!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Занятие 8-1
.docxЗанятие 8. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов государственных доходов.
Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.
Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.
Понятие и участники налоговых правоотношений. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Сборщики налогов. Банки как расчетно-кассовые центры. Иные участники.
Основные права и обязанности налогоплательщиков.
Источники налогового права. Внутригосударственные и международно-правовые источники.
Контрольные тесты
1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:
а) 70 — 80%;
б) 80 — 90%;
в) более 90%.
2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:
а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;
б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;
в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
3. Государственные регалии — это:
а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;
б) доходные прерогативы казны;
в) полномочия по сбору доходов (налогов).
4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:
а) утверждения государственных расходов;
б) одобрения взимания налогов;
в) одобрения бюджета в целом.
5. Налоги характеризуются следующими признаками:
а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;
б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность;
в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.
6. Отличительная черта парафискалитетов:
а) принудительный характер взимания;
б) взимание в пользу юридических лиц, не являющихся органами власти или управления;
в) возвратный характер платежа.
7. Отличительной чертой сбора является:
а) возмездный характер платежа;
б) единовременный характер платежа;
в) возвратный характер платежа.
8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:
а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;
б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;
в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.
9. Существо принципа “справедливость по вертикали”:
а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога;
б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый налогооблагаемый доход;
в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.
10. Согласно принципу нейтральности налогообложение:
а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налогоплательщиков;
б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;
в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера.
11. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
а) федеральным законом РФ;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) федеральным конституционным законом РФ.
12. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:
а) закреплены в федеральном законодательстве;
б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательством;
в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательством.
13. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
а) к ведению федерации;
б) к совместному ведению федерации и субъектов федерации;
в) к ведению субъектов федерации.
14. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:
а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;
б) приоритет фискальной функции налогообложения над регулирующей;
в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
15. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;
в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.
16. Принцип равного налогового бремени означает, что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных оснований дискриминационного характера;
б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
17. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:
а) налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;
б) дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;
в) дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.
18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:
а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов — с одной стороны, и взиманию — с другой;
в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.
19. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:
а) оно имеет строго определенный состав участников;
б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;
в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.
20. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:
а) односторонний характер;
б) гарантированность;
в) только положительное содержание.
21. Налоговый учет — это:
а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;
б) подраздел бухгалтерского учета;
в) система интерпретации данных бухгалтерского учета.
Задания
Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.
Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?
Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.
Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
Назовите главные черты налога как правового института.
Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.
Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.
Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.
Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.
Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?
Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?
Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.
Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.
Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?
Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
Расскажите, как регулирует Налоговый Кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.
Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?
Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и НК РФ, устанавливающие эти обязанности.
В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НК РФ к налогоплательщикам в отношении налогового учета?
Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?
Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».
Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.
Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.
Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Нормативные акты
Конституция Российской Федерации//РГ. 1993, 25 декабря.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»
Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Литература
Финансовое право: Учебник для ВУЗов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.
2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. – М: Норма - Инфра-М, 2008.
Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой. — М.: Юристъ, 2005.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ, 2006.
Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. Разделы I (главы 1, 2, 3), II, III.
Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Главы 6 и 7.
Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2008.
Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005.
Налоги: Учебн. пособие/Под ред. Д.Г. Черника.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 1996.— Гл. 1.— С. 3—38; Гл. 2.— С. 38—86.
Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина.— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.— М.: Книжный мир, 1993.— С. 56—75.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебн. пособие.— М.: ИНФРА-М, 1996.
Толкушкин А.В. История налогов в России.— М.: Юристъ, 2001.
Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь.— Юристъ, 2000.
Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.— М., 1993.— Гл. 1—6.— С. 4—33, 43—51.
Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права.— М.: Статут (в серии “Золотые страницы российского финансового права”), 1998.— С. 107—274.
Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. —М.: БЕК, 1997