Лекция 6
Тема: Налоги в системе доходов современного правового государства.
Хаменушко И.В. к.ю.н., доцент кафедры финансового права Юридического факультета МГУ
Москва/Ереван
2018
www.pgplaw.ru
План: 01 l 02 l
03 l
04 l
05 l
Доходы, расходы государства, дефицит и профицит бюджета.
Доходы государства, доходы бюджета и доходы казны, различие между ними.
Историческая эволюция доходов государства: от военной добычи и сбора дани – к упорядоченному налогообложению.
Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
Налоги и государственные займы: что лучше.
3
5
6
7
8
1.Доходы, расходы государства,
бюджетный дефицит и профицит
•Налоги невозможно изучать в отрыве от их основного назначения – удовлетворения потребности государства в деньгах.
•Приоритет государственных расходов в публичных финансах (в противоположность частному хозяйству).
•Дефицит и профицит: оба хуже.
Доходы и расходы государства должны быть сбалансированы: сбор налогов должен покрывать необходимые расходы, без изъятия избыточных сумм.
3
Бюджетная система РФ
1-й уровень
2-й уровень
3-й уровень
Федеральный |
Бюдже |
Бюджет |
Бюджет |
бюджет |
т ПФР |
ФОМС |
ФСС |
внебюджетные фонды
Региональные
бюджеты
Местные |
1. |
Бюджеты всех уровней |
бюджеты |
2. |
самостоятельны. |
|
Бюджетная система едина. |
|
|
3. |
Консолидированный бюджет – |
|
|
свод информации для |
|
|
статистики. |
|
|
4 |
2.Доходы бюджета и доходы казны: есть ли разница?
Казна - |
? |
Бюджет - |
имущество |
|
деньги |
Казна в широком смысле слова – это и денежные фонды государства, и различное имущество, и государственные предприятия. В бюджете централизуются доходы государства, доходы, поступающие в полное распоряжение публичной власти. Доходы государственных предприятий централизуются частично (дивиденды, отчисления от прибыли).
Доходы |
? |
Доходы |
бюджета |
|
государства |
5
3.Историческая эволюция доходов государства:
от военной добычи и сбора дани – к упорядоченному
налогообложению
Жан Боден (1529 – 1569): налоги упоминаются как второстепенный доход
1. Домены (государственные/государевы земли).
2. Регалии (доходные прерогативы казны).
3. Военная добыча.
4. Дань с покоренных народов.
5. Добровольные платежи.
6. Пошлины и эпизодические налоговые платежи.
Томас Гоббс (1588 – 1679): своеобразное представление о добровольности налогов (подчинение верховной власти суверена добровольное, но противоположность – это уже бунт).
6
4. Место налогов в системе доходов публичной власти
Налог – признак свободы, часть имущества, которую гражданин отдает, чтобы свободно пользоваться остальным (Монтескье). Для этого налог должен быть четко определен, не произволен (А. Смит).
При соблюдении этих условий совокупная налоговая нагрузка может достигать 40 – 50% ВВП без того, чтобы началось массовое уклонение. Количественный предел есть, но его нельзя рассчитать сколько-нибудь точно (график-кривая Леффера).
До 90% доходов бюджета – налоги.
7
5. Налоги и займы: что лучше?
Дефицит бюджета – |
Денежная |
|
практические |
||
эмиссия? |
||
источники покрытия |
||
|
Новые |
Займы |
Приватизация? |
|
налоги? |
|||
|
|
Внутренние Внешние
В отличие от частного капитала, государственные финансы расходуются, не принося прироста (потребляются). Отсюда опасность займов – источником для их возврата могут стать только новые налоги (требуется постоянный рост налоговой базы, рост ВВП). Правило 80:20 и «спасительная» инфляция.
8
Контактная информация
●Россия
Москва, Санкт-Петербург, Красноярск, Южно-Сахалинск, Владивосток
●Китай
Пекин, Шанхай, Гуанчжоу
●Корея
Сеул
www.pgplaw.ru
info@pgplaw.ru
+7 (495) 767-00-07 +7 (495) 765-00-07