НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
ЛЕКЦИЯ
30 октября 2017 г. Москва
www.pgplaw.ru
Особенности назначения выездных налоговых проверок
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок,
утв. Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@:
Принципы планирования проверок.
Структура отбора налогоплательщиков для проверки.
Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.
Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от
налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и |
|||
(или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной |
|||
деятельности налогоплательщика свидетельствуют о |
|
|
|
предполагаемых налоговых правонарушениях. |
|
www.pgplaw.ru |
|
Особенности налог вых проверок |
Слайд |
2 |
|
|
|
|
|
Вопросы, контролируемые в ходе проведения выездной налоговой
проверки Письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622
«О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» (п. 5.8.):
Наличие нарушений, аналогичных нарушениям, выявленным
предыдущей проверкой.
Получение доказательств нарушений, признаки которых
выявлены в ходе камеральных проверок и анализа полученных сведений от внешних источников.
Соответствие показателей налоговых деклараций регистрам
налогового и бухгалтерского учета, первичным документам.
Соответствие изменений динамики показателей налогового
учета изменениям динамики по данным бухгалтерского учета.
Обоснованность получения налоговой выгоды по сделкам с
контрагентами-перекупщиками или посредниками, имеющих признаки нереальных операций.
Обнаружение фактов совершения контролируемых сделок.
Обоснованность применения налоговых ставок, льгот,
правильность исчисления налога.
Выполнение налоговым агентом своих обязанностей. |
|||
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
3 |
www.pgplaw.ru |
Зная это, к проверке можно и нужно подготовиться!
Особенности назначения и проведения налоговых проверок
Выездная налоговая проверка |
Камеральная налоговая проверка |
(ст. 89 НК РФ) |
(ст. 88 НК РФ) |
Не допускается повторность и |
Не допускается при представлении |
множественность, за период, за который |
налоговой декларации за период, за |
проводится налоговый мониторинг. |
который проводится налоговый |
Но есть исключения. |
мониторинг. |
|
Но есть исключения. |
Основание – решение руководителя |
Основание – налоговая декларация. |
(заместителя) налогового органа. |
|
Проводится в помещении |
Проводится в помещении налогового |
налогоплательщика. |
органа. |
Срок проверки может достигать 15 |
Срок проверки составляет 3 месяца. |
месяцев. |
|
Заканчивается справкой о проведенной |
Заканчивается по истечении 3-х месяцев. |
проверке. |
Справка не составляется. |
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
4 |
www.pgplaw.ru |
Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
истребование документов и информации (ст. 93 и
93.1НК РФ),
выемка документов и предметов (ст. 94 НК РФ),
осмотр (ст. 92 НК РФ),
инвентаризация (Приказ МФ от 10.03.1999 №
20н/ГБ-3-04/39),
допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ),
вызов налогоплательщика для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ),
привлечение лиц, содействующих осуществлению налогового контроля: эксперта, специалиста, переводчика (ст. 95, 96, 97 НК РФ).
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
5 |
www.pgplaw.ru |
Оформление результатов налоговой проверки и принимаемые по результатам налоговой проверки меры
Этапы:
Составление и вручение акта по результатам Ознакомление с материалами Подготовка и представление Рассмотрение материалов Вынесение решений.
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
6 |
www.pgplaw.ru |
Дополнительные мероприятия налогового контроля
Цель: получение дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения налоговых правонарушений (или отсутствия таковых).
Не могут быть направлены на выявление новых правонарушений.
|
Возможные |
|
|
|
формы |
|
|
Истребование |
|
Проведение |
|
документов и |
Допрос |
||
экспертизы |
|||
информации |
свидетеля (ст. |
||
(ст. 95 НК |
|||
(ст. 93 и |
90 НК РФ) |
||
РФ) |
|||
93.1 НК РФ) |
|
||
|
|
Налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, представить свои возражения.
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
7 |
www.pgplaw.ru |
Обжалование решений
В вышестоящий налоговый орган – обязательная досудебная
процедура (в 2015 году удельный вес сумм удовлетворенных требований вышестоящими органами составил 9%)
Не вступившее в силу решение |
о привлечении к ответственности или |
об |
|
отказе |
в привлечении к ответственности – в течение 1 месяца со дня вручения. |
|
|
Вступившее в силу решение о |
привлечении к ответственности или |
об |
|
отказе |
в привлечении к ответственности – в течение 1 года с момента принятия |
||
решения. |
|
|
|
В арбитражный суд (за I квартал 2016 года удовлетворено в пользу
налоговых органов около 79% сумм по рассмотренным судами спорам)
В течение 3-х месяцев со дня получения решения вышестоящего налогового органа.
Одновременно может быть подано заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета взыскивать налоги, пени и штраф по решению (в случае, если они не взысканы).
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
8 |
www.pgplaw.ru |
Решения по вопросу о |
возмещении НДС неразрывно |
связаны с |
решением о |
привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности
(п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Спасибо за внимание!
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
9 |
www.pgplaw.ru |
Контактная информация
Россия
Москва, Санкт-Петербург, Красноярск, Южно-Сахалинск, Владивосток
Китай
Пекин, Шанхай, Гуанчжоу
Корея
Сеул
WWW.PGPLAW.RU
Email: info@pgplaw.ru
Тел.: +7 (495) 967-00-07 Факс: +7 (495) 967-00-08
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
www.pgplaw.ru |