!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Задачи. НДФЛ-1
.docxДомнин Дмитрий. Специально для Котов.
Финансовое право.
Задача 1.
Вопрос: определите, является ли В. Н. Гунчик резидентом или нерезидентом для целей налогообложения по НДФЛ на дату выплаты дохода?
Начнем анализ налогового статуса В. Н. Гунчик с теста физического присутствия. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Гунчик пребывала в РФ с 15.09.2017 по 15.05.2018 включительно. 16 + 31 + 30 +31 + 31 + 28 +31 + 30 + 15 = 243 дня Гунчик пребывала в РФ.
Доход был получен Гунчик дважды: 1.12.2017 и 14.04.2018.
На 1.12.2017 года В. Н. Гунчик не являлась налоговым резидентом, поскольку время ее фактического пребывания в РФ было менее 183 дней.
Однако уже на момент получения второго дохода, в 2018 году, В. Н. Гунчик являлась налоговым резидентом, так как срок её пребывания в РФ превысил 183 дня в течение следующих подряд 12 месяцев.
Следовательно, налог будет взыскан только с дохода, полученного в 2018 году.
ОБЛАЖИМЫ ОБА ДОХОДА – ИСТОЧНИК РФ
Задача 2
(определение налогообложения выплат, производимых в натуральной форме и необлагаемых доходов физического лица).
В сентябре 2017 г. помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 000 рублей. Также юридическая компания оплатила Сергею абонемент в спортклуб стоимостью 5000 рублей и талоны на питание на сумму 3000 рублей. Кроме того, компания ежемесячно оплачивает затраты Сергея Заварзина на мобильную связь в размере 2000 рублей за использование его личной сим карты для совершения звонков по вопросам, связанным с работой.
По письменному заявлению Сергея, в сентябре 2017 года фирма оказала ему материальную помощь в размере 9000 рублей.
В период с 20 по 25 (5 суток) сентября 2017 года Сергей находился в командировке в г. Иваново, за что ему полагается выплата суточных в размере 10 000 рублей (норма 2000 рублей в сутки установлена приказом организации). Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2017 года.
Решение :
Начнём с 40 тыщ это зарплата по ст 208- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации, полностью облагается налогами.
Оплата спорт клуба 5000 и талоны на питание на 3000 – по ст 211, поностью облагается по стоимости.
2000 р за трату денег на мобильную связь- не облагается по пункту 3 ст 217 как это компенсанция , плюс постановление верх суда.
9000 как материальная помощь- облагается частично, по пункту 28 ст 217 , облагается то , что выше 4 тыщ (налог вычет), то есть 5000 будет облагаться.
Суточные 10 к – по пункту 3 ст 217 , не более 700 р в день плюс расходы потвержденные и 700 р в день на жилье ( найм жилищ, если по чеку не потверждается больше). 10т – (700X5 +700X5)=3т
Итого:40+5+3+5+3=56тщ*0.13= 7,280 т
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации.
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
Статья 210. Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".
компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами обязанностей.
Из приведенных положений ст. 164 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты.