09.02.2019
Гедерим «Основы международного корпоративного налогообложения»
Офшоры. Антиофшоры. Понятие и признаки офшора
Офшоры – низконалоговая юрисдикция. Юрисдикция – слово ни о чем, но прижилось, может обозначать все, что угодно (гос-во, административный район, штат и т.п.). В РФ есть низконалоговые районы, пропагандируется идея специальных административных районов. Специальные административные районы, тем не менее, есть (можно установить налог ниже, чем в среднем по стране). Низконалоговый – слово, которое означает ничего. Есть другая крайность, когда налог ненормально высокий, ставка может быть подкручена на 90-95%. Ставка 96% совсем недавно были реальностью.
«Низконалоговая юрисдикция», с одной стороны, достаточно понятный, с другой стороны – не очень. Пытались предельно формализовать определение Минфин и т.п.
Признаки офшоров.
Материальные – объективные признаки, которые свидетельствуют о том, что юрисдикция является офшорной.
Формальные – признаки юридического характера (включение в различные черные списки), указание на то, что та или иная юрисдикция расценивается как офшорная.
Материальные критерии:
Нулевые или сравнительно низкие налоги
Относительная конфиденциальность, нераскрытие информации
С нераскрытием информации как будто бы покончено, а вот на первое место начинает выходить данный признак, которого раньше не было – отсутствие различных административных требований и формальностей для бизнеса.
Формальные признаки. В РФ их три:
Список Минфина – ориентируется на уровень налогообложения
Список ЦБ – У списка ЦБ немного иная цель. ЦБ интересует полная анонимность и возможность действовать так, чтобы никто не знал. Офшорность привлекает в том числе и криминальный бизнес, что влечет за собой неприятности, например, в виде финансирования терроризма. ЦБ сказал, что не разрешит российским банкам сотрудничать с банками, где низкие требования к банковской системе в области отмывания денег.
Список ФНС – цель: отключить возможность пользоваться доморощенной отчетностью, которая составлена в стране, которая не сотрудничает и не предоставляет информацию. ФНС ориентируется на то предоставляет страна информацию или не предоставляет.
Само попадание в список не означает, что с резидентом этой страны нельзя иметь дело. Некоторые антиофшорные правила включаются (линейное лобовое регулирование), но редко.
Списков офшоров много, и они не все между собой совпадают.
Причины появления и сохранения офшоров
В начале 20 века налоги были везде примерно одинаковые, достаточно низкие. Государство питалось зачастую исключительно таможенными пошлинами. Потом в экономически развитых промышленных странах начался бурный рост … . Начали строить гос-ва всеобщего благосостояния, нужно было очень много денег. Ставки улетели под 50% процентов. Это не островные государства снизили налоги, они просто не стали их повышать.
Люди довольно быстро просекли это и стали номинально уходить в низконалоговые юрисдикции, тем более многие были уютными, например, Монако, Лихтенштейн. Сейчас научились преодолевать схемы использования офшоров. С развитием технологий стало без разницы, где номинально зарегистрирована компания.
Про налоговую конкуренцию и юрисдикцию. Низкое налоговое бремя, сброс на … правил, недобросовестная конкуренция юрисдикций. Конкуренция юрисдикций бывает не только налоговая, регулятивная конкуренция тоже есть. Выигрывает страна, предлагающая меньшее количестве обременений для бизнеса.
Нидерланды предлагали льготы для нерезидентов, Великобритания. Консультанты заметили, что они не снижают налоговое бремя для всех, но точечно дают налоговые льготы. Тогда заключили паритетное налоговое соглашение, чтобы избежать двойного налогообложения.
Многие страны, которые входят в ЕС, ФАВТ, видят, что недобросовестна конкуренция есть, но все равно предоставляют конкурентные условия.
Спрос на анонимность у криминала свидетельствует о том, что офшоры никуда не денутся.
План BEPS.
Антиофшорное законодательство не будет только налоговым. Причины во многом лежат на стороне криминального интереса.
«Дробление бизнеса»
Неуклонение от уплаты налогов
Бывает, что компания по бизнес-соображениям разделилась, но разделенные компании пока что еще подпадают под ставки для малого бизнеса.