Тема 4. Бюджет и бюджетное право
Контрольные тесты Выберите правильный или наиболее полный ответ. 1. Бюджет предназначен: а) для планирования доходов и расходов на определенный период; б) для учета операций сектора государственного управления; в) для хранения резервов Федерального казначейства. 2. Федеральный бюджет составляется (п.3 ст.169 БК) = каждый год на три года: а) на год, б) на 3 года; - в) на очередной финансовый год и плановый период.
ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ БЮДЖЕТА НА 2016 КРИЗИСНЫЙ ГОД
Ч. 3 ст 169 БК РФ:
3. Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.
3. Консолидированный бюджет: а) это свод бюджетов; б) это единый счет Федерального казначейства для учета средств бюджетов; в) это финансовая стратегия на очередной финансовый год и плановый период. 4. Доходы, расходы и резервы Банка России: а) учитываются в составе федерального бюджета; б) не учитываются в составе федерального бюджета; в) не учитываются в федеральном бюджете, за исключением 50 % прибыли. -> сейчас эта норма приостановлена, а по последнему ФЗ о бюджета на 2015 год (по-моему) написано 75% + 15%
5. Дефицит федерального бюджета рассчитывается: а) без учета нефтегазовых доходов; б) с учетом нефтегазовых доходов; в) с учетом ненефтегазового дефицита и нефтегазового трансферта.
НЕФТЕГАЗОВЫЙ ТРАНСФЕРТ ОТМЕНИЛИ. УЧИТЫВАЮТСЯ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СЛУЧАЕВ, КОГДА ОНИ ИДУТ НА ПОКРЫТИЕ ДЕФИЦИТОВ.
Если они идут не покрытые дефицитом, то они естественно не учитываются при определении размеров дефицита. Когда нефтегазовые трансферты шли покрытые дефицитом, они учитывались.
Просто нефтегазовые доходы учитываются в общих доходах при расчете размера дефицита.
Дополнительные нефтегазовые доходы могут не учитываться, если они идут на покрытие дефицита.
6. Бюджет должен быть: а) профицитным (во-первых – редкость, а во вторых - есть мнение, что из-за того, что профицитный бюджет — следствие жесткой экономической политики, его результатом является недостаток свободных оборотных средств в экономике, в частности снижение ликвидности кредитных организаций) б) дефицитным, в) сбалансированным. 7. Принцип совокупного покрытия означает: а) отсутствие в бюджете прямой связи конкретного расхода и конкретного источника дохода; б) субсидиарную ответственность публично-правовых образований по долгам бюджетных учреждений; в) включение в консолидированный бюджет показателей внебюджетных фондов. 8. Расходные обязательства федерального бюджета: а) это векселя Федерального казначейства; б) это расходы, которые РФ по закону обязана запланировать и осуществить; в) это расходные статьи федерального бюджета. 9. Единство кассы и полнота бюджета: а) это два различных по содержанию принципа бюджетного права; б) это два названия одного и того же принципа бюджетного права; в) это проявления принципа достоверности в бюджетном праве.
ОТРАЖАЮТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНО И В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ.
10. Бюджетный кодекс закрепляет: а) что в случае противоречия федерального закона бюджетному кодексу применяется Бюджетный кодекс; б) что федеральные законы не могут противоречить Бюджетному кодексу; в) что федеральные законы могут быть признаны противоречащими Бюджетному кодексу в судебном порядке.
ЛИБО ПОЛНАЯ КОДИФИКАЦИЯ, НЕДОПУСТИМОСТЬ ВКЛЮЧЕНИЯ НОВЫХ НОРМ НЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ.
11. Министерство финансов РФ: а) не может издавать нормативные акты, регулирующие бюджетные отношения; б) может издавать акты, регулирующие бюджетные отношения; -> Овчарова сказала так, хотя мне логика и не ясна. Но она сказала, что якобы нормативные входят в целом в слово акты, хотя для меня это как общее и частное. в) может издавать нормативные акты, регулирующие бюджетные отношения. 12. К бюджетным ассигнованиям относятся, в частности: а) дотации и субсидии; б) дотации, субсидии и субвенции; в) дотации, субсидии и бюджетные кредиты. 13. Бюджетное учреждение: а) это государственное учреждение; б) это некоммерческая организация; в) это автономное учреждение. 14. Финансирование «за результат» означает: а) предоставление бюджетных ассигнований на выполнение государственных (муниципальных) заданий; б) зачисление бюджетных ассигнований на счет получателя бюджетных средств после документального подтверждения оказания им государственных (муниципальных) услуг; в) дальнейшее усиление контроля эффективности и целевого характера расходования бюджетных ассигнований. 15. Получателями бюджетных средств согласно Бюджетному кодексу признаются: а) получатели любых бюджетных ассигнований, -> уже нет, здесь нет правильного ответа б) бюджетные учреждения; в) государственные (муниципальные) учреждения.
Ст. 6 БК РФ:
получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом;
ЭТО ТОТ, КТО НАХОДИТСЯ НА ПОЛНОМ БЮДЖЕТНОМ ФИНАНСИРОВАНИИ.
ЕСЛИ МЫ ГОВОРИМ О ПОЛУЧАЕТЕЛЯХ, ТО ЭТО ОГВ, ОМСУ, КАЗЕНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. НЕТ НИКАКОЙ САМООКУПАЕМОСТИ.
ТЕ КТО ВЫПОЛНЯЮТ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАДАНИЯ НАХОДЯТСЯ НА САМООКУПАЕМОСТИ.
Задание 1. Для чего государству нужен бюджет? Как соотносятся бюджет и сводная бюджетная роспись?
Для концентрации в своих руках значительных денежных ресурсов с целью направления их на реализацию целей и задач, стоящих перед государством и местным самоуправлением. Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, т.е . для выполнения задач общего значения в рамках общей территории. Также за счет бюджета содержатся гос аппарат и органы местного самоуправления. В непосредственной взаимосвязи с бюджетом и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы.
В федеративном государстве бюджет призван способствовать реализации региональной и национальной политики соответственно конституционному принципу федерализма. Он используется в целях развития международных связей. Бюджет является мощным финансовым механизмом в руках государства.
Бюджет нужен государству для фин обеспечения реализации им своих публично-властной компетенции.
Ст. 6 БК РФ:
сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
Ст. 215. 1 БК РФ «Основы исполнения бюджета»:
Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.
Она составляется на соответствующей территории (РФ, субъект, МСУ) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. В нее не входят бюджеты внебюджетных гос. фондов. Она используется для расчетов и анализа финансовых ресурсов, аккумулируемых в рамках данной территории через бюджеты.
Сводная бюджетная роспись федерального бюджета составляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов (то есть это подзаконный акт, а фед. бюджет – это закон), затем передается на исполнение Федеральному казначейству, а также направляется для сведения в Федеральное собрание и Счетную палату РФ. На основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета и ассигнований из федерального бюджета, сообщенных Федеральным казначейством, орган, исполняющий бюджет, доводит по установленной форме объемы бюджетных ассигнований из федерального бюджета до нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств.
ЛИБО ПО ФУНКЦИМ ГОС. ВЛАСТИ, ЛИБО ПО ОРГАНАМ, ЛИБО ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ. СБР – ДЕТАЛИЗАЦИЯ ВЕДОМСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ РАСХОДОВ. РЕЧЬ ОБ ОДНОЙ ХАРАКТЕРИСТИКЕ В РАМКАХ ОДНОЙ СТРУКТУРЫ\КЛАССИФИКАЦИИ. БЮДЖЕТ КАК И НАЛОГИ ВОЗНИК КОГДА СТАЛ РАЗВИВАТЬСЯ ПАРЛАМЕНТАРИЗМ. ПАРЛАМЕНТАРИЗМ РАЗВИВАЕТСЯ КОГДА ГОСУДАРСТВО СТАНОВИТСЯ СОЦИАЛЬНЫМ. ПОМИМО РАСХОДОВ НА ГОС АППАРАТ, В БЮДЕТЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ РАСХОДЫ (ПУБЛИЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ПУБЛИЧНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – РАСХОДЫ НА ОБЩЕСТВО). В СБР ОНИ НЕ ВСЕГДА УЧИТЫВАЮТСЯ. ПУБЛИЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – ОБУСЛОВЛЕНЫ ЗАКОНОМ ИЛИ ИНЫМ НПА. ЗАКОНОДАТЕЛЬ ЧЕТКО ПОДЧЕРКИВАЕТ, ЧТО ЭТО – РАСХОДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕД ФЛ. РАЗМЕРЫ ТАКИХ РАСХОДОВ, ПОРДОК ИХ ОПР
Задание 2 Можно ли составлять бюджет в виде свода бюджетных росписей министерств и ведомств?
Нет. Так как бюджет – это федеральный закон. Бюдж. роспись – подзаконный акт, т.к. составляется и утверждается министерством финансов, органами исполнительной власти субъектов. Бюджет как федер. закон закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений, коими являются органы исполнительной власти. Если отдать все полномочия по распределению финансов министерствам и ведомствам, не будет, во-первых, порядка в их распределении, во-вторых, не будет границ для их деятельности (каждое министерство заберет себе кусок бюджета побольше), в-третьих, федеральный бюджет – это планирование, а своды бюджетов (их называют консолидированные бюджеты) используются для расчетов и анализа финансовых ресурсов.
ПУБЛИЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ ЗАКОНОМ ИЛИ ПОДЗАКОННОГО НПА. СОЦИАЛЬНЫЕ ПЕРЕД ГРАЖДАНАМИ – ПУБЛИЧНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – ПОЛУЧАЕМЫЕ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ, ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ – БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ В РАМКАХ СМЕТЫ\ГОС.КОНТРАКТА. СМЕТА ДОЛЖНА СООТВЕТСТВОВАТЬ БЮДЖЕТНОЙ РОСПИСИ. В БЮДЖЕТЕ ДОЛЖНО БЫТЬ ПРЕДУСМОТРЕНО ФИНАНСИРОВАНИЕ ПУБЛИЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ. ВОПРОС БЫЛ В РАССМОТРЕНИИ КС. ПРАВОВЫЕ ПОЗИЦИИ 9-П, ОПР 1415-О. ЗАКОН О БЮДЕТЕ НЕ МОЖЕТ ПРИОСТАНАВЛИВАТЬ ДЕЙСТВИЕ ДРУГИХ ЗАКОНОВ.
Задание 3 Сколько бюджетов нужно государству?
С ПОМОЩЬЮ ЭТОГО РЕШАЕТСЯ ВОПРОС О НАЛИЧИИ РЕАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА. ПРИОРИТЕТ СУЩЕСТВА НАД ФОРМОЙ. РЕАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ – НАДО СМОТРЕТЬ НА РЕАЛЬНЫЕ СПОСОБЫ ФОРМИРОВАНИЯ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ.
Федеративному государству для реализации национальной и региональной политики разумно создавать систему бюджетов: 1 бюджет на федеральном уровне и бюджеты на уровне субъектов + местные бюджеты. Федеральный уровень нужен, т.к. полностью делегировать полномочия федерации субъектам нельзя. Фед. бюджет позволит реализовывать внешние задачи государства, с чем бюджеты субъектов могут не справиться, также он позволит анализировать необходимый размер ассигнований каждому субъекту, реализовывать национальные программы, обеспечивать единую армию, оборонное производство и т.д.
Т.к. в РФ признается и гарантируется местное самоуправление, систему бюджетов дополнят местные бюджеты и бюджеты субъектов, созданные с целью финансового обеспечения реализации функций МСУ. Таким образом, бюджетов много на разных уровнях, но федеральный – 1.
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО – ЛАКМУСНАЯ БУМАЖКА, ФЕДЕРАЛИЗМ РЕАЛЕН.
СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ГОСУДАРСТВА – СИСТЕМА СОЦ СРАХОВАНИЯ. ВКЛЮЧЕНЫ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ СТРАНЫ. ГОС-ВО ОБЕСПЕЧИВАЕТ СОЦИАЛЬНУЮ ФУНКЦИЮ.
Задание 4 Является ли закон о бюджете нормативным правовым актом? Каково юридическое значение придания бюджету формы закона?
Бюджет – это и закон в правовом смысле и финансово-плановый акт в материальном смысле.
Есть дискуссия, бюджет берет только форму закона, а законом не является, или это всё же закон. На мой взгляд, бюджет только принимает форму закона, по сути своей являясь планом, как это выражено, например точкой зрения Е.Ю. Грачева. Аргумент в пользу этой точки зрения выразил Хаменушко на лекции: будучи законом, бюджет необходимо было бы выполнять в точной его форме. Например, собрать ни меньше, но и не больше одновременно. Конечно, это противоречит интересам как государства, так и общества, которое будет получать блага от перераспределения средств. Причем У Минфина есть полномочия по переносу ассигнований с одной расходной статьи, на другую. В районе 10% от сметы. То есть, Минфин может в рамках утвержденного бюджета подвигать суммы, не внося принципиальных изменений. Каждое ведомство в рамках своих статей тоже может немного двигать тоже, около 10%.
А юридическое значение придания бюджета формы закона необходимо государству для организации своей деятельности, контроля его исполнения. Напрямую связан и институт ответственности за нарушение бюджетного законодательства (например -ст. 15.14 КоАП (нецелевое использование). Также ответственность может наступить и политическая - Правительство отчитывается перед Гос.Думой за исполнение бюджета, и в случае потери доверия, вызванного таким невыполнением, может встать вопрос о его отставке.
ПАРЛАМЕНТ САНКЦИОНИРУЕТ ДЕЙСТВИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА ПО ИСПОЛНЕНИЮ БЮДЖЕТА.
Задание 5 Дайте определение кассового исполнения бюджета. В каких формах оно осуществляется? Назовите достоинства и недостатки казначейского исполнения бюджета.
Кассовое исполнение бюджета – это организация и осуществление в процессе исполнения бюджета приема, хранения и выдачи бюджетных средств, ведение их учета и отчетности по операциям с ними.
Различают казначейскую, банковскую и смешанную системы кассового исполнения бюджета. При казначейской системе кассовое исполнение бюджета возлагается на специальные финансовые органы государства – казначейства , при банковской – на банки, при смешанной – на казначейства и банки.
Согласно статье 241.1 учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с настоящим Кодексом органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации; Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Казначейское исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации в виде их кассового обслуживания осуществляется органами Федерального казначейства на безвозмездной основе в соответствии с соглашениями, заключенными между субъектами Российской Федерации и Федеральным казначейством.
СИСТЕМА СМЕШАННАЯ, НА СЧЕТАХ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЕЙ В ФК. ЧТО КАСАЕТСЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, ТО ИХ ПРОВОДЯТ ПО ПОРУЧЕНИЯ ФК ЦБ ПО ЕДИНОМУ СЧЕТУ, ОТКРЫТОМУ ДЛЯ КАЖДОГО БЮДЖЕТА. КАЗНАЧЕЙСКО-БАНКОВСКАЯ – СМЕШАННАЯ. Задание 6. Объясните, почему при расчете консолидированного бюджета не учитываются межбюджетные трансферты.
Ст. 6 БК РФ:
консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;
межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;
Абз. 3 ст. 13 БК РФ «Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов»:
Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации. То же самое для бюджетов субъектов (ст. 14) и местных бюджетов (ст. 15).
Консолидированный бюджет является теоретической и практической категорией. Он важен для статистических исследований. Еще рассчитывают консолидированный бюджет из бюджетов бюджетной системы + бюджеты внебюджетных фондов («бюджет расширенного правительства» не легальная категория).
Так бюджетный трансферт из федерального бюджета в региональный будет расходом для первого и доходом для второго. Представляется, что учет межбюджетных трансфертов в данном случае привел бы к двойному подсчету одних и тех же показателей.
Задание 7. Должны ли учитываться в составе доходов бюджета доходы государственных учреждений и принадлежащих государству компаний? Аргументируйте свое мнение.
С 1-го семинара: с учетом глубокого системного кризиса системы управления публичных финансов – бюджетные инвестиции для создания государственных корпораций для реализации национальных проектов – также бюджетные фонды.
БЮДЖЕТНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ ОСУЩЕСТВЛЕНЫ С ПЕРЕХОДОМ ГОС. СОБСТВЕННОСТИ – ИМУЩЕСТВЕННАЯ ОБОСОБЛЕННОСТЬ. ДЕЙСТВУЕТПРИНЦИП САМООКУПАЕМОСТИ.
Вопрос сложный, дискуссионный, фиг его знает, что она думает по этому поводу. Государственные учреждения. Ситуация здесь следующая: существуют бюджетные, автономные и казенные учреждения, при этом только доходы казенных поступают в соответствующий бюджет, в то время как доходы остальных поступают в их распоряжение (ст. 298 ГК). Представляется, что это правильно, хотя можете предложить свои варианты решения. Ну вот МГУ – бюджетное образовательное учреждение и доходы от платного обучения идут в распоряжение МГУ. Государственные компании. Непонятно, что о чем здесь идет речь. Государственной компанией признается некоммерческая организация, не имеющая членства и созданная РФ на основе имущественных взносов для оказания государственных услуг и выполнения иных функций с использованием государственного имущества на основе доверительного управления (ст. 7.2 Закона о некоммерческих организациях). Пример – Российские автомобильные дороги («Автодор»). Она обладает имуществом на праве собственности. Есть отдельный ФЗ. Гос. компания вправе получать доходы от использования, принадлежащего ей имущества. Таким образом, нельзя учитывать ее доходы в составе бюджета, т. к. логика законодателя как раз и состоит в том, чтобы создать более имущественно правомочный субъект права чем ГУПы и учреждения.
Государственной корпорацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная Российской Федерацией на основе имущественного взноса и созданная для осуществления социальных, управленческих или иных общественно полезных функций. Государственная корпорация создается на основании федерального закона.
Однако практикум в последний раз издавался при Ироде Великом, когда никаких гос. компаний не было. Возможно, что здесь речь идет о всяких там Газпромах, Лукойлах, Татнефтях, т. е. юр. лицах в основе которых лежит государственное участие. Ну тут точно не надо ничего в бюджет, кроме доходов от реализации государством имущественных прав (дивиденды по акциям). В остальном это обычные субъекты частного права.
Задание 8. В средствах массовой информации встречается утверждение, что доходы от экспорта нефти поступают в бюджет России. В чем состоят неточности подобного утверждения с юридической точки зрения?
Не все доходы от экспорта нефти поступают в бюджет России, поскольку часть доходов получают частные нефтегазовые компании (Лукойл, Сургутнефтегаз, Башнефть, Татнефть и др.).
Ст. 96.6 БК РФ «Нефтегазовые доходы федерального бюджета»:
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Данные доходы используются на следующие цели: формирование Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Таким образом, в бюджет поступают лишь вывозные таможенные пошлины и налог на добычу.
Задание 10. Дайте определение бюджетного права.
Бюджетное право — основная подотрасль финансового права, включающая в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы Российской Федерации, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, бюджетные права Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, регламентирующие бюджетный процесс, регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества, а также устанавливающие ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
В юридической литературе имеются различные определения бюджетного права. Н.И. Химичева предлагает следующее определение: «...Бюджетное право РФ — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих бюджетное устройство в РФ, структуру и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию государства и муниципальных образований в области бюджета, а также бюджетный процесс.
М.В. Карасева определяет бюджетное право как совокупность правовых норм, регулирующих отношения по поводу бюджетного устройства РФ, бюджетного процесса, а также отношения, возникающие в связи с установлением структуры доходов и расходов и распределением их между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.
Указанные определения отражают основные черты бюджетного права, хотя несколько и отличаются между собой по объему регулируемых общественных отношений, составляющих предмет бюджетного права. Необходимо отметить, что основные признаки бюджетного права были определены еще В.В. Бесчеревных, который характеризовал бюджетное право как раздел финансового права, включающий правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы СССР, объемы отдельных бюджетов, перечень доходов и расходов и порядок распределения их между различными бюджетами, а также нормы, устанавливающие бюджетный процесс.
НЕ СТОИТ РАСШИРЯТЬ ПОНЯТИЕ ЮРИДИЧЕСТВЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ. УГОЛОВНАЯ И АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.
См. Болтинову
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО – ЕДИНСТВЕННАЯ ПОДОТРАСЛЬ ФИН ПРАВА, СИСТЕМА ФИН-ПР НОРМ, РЕГУЛИРУЮЩИХ БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО (БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ И ЕЕ ПРИНЦИПЫ), СОСТАВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ПОРЯДОК ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ, СПОСОБЫ И ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ БЮДЖЕТА, МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ, БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ РФ, СУБЪЕКТОВ РФ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ, КОТОРЫЕ РЕАЛИЗУЮТСЯ ИХ ОРГАНАМИ И ДЛ, БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС, БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ, БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ И ПРИМЕНЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ МЕР ПРИНУЖДЕНИЯ ЗА НАРУШЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.
СИСТЕМООБРАЗУЮЩАЯ ПОДОТРАСЛЬ. ФП – ПРАВО ПУБЛИЧНЫХ ФИНАНСОВ. ИНСТИТУТЫ, КОТОРЫЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТ СОБОЙ СИСТЕМУ ПРАВОВЫХ НОРМ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ ОСНОВНЫЕ ХАР-КИ БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ: ИНСТ-Т ПУБЛ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ДОЛГА, ГОС И МУН КРЕДИТА. ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ СВЯЗАНО С ТЕМ, ЧТО ПУБЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СОЗД,РАСПР,ПЕРЕРАСПР И ОРГ ИСПО-Я КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ ПРЕДМЕТОМ ПРАОВВОГО РЕГ-ИЯ ФП, СОЗДАЮТСЯ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ.
Задание 11. Прокомментируйте, как бюджетное право соотносится со смежными подотраслями и институтами финансового права.
Бюджетное право отличает от других подразделений и институтов финансового права предмет, т.е. содержание отношений, которые оно регулирует.
Бюджетное право регулирует:
а) отношения Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти;
б) данные отношения возникают в связи с образованием, распределением и организацией использования денежных фондов государства (в том числе субъектов Федерации) и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории.
Задание 12. Поясните, что такое система бюджетного права, из каких элементов она состоит.
(ориентировка на мнение Химичевой)
Система бюджетного права – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по организации бюджетной системы РФ, определению состава и порядка разграничения доходов и расходов в бюджетной системе, бюджетную компетенцию государства и муниципальных образований, а также бюджетный процесс.
Элементы: - Общая часть (принципы, субъекты, цели деятельности)
- Материально-правовые нормы (доходы, расходы, заимствования, кредиты, права и обязанности субъектов) - Процессуальные нормы, или бюджетный процесс (порядок составления проекта бюджета, содержание и принципы самого бюджетного процесса, полномочия органов по осуществлению этого процесса)
Вывод: говорим, что система бюджетного права: а) подотрасль финансового права; б) состоит из общей и особенной частей; в) имеет материальные и процессуальные нормы. Нормы, институты и т. д.
См. Болтинову
Задание 13. Назовите основные источники бюджетного права.
Источники бюджетного права:
Конституция РФ. Непосредственно устанавливает исходные начала и принципы бюджетной деятельности, основные принципы и формы взаимоотношений в области бюджета, основы организации бюджетной деятельности государства, защиты прав и законных интересов участвующих в ней субъектов. Пример ст. 106 К РФ - обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета, и другие (71, 72, 101, 104, 114, 132)
Бюджетный Кодекс РФ (принят 31 июля 1998, введен в действие с 1 января 2000). Устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы, включая федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований, государственные внебюджетные фонды, определены правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, основы межбюджетных отношений, бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
ФЗ, в форме которых ежегодно принимается федеральный бюджет.
Законы субъектов РФ – бюджет субъектов.
Решения представительных органов МСУ – бюджеты муниципальных образований. Не должны противоречить вышестоящим федеральным актам.
Указы Президента, Постановления Правительства, правовые акты Министерства финансов. Правовые акты органов исполнительной власти субъектов, исполнительных органов МСУ.
Задание 14. Какие нормы о бюджете содержатся в конституции РФ?
Ст. 71 – федеральный бюджет отнесен к компетенции РФ. Ст. 72 – в совместной компетенции бюджет субъектов не указан, следовательно, исходя из статьи 73, бюджет субъекта находится в ведении субъекта. Ст. 132 (часть 1) – местный бюджет находится в ведении муниципального образования. Статья 80 (часть 3) – Президент определяет основные направления внутренней и внешней политики. Статья 84 (пункт д) – Президент подписывает и обнародует федеральные законы. Статья 101 (пункт 5) – для осуществления контроля над исполнением федерального бюджета ГД и СФ из своего состава образуют счетную палату. Статья 104 (часть 3) – Законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ. Статья 106 (пункт а) – Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежит принятый ГД закон по вопросам федерального бюджета. Статья 114 (пункт а) – Правительство разрабатывает и представляет ГД федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, представляет ГД отчет об исполнении федерального бюджета.
ДЕМОКРАТИЧЕСКАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДОКТРИНЫ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ: ПОЛНОМОЧИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА ПРЕВАЛИРУЮТ НАД ПОЛНОМОЧИЯМИ ПАРЛАМЕНТА, ПОЛНОМОЧИЯ ПАРЛАМЕНТА ЛИБО СУЩЕСТВЕННО ОГРАНИЧЕНЫ ЛИБО НИВЕЛИРОВАНЫ, ДЕПУТАТЫ НЕ ИМЕЮТ ПРАВА ВНОСИТЬ ПОПРАВКИ. ДЕМОКРАТИЧЕСКАЯ: ПОЛНОМОЧИЯ ПАРЛАМЕНТА ПРЕВАЛИРУЮТ НАД ПОЛНОМОЧИЯМИ ПРАВ-ВА, БЮДЖЕТ – АКТ ПАРЛАМЕНТА. У ПАРЛАМЕНТАРИЕВ\ДЕПУТАТОВ ЕСТЬ ПОЛНОМОЧИЯ ПО ВНЕСЕНИЮ ПОПРАВОК В БЮДЖЕТ.
Задача 15. Поясните, как разграничиваются предметы ведения РФ, субъектов РФ и местного самоуправления в области бюджета? В чем это разграничение проявляется применительно к системе источников бюджетного права?
В основе разграничения компетенции органов государственной власти и местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений находятся положения, установленные в Конституции РФ. Руководствуясь ее нормами, в БК РФ четко определяется бюджетная компетенция субъектов публичной власти (ст.7-9 БК РФ «Бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований). То есть, у каждого субъекта РФ есть право на собственный бюджет.
Наибольший объем бюджетных прав и обязанностей сосредоточен на федеральном уровне власти, что позволяет обеспечить проведение единой социально-экономической и финансово-бюджетной политики, отражающей интересы всех граждан России.
Конституция РФ, устанавливает, что в ведении РФ находится федеральный бюджет (п. «з» ст. 71). Кроме того, бюджетную компетенцию устанавливает Бюджетный кодекс РФ - Специальную регламентацию бюджетная компетенция Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований получила в БК РФ, в главе второй которого определены предметы ведения вышеназванных субъектов в области бюджета. Предметы ведения в области бюджета сформулированы в ст. 71 Конституции РФ, где сказано, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. В статье 72 Конституции РФ записано, что установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. В статье 1 «Протокола к договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга Российской Федерации» зафиксировано, что к совместному ведению относится и установление общих принципов бюджетной системы Российской Федерации.
В статье 75 Конституции РФ подчеркивается, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.
Это разграничение проявляется в иерархии источников бюджетного права на каждом уровне: от федерации до муниципального образования. От Бюджетного кодекса (на уровне федерации) до ежегодных законов о бюджете (на муниципальном уровне).
Задание 16. Президент Украины своим указом назначил досрочные выборы в парламент страны. На проведение выборов требуется 75 млн. долларов. Правительство отказалось организовать проведение выборов, мотивируя это тем, что данные расходы не предусмотрены бюджетом, а значит, отсутствует источник для их покрытия. Внесение изменений в бюджет невозможно, т.к. прежний парламент указом Президента Украины распущен, его полномочия прекращены.
Какой механизм может быть предусмотрен бюджетным правом для выхода из подобной ситуации?
В связи с невозможностью внесения изменений в бюджет страны необходимые для проведения выборов средства можно привлечь в результате:
1. Эмиссии облигаций государственного займа
2. Получения кредита как от национальных банков, так и от иностранных
3. Получения займа от организаций, не являющихся банками
4. Получение займа от иностранного государства или международной организации
5. Продажи государственной собственности
6. Внести изменения в сводную бюджетную роспись.
как по мне шестой самый рациональный вариант, посмотрите ч. 3 ст. 217 БК РФ:
3. В сводную бюджетную роспись могут быть внесены изменения в соответствии с решениями руководителя финансового органа (руководителя органа управления государственным внебюджетным фондом) без внесения изменений в закон (решение) о бюджете:
(дальше длинный перечень случаев, среди которых подобного задаче нет).
Возможно, речь также может идти об использовании средств Резервных фондов на случай непредвиденных расходов. Надо понимать, что расходы на обеспечение проведения выборов и референдумов – единый подраздел классификации расходов бюджета (например, соответствующий абзац п. 3 ст. 21 БК РФ). Но в задаче ссылаются на то, что данные расходы не предусмотрены бюджетом.
Задание 16 (2). Организация в IV квартале 2005 года продала крупный пакет ценных бумаг. Прибыль составила 360 млн. руб., налог на прибыль к уплате в бюджет – 86,4 млн. руб. По правилам законодательства о налогообложении прибыли, авансовый платеж налога за I квартал 2006 года был рассчитан, исходя из прибыли за предшествующий отчетный период, и составил также 86,4 млн. руб. Поскольку фактической прибыли в сопоставимом размере у налогоплательщика в 2006 году не было, образовалась существенная переплата налога в бюджет. Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако деньги возвращены не были. В апреле 2007 года Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств. Налоговый орган, не возражая против требований Организации по существу, заявил, что требования Организации не подлежат удовлетворению, так как бюджетной сметой налогового органа на 2007 г. не предусмотрен возврат средств Организации, вследствие чего отсутствует источник для возврата налога и уплаты процентов. Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов\пени\штрафов. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (п. 7 ст. 78 НК). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК). В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Согласно п. 14 ст. 78, данные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей. Следовательно, суд вынесет решение в пользу Организации, а отсутствие в смете расходной строки для выплаты указанных средств не имеет значения.
О начислении процентов при нарушении сроков возврата излишне уплаченных налогов территориальными органами Федерального казначейства. (Письмо Минфина РФ от 01.08.2007 N 03-02-07/2-136):
За задержку возврата излишне уплаченных налогов организации положены проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). При этом проценты взыскиваются с инспекции независимо от того, вернула она налог (с нарушением сроков) или ее обязанность по возврату в дальнейшем прекратилась зачетом. Например, если НДС, излишне уплаченный за один налоговый период, впоследствии был направлен на погашение недоимки, сложившейся в другом налоговом периоде. Независимо от того, что сумма переплаты фактически уменьшилась, проценты должны быть начислены за весь период нарушения срока возврата переплаты. То есть начиная с даты появления у организации права на возврат (спустя месяц после подачи заявления) и по дату фактического возврата процентов налоговой инспекцией. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Уральского округа от 9 июня 2008 г. № Ф09-3220/08-С2.
Количество календарных дней в году для расчета процентов за задержку возврата излишне уплаченных сумм принимается равным 360 дням. Это следует из положений раздела III Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-7 и ФНС России от 8 февраля 2013 г. № НД-4-8/1968.
Проценты за задержку выплачивает территориальное управление Казначейства России при возврате переплаты (п. 11 ст. 78 НК РФ). Налоговая инспекция обязана проконтролировать правильность расчета процентов и при необходимости в течение трех дней дать территориальному управлению Казначейства России поручение на доплату недостающей суммы (п. 12 ст. 78 НК РФ).
Ч. 11 ст. 78 НК РФ:
11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Статья 166.1 БК РФ «Бюджетные полномочия Федерального казначейства»:
1. Федеральное казначейство обладает следующими бюджетными полномочиями:
перечисляет излишне распределенные суммы, средства, необходимые для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Задача 17. На совещании у губернатора N-ской области рассматривался вопрос о повышении собираемости налогов в областной бюджет. Заслушали доклад руководителя УФНС по N-ской области И. А. Крылова «О мерах по легализации налоговой базы». Губернатор выступил со следующим предложением: создать специальный фонд областной администрации для стимулирования работников налоговых органов на территории области. Для формирования фонда направлять в него 10% от всех штрафов, взимаемых на территории области за нарушения налогового законодательства. Имеются ли препятствия для практической реализации данного предложения с точки зрения действующего бюджетного законодательства?
Согласно ч. 2 ст. 46 БК РФ суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. Субъекты собирают согласно этой статье 100% штрафов по налоговому законодательству только за нарушение ст. 129.2 НК РФ (нарушение порядка регистрации игорного бизнеса). Однако, ч. 1 ст. 46 БК РФ устанавливаются иные штрафы, которые взимаются в доход бюджета субъекта. (6.2 за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения - в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов), а также иные штрафы в процентном соотношении с другими бюджетами. + ОСОБЫЙ НОРМАТИВ ДЛЯ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ ПО ШТРАФАМ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАК-ВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ (ч. 2 ст. 46).
Таким образом, учитывая п.11 ст.145 БК РФ проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации на рассмотрение законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации одновременно с проектами законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации не позднее принятия законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации. По этой логике, подобный внебюджетный фонд создать было можно, но при этом удерживать 10% не от суммы всех штрафов, а от суммы, которая полагается субъекту.
Однако, можно сказать, что формально согласно ч. 3 ст. 144 БК РФ бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Но при этом практика показывает, что это не означает, что субъекты не могут создавать свои иные внебюджетные фонды. Например, в Ростовской области их 61. Иные фонды создавать на территории субъекта не могут? (Это задать вопросом. Ориентироваться на первое положение по ст. 46 БК РФ)
Задача 18. По сообщениям в прессе, высокопоставленный сотрудник ЦБ РФ признал факт, что некоторая часть международных резервов ЦБ РФ вложена в ценные бумаги иностранных государств. Большинство такого рода активов – это государственные облигации высочайшего уровня надежности, однако некоторая часть ценных бумаг может представлять собой обязательства ипотечных компаний США, испытывающих финансовые трудности. По мнению журналиста, комментировавшего данную ситуацию, это свидетельствует об угрозе потери средств резервного фонда РФ, накопленных за время существования высоких цен на энергоносители. Какие неточности с юридической точки зрения содержатся в подобном комментарии?
Неточность комментария заключается в том, что сотрудник ЦБ говорил о вложении части международных резервов ЦБ в ценные бумаги иностранных государств, включая обязательства ипотечных компаний США, а журналист утверждал, что это может угрожать потере средств Резервного фонда РФ.
Согласно ст. 96.9 БК РФ Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета.
А международные (золотовалютные) - не знаю, можно ли здесь ставить знак равенства, поскольку в некоторых источниках указано, что это разные понятия, однако найти различия я не смогла) резервы ЦБ в свою очередь в силу ст. 2 ФЗ «О Центральном Банке России» являются федеральной собственностью, имуществом ЦБ, в отношении которой он осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению.
(!!!) Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России - по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами. (ст. 2 ФЗ О ЦБ)
Таким образом, Резервный фонд и международные резервы ЦБ представляют собой различные денежные фонды. Следовательно, вложение одного не может повлечь угрозу потери другого.
Если рассматривать вопрос – имеет ли ЦБ какое-либо отношение к управлению резервным фондом (как доп. информация):
Важно отметить, что согласно ст.96.11 БК РФ управление средствами Резервного фонда осуществляется Минфин РФ в “порядке”, установленном Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства РФ о порядке управления средствами резервного фонда №955 от 27.12.2007). Однако отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации в соответствии с договорами, заключаемыми Министерством финансов РФ.
(!!!) К долговым обязательствам иностранных государств, в которые могут направляться средства Резервного фонда, относятся облигации правительств Австрии, Бельгии, Великобритании, Франции, Дании, Германии, Ирландии, Испании, Канады, Люксембурга, Нидерландов, США, Финляндии и Швеции, а также в облигации иностранных государственных агентств и центральных банков этих стран. Точный список агентств будет установлен Минфином РФ по согласованию с ЦБ.
(!!!) Установить, что управление средствами Резервного фонда может осуществляться:
а) путем приобретения за счет средств Резервного фонда иностранной валюты в долларах США, евро и фунтах стерлингов (далее - разрешенная иностранная валюта) и ее размещения на открытых в Центральном банке Российской Федерации банковских счетах в разрешенной иностранной валюте (далее - счета по учету средств Резервного фонда) на основании договора банковского счета между Федеральным казначейством и Центральным банком Российской Федерации (далее - договор банковского счета). За пользование денежными средствами, размещенными на счетах по учету средств Резервного фонда, Центральный банк Российской Федерации уплачивает проценты, установленные договором банковского счета;
(!!!!) До 1 февраля 2020 года доходы от управления средствами Резервного фонда направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.
(Описанная задача соответствует реальному размещению золотовалютных резервов ЦБ в облигации американских ипотечных компаний Fannie Mae и Freddie Mac 2008 года.)
Задача 19. Бухгалтерия ОАО «Магаданская золоторудная компания» (далее – Компания) допустила счетную ошибку при распределении сумм налога на прибыль между бюджетами районов, на территории которых находятся обособленные подразделения (рудники) налогоплательщика. В результате образовалась переплата 60 млн. руб. в бюджет Сусуманского района, и недоимка 60 млн. руб. в бюджет Омсукчанского района. Налоговый орган вынес решение о взыскании штрафа за неуплату налога и о взыскании недоимки. Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, мотивируя свои требования следующим: ошибка в определении бюджета является нарушением бюджетного, а не налогового законодательства. Поскольку сумма налога выбыла из обладания налогоплательщика, пусть и не в надлежащий бюджет, недоимки перед консолидированным бюджетом не возникло. Следовательно, нет оснований для привлечения к ответственности за неуплату налога и взыскания недоимки. Кроме того, распределением средств между бюджетами занимается Федеральное казначейство. К нему и следовало обратиться налоговому органу для возврата излишне полученных средств из бюджета одного района и передачи их в бюджет другого района. Какое решение должен принять арбитражный суд?