что нельзя признать отчетность достоверной. Бывают ситуации, когда аудитор выходит на объект, а до него там был аудитор, который ничего не делал. И аудитор не может сказать достоверна отчетность или нет, тогда он отказывается от выражения мнения — это тоже модифицированное заключение.

Модифицированное аудиторское заключение с факторами, влияющими на  мнение аудитора, может быть с оговоркой, отказом от выражения мнения,  отрицательным мнением. В любом случае в отдельном параграфе заключения  должны быть раскрыты причины его выдачи. Аудитор модифицирует заключение с факторами, влияющими на мнение аудитора, если имеется хотя бы одно из обстоятельств: ,

• ограничение объема аудита — может привести к мнению с оговоркой или отказу от выражения мнения;

• разногласие с руководством аудируемого лица  относительно допустимости выбранной учетной политики, метода ее  применения, адекватности раскрытия информации в финансовой  отчетности-влечет за собой выражение мнения с оговоркой или  отрицательное мнение.

Модифицированное аудиторское заключение может быть:

• не влияющим на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• с оговоркой;

• с отказом от выражения мнения;

• отрицательное.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, когда аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение,  но влияние разногласий с руководством аудируемого лица или ограничение  объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить  отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Оно должно  содержать формулировку. «За исключением обстоятельств...». Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита  настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить  достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить  мнение о достоверности финансовой отчетности. Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством аудируемого лица  настолько существенно для финансовой отчетности, что аудитор приходит к  выводу, что внесение оговорки не является адекватным для того, чтобы  раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой  отчетности. В этом случае используется следующая формулировка: «По  нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая  отчетность организации "YYY" недостоверно отражает финансовое положение  на 31 декабря 20__ г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности  за период с 1 января по 31 декабря 20__ г. включительно». Ложное аудиторское заключение — это аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки  или по результатам проверки, но явно противоречащее содержанию  документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных  аудитором в ходе проверки. Аудиторское заключение может быть признано  заведомо ложным только по решению суда.