!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / 5. Финансовый контроль (читала Овчарова)

Лекция №5 (02.10.2013)

ТЕМА: Финансовый контроль

1. Контрольные функции финансов

2. Понятие Финансового контроля

3. Предмет и цели ФК в публичной ФД

4. Система ФК в нашей стране

Контрольные ф-ции финансов

Ф-ции финансов

1. распределительная

2. контрольная

3. регулирующая

4. стабилизирующая

Распределительная ф-ция финансов = определение источников поступления средств и принятие мер по их поступлению в финансовые фонды страны (публичные и частные) Эта ф-ция характеризует процесс распределения ф-в в ФС :

1. между частными ДФ

2. между частными и публичными ДФ

3. в системе публичных ДФ (межбюджетные трансферты)

Мы имеем дело с первичным и вторичным распреденеием. Первичное – это распределение, основанное на имущ. базе, приносящей пассивные доходы, а распределение на основе благ, приносящих активные доходы.

Для собственников при первичном распределении возникают доходы (для произв-лей – это расходы – расчеты за средства произв-ва) При этом формируется налоговое обяз-во как собственников ср-в пр-ва (доходы) и для произв-лей (расходы) И то, и другое учитывается при налогообложении.

При перв. распр. – облагаем им-во и доходы, связанные с реализации имущ. прав (доходов, оборотов, НДС) При вторичном распределении мы облагаем активные доходы. Исполнение налоговых обяз-в обеспечивает поступление денежных ср-в из частных ДФ в публичные ДФ.

Цель распределительной ф-ции финансов – финансовый баланс страны. Это система взаимосвязанных показателей, хар-х 1) обр-е, 2) распределение, 3) преераспределение и 3) орг. исп-я фондов денежных средств ФС страны (это бюджеты, и иные публичные денежные фонды)

Частные ДФ – это ДФ предприятий, фонды кредитования, фонды страхования, ДФ домашних хоз-в.

В случае с публичными ДФ, то целью является баланс публичн. и частных фондов.

Контрольная ф-ция

Общий объект ФК – это процессы

1. обр-я

2. распред-я

3. перераспр-я

4. орг. исп-я

Денежных фондов ФС страны

Конкретный объект – каждая финансовая операция. При управлении финансами необходимо обесп. координацию между распределительной и контрольной ф-циями (они осущ. одновременно)

А регулирующая ф-ция - в установлении публ. властью правил поведения для ОО при реализации распределительной и контрольной ф-ций финансов (нормы права)

Стабилизирующая ф-ция – обеспечение стабильного соц. – экономического положения и прогрессивного соц.-экономич. развития.

Проявления этой ф-ции: разработка прогнозов соц.-эконом. развития, основанные на краткосрочном, и т.д. планирования (?)

Стабилизирующая ф-ция реализуется через прогнозы развития (с этим связано бюджетное планировавание)

Основание: ФЗ «О гос. прогнозировании…»

Контрольная ф-ция обеспечивает регулирующую ф-цию и обеспечивается двумя другими.

Понятие ФК и его роль

ФК – ф-ция, институт, правоотношение

• Как ф-ция – (с эк. т.зрения) – это контрольная ф-ция финансов), (с правовой т.з.) – это ф-ция публичной ФД, являющ. предметом ФП, с (публ. т.з.) – это ф-ция гос. регулирования и управления

Ф-ция реализуется: аппаратом публ. власти , иными государственными и мун. органами, а также уполномоченными государством (уполномоченные банки, имеющим генеральную лицензию на контролирование валютных операций) и иными организациями (бухгалтерия), самозанятыми ФЛ.

• Как институт – это система мат. и проц. пр. норм как общей, так и особ. части ФП.

Это нормы ФП, регулирующие ОО по реализации контрольной ф-ции финансов. ФК – межотраслевой институт, т.к. если его рассматривать только как публично-правовой институт (как институт ФП), то мы останемся без принуждения и орг. деятельности в ФК.

• Как комплексное материальное и процессуальное правоотношение, в рамках которого реализуются ОО между контролирующими и подконтрольными субъектами на основе содержания норм института ФК.

В рамках реализации ФК происходит оценка законности образования публичных денежных фондов путем получения публичными ДФ публичных доходов. На 95% они формируются налоговым методом.

Организация исп-я, распределения, перераспредел-я денеж. средств – оценивается наряду с законностью целесообразность, рац-сть, эффективность и результативность. Тратятся публичные ресурсы, формируемые за счет средств налогоплательщиков. Надо выяснить, какой результат общ-во получит от этих публичных доходов.

Денежное обращение страны – ФК проявляется и здесь. Оценивается законность и обоснованность такого обращения. Государство оценивает только экономические меры валютного регулирования. Зачем оценивается? Для обеспечения платежного баланса страны и защиты национальной валюты.

Цель ФК – соблюдение финансовой дисциплины, обеспечивающейся реализацией (исполнением, применением) принципов, директив ФП. Основополагающие принципы налоговой политики определяются в бюджетном послании Президенту.

ФК был бы лишен смысла, если бы для его обеспечения не применялись меры гос. принуждения:

1. Принудительные меры – письменные разъяснения уполномоченных органов (Мин. Фин.) – обязательны как для нал. органов, так и для налогоплательщиков.

2. Пресекательные меры – приостановление операций по счетам – применяется руководителем нал. органа (гл. 27 КоАП) В НК произошла смесь этого способа со способами обеспечения обяз-в.

3. Меры юр. отв-ти – уголовной, админ., г-п, дисц. и мат. отв-ти.

4. Восстановительные меры – пеня за неуплату налогов в установленный срок

ФК – это с эк. т.з. контрольная ф-ция ф-в, с правовой – это ф-ция управления,……..

Роль ФК в ФС страны.

ФК как ф-ция ф-в сопровождает все процессы образования, распр., перераспр., орг. исп-я публичных и частных ДФ ФС страны и совершаемые при этом фин. операции. Все это обеспечивается через регулирующую ф-цию финансов.

ФК – это не только контроль за законностью.

ФС – в материальном смысле – это система публичных и частных ДФ. Эти фонды – объекты ФК.

ФС – в организационном смысле - ……….

Субъекты ФС в орг. смысле – гос. и мун. органы, организации, самозанятые ФЛ – являются контролирующими, либо подконтрольными субъектами.

В публичной фин. деят-ти - 1) Контрольно-счетный орган… Та же ф-ция реализуется ЦБ и его управлениями по субъектам РФ.

Предмет и цели ФК в публичной ФД

Предмет публичного ФК определен в Указе Президента от 25.07.1996 №1095. Когда в нем определялся предмет публ. контроля, учитывался ФК как в публ. ФД, так и в денежном обращении.

Предмет публ. ФК –

• исполнение бюджетов и бюдж. системы страны

• организация денежного обращения, в т.ч. с иностранными валютными ценностями.

• использование кредитных ресурсов.

• вопросы, связанные с внутренним и внешним долгом

Цели ФК: определяются целями публичной ФД и публичных денежных фондов, и должны определяться интересами гр. общ-ва. Исходя из баланса публ. и частных интересов ФК должен обеспечить необходимы общ-ву и гос-ву баланс интересов субъектов публичных и частных ДФ.

Поэтому цели ФК:

1. точность и своевременность ф. планирование

2. законность и полнота поступления ден. ср-в в публичные ДФ

3. проверка обоснованности и эффективности использования денежных средств из публ. ДФ

Система ФК:

1. Правовой статус контр. субъектов

Определяющее основание.

1. Публичный (гос. и мун.)

Основан на межд. принципах ФК.

1. Институциональный ФК – осуществляется высшим органами публичного ФК, независимыми организационно и ф-ционально

а) Контрольно-счетные органы

б)

2. Непубличный (внутрихозяйственный)

2. Тематические сферы, области ФК

3. Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени совершения подконтрольной операции

4. Предмет ФК