ра финансового права Юридического факультета МГУ культетский курс

екция

ма: Налог на доходы изических лиц

доц. к.ю.н. Хаменушко И.В.

Москва2020 г.

План:

бщая характеристика налога на доходы физических лиц. убъекты налога на доходы физических лиц.

бъект и налоговая база. Виды облагаемых доходов. тавки налога. Методы подоходного налогообложения. держание налога у источника дохода.

амостоятельная уплата налога. Налоговая декларация. алоговые льготы в подоходном налогообложении.

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

алог на доходы физических лиц (подоходный налог) – прямой, ый, федеральный налог.

реимущества: широкая база.

едостатки: сложность контроля, сравнительно массовое ение от уплаты налога.

условиях преобладания подоходного налогообложения для й очевидно, что государственный бюджет формируется за счет атежей.

плата налога – не «конфликтное», а нормальное отношение со взаимными обязанностями налогоплательщика дарства.

2. Субъекты налога на доходы физических лиц

Физические

лица

– «не менее 183 календарных дней в течение 12 ледующих подряд месяцев» (ст. 207 НК РФ).

озраст.

ражданство.

ритерии (тесты) резидентства.

3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов

кт – факт получения лицом дохода. Презумпция аемости.

говая база – количественное выражение дохода за говый период, календарный год.

мпция облагаемости дохода

4. Ставки налога.

Методы подоходного налогообложения

Справедливость в налогообложении – равнонапряженность налогового бремени, его соразмерность способности к уплате налога.

Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).

1.Равное налогообложение (лучше, чем податное неравенство);

2.Пропорциональное (постоянные % ставки);

3.Прогрессивное (с ростом базы растет ставка);

4.Регрессивное.

Прогрессивное налогообложение – изобретение социалистов, «наказание за успех», зачастую превращается в абсолютно несправедливое из-за инфляции (право «не видит» инфляции).

4. Система ставок по действующему законодательству РФ

(продолжение)

?Шедулярная система для пропорционального налога, глобальная – для прогрессивного?

5. – 6. Порядок исчисления и уплаты

Для пропорционального налога подача деклараций ми налогоплательщиками не требуется, в отличие от огрессивного. Налоговое администрирование проще, чаев уклонения меньше.

5. – 6. Порядок исчисления и уплаты налога – форма декларации

(продолжение)

7.Налоговые льготы

вподоходном налогообложении

Льготы

Прожиточный минимум – необлагаемый минимум – не льгота, а способ счета базы. В РФ отменен, т.к. его суммы были ничтожно малы и лишь рудняли администрирование налога.