Занятие 10. Система налогов и сборов в рф.

1.Решением коллегии комитета по земельным ресурсам и землеустройству Кемеровской области было утверждено Положение о кадастровом бюро в составе городского, районного комитета по земельным ресурсам и землеустройству. В нем было предусмотрено оказание платных услуг при осуществлении возложенных на бюро государственных функций с правом расходования полученных средств на цели, связанные с выполнением работ по землеустройству. Оцените правовую природу этой платы.

С правовой точки зрения данная плата представляет собой пошлину.

Согласно НК РФ:

Статья 333.16. Государственная пошлина

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

КонсультантПлюс: примечание.

Положения абзаца 2 пункта 1 статьи 333.16 не применяются при предоставлении сведений из государственных реестров (письмо ФНС России от 13.01.2005 N ШС-6-09/5@).

В целях настоящей главы выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.

2.Считаете ли вы допустимым существование стран или территорий с офшорными налоговыми режимами? Примечание: офшорный принцип – это предоставление налоговых льгот компаниям, зарегистрированным в данном государстве, но не имеющим право вести деятельность на территории данного государства (бизнес возможен только за границей). Пример оффшорного режима – см.. Закона РФ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // "Собрание законодательства РФ", 05.02.96, N 6, ст. 491

Согласно ст. 21 Закона РФ «О центре международного бизнеса»: «Зарубежные операции компаний международного бизнеса не облагаются налогами Российской Федерации, в том числе и налогами Ингушской Республики».

+ согласно ст. 28 этого Закона РФ: «На территории Центра компаниям международного бизнеса предоставляются следующие льготы:

а) ускоренный и упрощенный порядок регистрации

б) полное освобождение от уплаты всех налогов Российской Федерации, за исключением регистрационного и годового сборов;

в) валютная автономия компаний международного бизнеса и освобождение от валютного контроля Российской Федерации операций компаний международного бизнеса;

г) освобождение от таможенных пошлин и сборов товаров, ввозимых на нужды содержания секретарских компаний;

д) сохранение анонимности владельцев компаний международного бизнеса;

ж) гарантия перерегистрации в Центре международных компаний, зарегистрированных в других государствах.

Таким образом, делаем следующие выводы относительно офшоров:

Оффшоры – это очень надежный и законный инструмент, используемый многими успешными бизнесменами для достижения максимальной прибыли. При этом они пользуются льготами, максимально приемлемыми или нулевыми и другими положительными для себя условиями, такими, как необязательная бухгалтерия, и полная конфиденциальность данных, например.

Оффшорный бизнес имеет ряд преимуществ:

• Во-первых, оптимальное налогообложения (или его полное отсутствие) с учетом легальности деятельности.

• Во-вторых, практически полное отсутствие валютного контроля, что является нормальным условием ведения коммерческих отношений на международном уровне.

• В-третьих, упрощенная процедура подготовки и сдачи финансовой отчетности и налогообложения, что является веским аргументом в пользу грамотного построения взаимовыгодных коммерческих отношений.

• В-четвертых, возможность защитить активы от враждебного нелегального посягательства.

Делается вывод о рациональности данных способов налогооблажения. Удается привлечь в страну различные иностранные компании, что способствует развитие бизнеса страны с офшорными территориями.

Однако есть свои минусы:

• Недоверие со стороны известных международных фирм, которые не всегда идут на сближения с офшорными компаниями

• Неудобство – отдаленность офшорных территорий от основных центров торговли

• Невысокий уровень развития государств, которые предоставляют данные территории

3.Оцените следующую ситуацию с позиции ее правомерности: орган местного самоуправления предоставляет льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет для муниципального предприятия, а также предусматривает возможность уплаты налога в местный бюджет путем поставки товаров в муниципальную собственность.

+ Льгота по налогу на прибыль в части в МБ для МУПа

+возможность уплаты в местный бюджет поём поставки товаров

Могли ли ОМСУ установить льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в МБ для МунПр?

Мне кажется, нет, не могли, т.к. это

во-первых федеральный налог

во-вторых- Ставка налога на прибыль делится на две части: для федерального и регионального бюджетов. После того как организация рассчитает общую сумму налога на прибыль, она должна разделить ее на две неравные части и уплатить их в разные бюджеты. При этом нет указаний на отчисления в бюджет МОбраз.

Т.е. налог на прибыль не платится в местный бюджет, хотя сомнения вызвывает статья 6 :

Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

Статья 6. Льготы по налогу

9. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных настоящей статьей, вправе устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

 

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом нужно учитывать, что

3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

К факультативным элементам налогового состава следует относят налоговые льготы. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и .основания для их использования налогоплательщиком» (п. 2 ст. 17 части первой НК РФ).

Налог на прибыль организаций относится к федеральным налогам

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог. 

Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

Статья 6. Льготы по налогу

9. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных настоящей статьей, вправе устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты.

Статья 284. Налоговые ставки

 

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Могли ли установить возможность уплаты в местный бюджет путём поставки товаров ?

Нет, не могли, т.к. в НК не предусмотрена уплата налогов в натуральной форме

К факультативным элементам налогового состава следует относят налоговые льготы. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и .основания для их использования налогоплательщиком» (п. 2 ст. 17 части первой НК РФ).

В зависимости оттого, на изменение какого элемента структуры налога – предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены на три группы:

 изъятия;

 скидки;

 освобождения (схема 1-16).

У нас в задании:

Раньше была такая форма льготы, а именно освобождения- Целевой налоговый кредит.Сейчас нет.

Целевой налоговый кредит. Целевой налоговый кредит – это замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением.

Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы.

Предоставление такой льготы предусматривалось Законом РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-I «Об инвестиционном налоговом кредите» (ст. 11–14). Согласно Закону льгота предоставлялась налогоплательщику местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономическому развитию территории или предоставления особо важных услуг населению данной территории.

Если плательщик желал получить такую льготу, он заключал налоговое соглашение с местной администрацией. Это соглашение впоследствии подлежало утверждению местным органом власти при рассмотрении соответствующего бюджета.

В случае нарушения предприятием налогового соглашения вся сумма, причитавшаяся к уплате в бюджет при отсутствии такого соглашения, а также 25% этой суммы в виде штрафа взыскивались с него в соответствующий местный бюджет. Решение об этом принималось администрацией, заключившей соглашение. Решение могло быть обжаловано предприятием в судебном порядке.

Такое натуральное налогообложение свойственно кризисным этапам экономического развития, сопровождаемым снижением платежеспособности, увеличением взаимной задолженности участников рынка и государства и др.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налоги можно уплачивать только в денежной форме – наличной или безналичной (ст. 58 части первой НК РФ). Возможность предоставления целевого налогового кредита Кодексом не предусмотрена.

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов