4. Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.

ЛЕКЦИЯ

В основе лежит признак платеже способности.

Личные. Пример: налоги на прибыль, налог на доход. Считаются самым прогрессивным видом налогов, потому что тесно связан с личностью). Объектом этого вида налога является - личный реальный доход, полученный налогоплательщиком (казус с новогодним корпоративном и казус с корпоративным питанием доходом в натуральной форме).

Т.е. это налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков

Реальные. Это налоги на имущество налогоплательщика. Они дополняют личные налоги. Реальные налоги возникли раньше личных и появились потому что государство не могло почитать деньги «в кармане» у налогоплательщика (доход лица определялся исходя из «богатства» его имущества).

Т.е. это налоги, построенные без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения.

Сейчас в России расцвет реальных налогов, потому что очень большое количество граждан работает в чёрном бизнесе. Заработанное вкладывается часто в недвижимость и машины, поэтому систему реальных налогов государство и оттачивает. Пример, есть в транспортном налоге повышенный налог на дорогие машины.

В УЧЕБНИКЕ НЕТ ЭТОЙ ТЕМЫ (БЕРУ ИЗ ИНТЕРНЕТА И УЧЕБНИКА ГРАЧЕВОЙ)

Подоходно-поимущественные (прямые) налоги делятся на личные и реальные.

Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Так, предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика, они рассчитываются как часть его дохода, позволяют организовывать налогообложение с учетом требований экономических законов.

К разновидностям личных налогов относят следующие виды налогов: на прибыль; на сверхприбыль; подоходный; на доходы от оборота капитала.

В отличие от реального этот тип налогов не зависит от внешних признаков находящегося во владении налогоплательщика имущества и учитывает его платежеспособность. Личный налог напрямую зависит от величины дохода, который это имущество приносит своему владельцу.

Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.). Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real (англ.) — имущество). Во многих случаях невозможно определить доход, который получен от имущества либо вида деятельности, или проконтролировать правильность объявленного плательщиком дохода.

Примером реального налога является и единый налог на вмененный доход (гл. 263 НК РФ). Этим налогом облагается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических и иных исследований, независимых оценок и т.п.

Большинство реальных налогов не увязано с доходами налогоплательщика. Вещь, обозначенная в качестве предмета реального налога, легко поддается налоговому учету и контролю, она должна иметь материальный характер, существовать длительное время, чтобы обеспечить стабильность налоговых поступлений. Поэтому чаще всего предметами реальных налогов выступают недвижимость и транспортные средства.

ДОП

Реальные налоги взимаются с некоторых объектов имущества плательщика.

Основным преимуществом реальных налогов является то, что такие налоги – это более стабильный и определенный источник наполнений бюджета. Реальные налоги более явно обусловлены платежеспособностью налогоплательщиков, затраты же на их взимание незначительны. К отрицательным особенностям можно отнести снижение влечения к инвестициям и сбережениям при существенном размере процентных ставок и уклонение от уплаты таких налогов.

Базой для начисления реального налога выступают отдельные объекты имущества, которыми владеет налогоплательщик. Например, земельные участки, жилая недвижимость, ценные бумаги, промышленные здания или сооружения, складские и торговые помещения, транспортные средства. Реальный налог при этом подлежит уплате по факту владения физическим или юридическим лицом этими видами имущества и не обусловлен финансовым положением налогоплательщиков, а также величиной его доходов.

В зависимости от характера объекта, который выступает в качестве базы для налогообложения, к прямым реальным налогам относят: земельный; имущественный; подомовой; транспортный; промысловый.

Величина реальных налогов определяется с учетом внешних характеристик объекта, который облагается налогом. Для определения величины земельного налога размер находящегося в собственности налогоплательщика земельного участка имеет значение. Для имущественного налога важна кадастровая стоимость квартиры. Размер подомового налога рассчитывается с учетом количества окон, дверных проемов и общего размера строения. Промысловый налог зависит от количества рабочих или станков.

При определении реального налога расчет не учитывает фактическую величину дохода, который может приносить объект собственности своему владельцу. Ставка реального налога утверждается в процентах и носит усредненных характер.