- •Спецкурс методика расследования преступлений в финансовой сфере
- •Вводная лекция
- •Бухгалтерская отчетность
- •Финансовые преступления
- •Преступления в сфере безналичного обращения незаконная банковская деятельность (ст. 172 ук рф)
- •Легализация (отмывание) денежных средств (174, 174.1)
- •Незаконное получение кредита и мошенничество в сфере кредитования (ст. 176, 159.1)
- •Нарушение правил валютного регулирования (ст. 193, 193.1)
- •Преступления в сфере обращения ценных бумаг
- •Фальсификация реестра владельцев (ст. 170.1)
- •Нарушение порядка прав учета на ценные бумаги (ст. 185.2)
- •Злоупотребления при эмиссии (ст. 185)
- •Манипулирование на рынке ценных бумаг (ст. 185.3)
- •Использование инсайдерской информации (185.6 ук рф)
- •Основы методики расследования финансовых преступлений
- •1) Когда обращается заинтересованное лицо:
- •2) Когда совершенном преступлении информация поступает от контролирующего органа
- •3) Сведения поступают в ходе орд по другому делу
- •4) Когда задерживается с поличным при попытке совершений финансового преступления.
- •Высокочастотная торговля (выступление Эмила Ефендулова)
- •График котировок:
- •Способы фальсификации отчетности
- •Регулирование офшорных юрисдикций
- •Обладать недвижимостью в стане регистрации.
- •Проходить проверки в стране регистрации (в том числе аудиторские).
Сотов Александр Игоревич
Спецкурс методика расследования преступлений в финансовой сфере
20.09.18.
Вводная лекция
Любое финансовое преступление протекает в определенной информационной среде, документальной. Общая система документирования во всех предприятиях делится на три основных слоя:
ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ — бумага, которая составляется в момент хозяйственной операции (максимум 5 дней после), отражает как содержание, так и отвечающее лицо.
Бывают как в бумажной, так и в электронной формах.
Есть требования к оформлению (разрабатывает Минфин, но для банков и страховых компаний этим может заниматься и ЦБ).
Минфин издает унифицированные альбомные формы учетных документов — там расписано, как выглядит счет, акт КС, платежное поручение и т.д.
НО! Эти формы имеют рекомендательное значение. Никто не может воспрепятствовать предприятию в введении своих форм, самое главное — документ должен отвечать требованиям закона «О бухучете», а именно — его статье «Первичный документ» — там указано, какие именно реквизиты обязательно должен содержать первичный документ, чтобы он принимался к учету. Отвечает тот, кто принял к учету (то есть бухгалтер), поэтому бухгалтерия цепляется к каждому слову и каждой запятой. В законе «О бухгалтерском учете» за главным бухгалтером закреплена интересная опция — он не имеет права проводить не соответствующие закону операции, НО если ему гендиректор напишет письменный приказ, то он обязан провести, тогда ответственность перекладывается на гендиректора. А они, естественно, не хотят подставляться и в итоге соглашаются с требованиями бухгалтеров.
Какие самые главные реквизиты указаны в законе «О бухучете»:
Описание операции — может быть самая разная, первичный документ составляется при любом перемещении товарно-материальных ценностей, необязательно операции по реализации (то есть передаче права собственности). Это может быть, например, передача запчастей со склада в цех обработки (на складе энное количество предметов убыло, в цеху столько же прибыло) и т.д.
Исчисление операции в натуральном и денежном выражении (сколько предметов передали и на какую сумму)
Дата составления документа
Лицо, ответственное за операцию. В бумажном документе обязательно должна стоять его подпись, в электронном может быть ЭЦП
Первичка — главная информационная среда, в которой предприятие живет и из которой видно, что там происходит. НО! Исходя из первички далеко не уедешь в деле экономического анализа — за месяц работы даже в небольшом предприятии ее наберется изрядный шкаф. Поэтому для обобщения и анализа существует второй уровень учета:
БУХГАЛТЕРСКИЕ РЕГИСТРЫ — это обобщенные сведения по однородным операциям за определенный период.
Т.е. есть по операциям, которые проводятся из раза в раз, вся первичка складывается в один ящик — этот ящик, грубо говоря, и есть регистр. Поэтому, чтобы понять, сколько по этой операции всего прошло за период, не пересчитывается вся первичка, а выделяется конечное значение в регистре.
Есть, например, регистры по з/п, здесь первичка — платежная ведомость (если наличкой) или платежное поручение (если безнал).
Но даже регистров еще недостаточно для понимания экономического положения предприятия. Поэтому существует третий — самый важный и общий уровень, с которым все имеют дело: