Лекция 9 Тема: Элементы налога
Хаменушко И.В. к.ю.н., доцент кафедры финансового права Юридического факультета МГУ
Москва
2020
www.pgplaw.ru
План:
01 l
02 l
03 l
04 l
05 l
06 l
07 l
Для чего нужны элементы налога.
Обязательные и факультативные элементы.
Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога.
Объект налога и налоговая база. Налоговый период.
Налоговая ставка. Методы налогообложения. Всем ли хорош прогрессивный метод налогообложения.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Налоговые льготы: понятие, виды.
3
4
5
5
5
5
6
1. Для чего нужны элементы налога
А. Смит: «Точная определенность того, что каждое лицо должно платить, в вопросе налогового обложения представляется делом столь же большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем малая степень неопределенности».
Налог считается установленным, когда законом (актом представительной власти) определены существенные условия его взимания – элементы налога (элементы налогообложения).
См.: ст.57 Конституции РФ + ст. 8, 12, 17 НК РФ.
3
2. Обязательные и факультативные
Обязательные элементы должны быть закреплены в законе, чтобы налог считался установленным. Факультативные могут отсутствовать без ущерба для юридической силы налога. Но если они есть, они тоже закрепляются законом.
Элементы налога (сбора)
Обязательные |
Факультативные |
Собственно |
Элементы, |
факультативные |
определяемые для всей |
(льготы) |
системы налогов – |
|
меры ответственности, |
|
порядок взысканий |
|
недоимок и т.д. |
4
2. – 6. Обязательные элементы налога 
Взаконе должны быть определены для каждого налога:
1.Субъект налога («налогоплательщик»).
2.Объект налога.
3.Налоговая база.
4.Налоговый период.
5.Налоговая ставка.
6.Порядок исчисления налога.
7.Порядок и сроки уплаты налога.
Если нет одного из этих элементов, налог утрачивает свою обязательность, не может быть взыскан принудительно, может быть признан неконституционным КС РФ.
5
7.Налоговые льготы – факультативный элемент налога (закона о налоге)
Налоговые льготы – |
|
|
законный способ |
|
|
снижения налогового |
|
|
|
бремени |
Налоговые |
Изъятия |
|
|
|
освобождения |
|
|
|
|
Воздействуют |
Скидки |
Воздействуют |
на объект |
на ставку или |
|
налога |
|
окладную |
|
|
сумму |
Лимитированны |
|
Не |
е |
лимитированные |
|
Воздействуют на налоговую базу
6
Контактная информация
●Россия
Москва, Санкт-Петербург, Красноярск, Южно-Сахалинск, Владивосток
●Китай
Пекин, Шанхай, Гуанчжоу
●Корея
Сеул
www.pgplaw.ru
info@pgplaw.ru
+7 (495) 767-00-07 +7 (495) 765-00-07