Лекция 16
Тема: Поимущественное налогообложение
Хаменушко И.В. к.ю.н., доцент кафедры финансового права Юридического факультета МГУ
Москва/Ереван
2019
www.pgplaw.ru
План:
Часть I. Характеристика поимущественных налогов
1.Налогообложение на основе учета внешних признаков платежеспособности: плюсы и минусы.
2.Система поимущественных налогов в РФ.
Часть II. Анализ отдельных налогов на имущество
3.Транспортный налог.
4.Налог на имущество организаций.
5.Налог на имущество физических лиц.
6.Земельный налог.
2
Часть I Характеристика поимущественных налогов
3
1. Налогообложение на основе учета внешних
признаков платежеспособности: плюсы и минусы
ПЛЮСЫ:
•к налогообложению привлекаются сокрытые доходы
– в момент пользования приобретённым на них имуществом
•наличие мощного регулятивного воздействия (другой вопрос, полезного или вредного)
•предполагаемое наличие перераспределительной функции.
•других сопоставимых доходных источников у регионов / муниципалитетов нет.
МИНУСЫ:
• несоразмерность доходам 
•дорогостоящее
администрирование
•небольшие поступления
•экономическое двойное налогообложение
•значение фискальной функции может стремиться к нулю (если исключить элемент скрытого дотирования ).
?
5
2. Система поимущественных налогов в РФ
|
Региональные |
|
|
|
Местные |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
• |
налог на имущество |
|
|
• |
налог на имущество |
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|||||
|
организаций; |
|
|
|
физических лиц; |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
• |
транспортный налог. |
|
|
• |
земельный налог. |
|
|
||||
|
|
||||
|
|
администрирует ФНС России
•Поступают в доходы региональных и местных бюджетов.
•Издержки по администрированию – из федерального бюджета => скрытая дотация.
6
Часть II
Анализ отдельных налогов на имущество
7
3. Транспортный налог
См. Гл. 28 НК РФ + законодательство субъектов.
Субъекты – любые лица (есть исключения) по территориальному принципу.
Объект – факт регистрации транспортного средства (есть исключения). Предмет – само транспортное средство (есть исключения).
Источник – доход лица.
Налоговая база – мощность двигателя (если применимо), иногда другие показатели (тяга, вместимость, количество).
Налоговый период – год (для организаций установлены отчетные периоды - кварталы).
Налоговые ставки – простая поразрядная прогрессия; ставки из НК РФ могут быть увеличены в 10 раз. Есть повышающий коэффициент («налог на роскошь») от 1,1 до 3.
Льготы – изъятия (из круга субъектов, из круга объектов) + региональные льготы.
8
3. Транспортный налог
Порядок исчисления и уплаты:
•организации - самостоятельно по декларации;
•физические лица – так называемым «кадастровым» способом: налог рассчитывается налоговым органом, налогоплательщику направляется уведомление.
9
4. Налог на имущество организаций (I)
Гл. 30 НК РФ + региональное законодательство.
Субъекты – только юридические лица, R и N (территориальный принцип).
– владение недвижимым имуществом по любым законным основаниям, фиксируемое учетом на балансе в качестве основных средств;
• имущество эксплуатируется => налог начисляется, даже если оно не поставлено на счет 01.
10