кция
ма: Налог на добавленную оимость
Доц. к.ю.н. Хаменушко И.В.
Москва 2020 г.
План:
асть I
бщая характеристика НДС.
умуляция косвенных налогов и способы ее смягчения.
обавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения алогом.
асть II убъекты НДС.
бъект и база НДС. Реализация. истема ставок.
ьготы для налогоплательщиков и льготы для покупателей.
оговое право |
Слайд |
|
2 |
www.pgplaw.ru |
1.Общая характеристика НДС
–многоступенчатый косвенный налог на потребление,
емый на всех стадиях производства и обращения товаров.
особенностей механизма взимания создается внешнее тление уплаты НДС в коммерческих, а не рознично-бытовых, ах. Но по сути все обстоит ровно наоборот: бремя налога несет ный потребитель (покупатель). Юридически обязанное лицо, оплательщик – продавец, носитель налогового бремени – атель.
–федеральный налог, взимается на всей территории РФ по
мправилам.
. 21 НК РФ.
логовое право |
Слайд |
|
3 |
www.pgplaw.ru |
2.Кумуляция косвенных налогов
испособы ее смягчения
стых (не многоступенчатых) косвенных налогов проявляется ятивный эффект – начисление налога на налог при длинной ке перепродаж. Это зло, т.к. искажается структура экономики, грыше – только крупные монополии. Смягчение:
имание налога на одной стадии (вопрос, как различить адии!);
имание налога по низкой ставке (1-2%, max 5%);
фект узкой базы (акцизы);
пользование «универсального акциза» – НДС – взимаемого на ждой стадии производства и обращения Т пропорционально оимости, созданной (добавленной) на этой стадии.
логовое право |
Слайд |
|
4 |
www.pgplaw.ru |
3. Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом (1)
– часть стоимости Т, которую производитель (или даже продавец) авляет на своей стадии движения товара к потребителю:
Т |
+ |
|
= |
Т’ |
|
«нечто» |
(готовая |
||||
(сырье, |
|||||
териалы) |
|
продукция) |
|||
Было |
|
Добавилось |
|
Стало |
нечто» и есть ДС. Её компоненты:
•Заработная плата;
•Социальные взносы;
•Налоги, относящиеся на издержки;
•Процент;
•Прибыль;
•В некоторых вариантах амортизация (в нашем НДС А. – на стороне Т).
логовое право |
Слайд 5 |
www.pgplaw.ru |
3. Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом (2)
б расчета ДС:
Прямой (по регистрам бухгалтерского учета находим ладываем все компоненты ДС за период);
Косвенный: ДС = Цт’ - Цт .
бы обложения ДС:
ямой аддитивный НДС = % х (ЗП + СВ + Н + Пр. + Прибыль);
свенный аддитивный НДС = % х ЗП + % х СВ + % х Н … и т.д.;
тод прямого вычитания НДС = % х (Цт’ - Цт ); |
|
|
тод косвенного вычитания, он же инвойсный: |
|
|
НДС = % х Цт’ - % х Цт |
|
|
рактике – инвойсный, самый простой |
с технической точки |
|
я. |
Слайд |
|
логовое право |
|
|
6 |
www.pgplaw.ru |
|
3. Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом (3)
йсный метод внешне выглядит как предоставление вычета по счетам (счетам- рам, «инвойсам») поставщиков.
ер со ставкой 20%:
|
Цт |
НДС от |
Цт’ |
НДС от |
НДС |
тадия |
Цт’ |
к уплате |
|||
(покупка Цт (при |
(продажа |
(при |
в |
||
|
) |
покупке) |
) |
продаже) |
|
|
|
|
|
|
бюджет |
ча |
_ |
_ |
100 |
20 |
20 |
я |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
зводство |
100 |
20 |
200 |
40 |
20 |
|
200 |
40 |
300 |
60 |
20 |
ица |
300 |
60 |
400 |
80 |
20 |
ебитель |
|
480 |
_ |
_ |
_ |
сновы налогового права. Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995 г. – стр. 320-321.
логовое право |
Слайд |
|
7 |
www.pgplaw.ru |
4.Субъекты НДС
–территориальный налог. Характеристика субъекта для него ется второстепенной. Федеральный 
обособленные подразделения
сложняют его взимание.
Субъекты
ЮЛ |
ФЛ |
N (п/c)
ИЧП
(п)
На
таможн е (с)
тус субъекта: постоянный или ситуативный (потому что налог не резидентский, рриториальный!).
145 НК РФ – освобождение от обязанностей субъекта.
логовое право |
Слайд 8 |
www.pgplaw.ru |
5.Объект и база НДС (I)
т– реализация Т., Р., У.
стоимость Т., Р., У., реализованных |
ст. 39, 146, 153 НК РФ |
ние налогового периода. |
|
очему не выручка? – потому что метод начисления! … а также имущественных прав».
зация – синтетическая юридическая конструкция, купля- родажа плюс и минус кое-что еще:
бственно купля-продажа; одажа предмета залога, получение отступного; звозмездная передача; вестиции и др.
9 НК РФ: льготы-изъятия (реализация налицо, но не благается в силу прямого указания закона).
логовое право |
Слайд |
|
9 |
www.pgplaw.ru |
5. Объект и база НДС (II)
ториальный налог 
его возникновение зависит не от ентства субъекта, а от места реализации, т.е. от связи товара иторией:
•Т реализован там, где он находится в момент продажи;
•Р., У. реализованы там, где находится покупатель, либо
продавец, либо место фактического исполнения – в зависимости от природы услуги и указания закона, это условность.
рт: реализация Т есть, но ставка 0 %, чтобы не задвоился наш ДС и зарубежный VAT;
рт: реализации Т нет (она есть, но за рубежом), чтобы не ить НДС, взимается т.н. «таможенный» НДС при ввозе Т. на торию РФ.
логовое право |
Слайд |
|
10 |
www.pgplaw.ru |