!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / finka_8-1

8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:

а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;

б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;

в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.

Тут можно и 2 ответа подобрать, т.к. в Пепеляеве написано, что при уплате пошлин всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. Но лучше сказать Б, т.к. налог тоже преследует определенную цель.

18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:

а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов — с одной стороны, и взиманию — с другой;

в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.

Задания

7. Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в НК и учебниках по налогообложению по экономической специальности. Объясните различия.

Основной задачей, которая решается при разработке именно юридического определения налога, является указание специфических черт данного платежа, тем самым отграничив возможности органов власти и управления различных уровней самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственным такие черты (Пепеляев), а также разграничить его со схожими правовыми явлениями.

Пункт 1 части 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ даёт следующее легальное определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В литературе, касающейся экономики, выделяют следующие признаки налога:

1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства;

2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги;

3) налог является безвозвратным платежом;

4) уплата налога носит безэквивалентный характер;

5) при уплате налога происходит смена формы собственности;

6) налог порождает стабильное экономическое отношение.

А вот к юридическим признакам налога относят:

1) налог устанавливается только государством в лице уполномоченного на то органа;

2) налог может существовать только в правовой форме;

3) налог является односторонним установлением государства;

4) установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами юридической ответственности;

5) налог носит принудительный характер;

6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Таким образом, говоря о юридическом и экономическом определениях налога, стоит отметить, что экономисты, давая определение налога, прежде всего, видят в них связь имущественных способностей граждан и общественных потребностей. А юридическое определение налога, прежде всего, нацелено на то, чтобы охарактеризовать его как правовой феномен, отличить от схожих правовых категорий.

17. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?

Под конституционным принципом налогового права, соответственно следует понимать установленное Конституцией нормативно-руководящее начало (императивное требование), определяющее общую направленность правового регулирования общественных отношений по уплате налогов и сборов и связанных с ними отношений.

Конституция весьма скупо говорит о принципах налогообложения, однако в ней закреплены общие начала, которые особенным образом выражаются в каждой отрасли законодательства. Речь идет о закрепленных в Конституции РФ равенстве прав и свобод человека и гражданина, запрете на их ограничение иначе, как федеральным законом, единстве экономического пространства, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств, признании и защите государством всех форм собственности, свободе экономической деятельности и др. И каждый такой принцип по своему преломляется в Налоговом законодательстве.

Часть 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что федеральным законом РФ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов. Однако в ней не указано, для чего они устанавливаются, каково их правовое значение. 

Ответ на эти вопросы дает практика Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации» . 

Классификацию данных принципов можно провести в зависимости от направленности деятельности и смысла решаемых задач:

1. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя

• принцип публичной цели взимания налогов исходит из положений о социальном государстве, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие и т.д.;

• принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законом закреплен в ч.3 ст.75 Конституции

2. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков

• Принцип юридического равенства налогоплательщиков (равенство перед законом и судом)

• Принцип всеобщности налогооблажения

• Принцип соразмерности

3. Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

• Принцип единства налоговой политики развивает установленный в Конституции принцип единства экономического пространства

• Принцип разделения налоговых полномочий (находится в совместном ведении)

27. Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы.

Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий.

• Налоговообязанными лицами признаются лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговообязанными лицами в России являютсяналогоплательщики и плательщики сборов.

• Действующее законодательство допускает возможность участия в налоговых правоотношениях налогоплательщиков и плательщиков сборов как лично, так и при посредстве своих представителей.Однако такие представители не имеют собственных целей участия в налоговых правоотношениях, а лишь исполняют поручения налогоплательщика или представляют его интересы в пределах, установленных законом. По этой причине, представители налогоплательщика (плательщика сбора) не рассматриваются в качестве самостоятельных участников налоговых отношений.

• Сборщики налогов и сборов в налоговых правоотношениях осуществляют деятельность по непосредственному получению от налогоплательщиков налоговых платежей с последующей передачей аккумулированных сумм и записей об исполненных налоговых обязанностях в уполномоченные государственные органы. Функции сборщиков налогов и сборов в России в настоящее время фактически выполняют налоговые агенты, банки, почтовые отделения, органы местного самоуправления и др. Права и обязанности сборщиков могут различаться.

• Органы налоговой администрации осуществляют непосредственное управление системой налогообложения в государстве. Такие органы наделены контрольными и правоохранными полномочиями в налоговой сфере. В настоящее время в состав налоговой администрации РФ входят:система налоговых органов; уполномоченные финансовые органы; специализированные подразделения ОВД.

• Фискальные органы– органы, ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете страны и государственных внебюджетных фондов. В России функции фискальных органов выполняют органы казначейства и государственных внебюджетных фондов (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ).

• Временные участники налоговых правоотношений.В определенных случаях, предусмотренных законодательством, участники налоговых правоотношений обладают правом привлечь к участию в налоговых отношениях иные лица и организации, обладающие специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены.

37. Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых отношений?

На первом этапе становления российского налогового законодательства существенную роль играли подзаконные акты, теперь же совершенствование налогового законодательства идет по пути разработки и улучшения самих законах о налогах, но при этом важное значение имеют и подзаконные акты, т.к.:

1. Они позволяют в необходимых случаях принять оперативное решение, что не обеспечивается законодательной процедурой. Так от взимания НДС освобождается ряд медицинских изделий, а их перечень утверждается Правительством;

2. Решение технических проблем целесообразно поручить специализированным ведомствам (утверждение форм налоговых деклараций);

3. Некоторые вопросы могут иметь значение для налогообложения, но непосредственно не влиять на определение размера налогового обязательства. Например, НК предусмотрел возможность предоставления инвестиционного налогового кредита организациям, инвестирующим средства в создание объектов высокой энергетической эффективности, а перечень их также утверждается Правительством.

4. Т.к. налогообложению присуща и регулирующая функция, решение некоторых вопросов может быть отнесено к компетенции органа, ответственного за проведение социальной и экономической политики в определенной области.