екция 2
ема: Финансовый контроль
Хаменушко И.В. к.ю.н., доцент кафедры финансового права
Юридического факультета МГУ
Москва
2020
План:
ть I
Понятие финансового контроля. Направления финансового контроля. Виды финансового контроля.
ть II
Формы финансового контроля. Методы финансового контроля.
Порядок оформления результатов ревизий и проверок.
ансовый контроль |
2 |
Понятие финансового контроля
[пере]распределительная функция нсы
контрольная функция
совый контроль в теории управления – элемент обратной связи . рственный ФК – элемент обратной связи в системе государственного
управления финансовой сферой.
? Государственный финансовый контроль – (1) деятельность полномоченных органов и организаций, осуществляемая с помощью альных приемов и способов, направленная на обеспечение законности и эффективности деятельности участников финансово-правовых
отношений // - (2) институт общей части ФП
ансовый контроль |
3 |
аправления финансового контроля примерно соответствуют ным институтам финансового права (зд. - отправляемся от нтрольных субъектов):
Налоговый
контроль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
н |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
|
а |
||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
к |
||||
|
|
|
|
|
|
р |
|
|
|
н |
|||
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
ы |
|
|||
|
|
|
|
л |
|
р |
|
|
|
||||
|
|
|
|
у |
о |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
г |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
е |
|
г |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
р |
в |
|
|
|
|
|
|
|
||||
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
с |
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
о |
|
|
д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
н |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
etc.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
Н |
|
|
|
Б |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
л |
|
р |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
о |
а |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
г и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
х |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
о |
П |
|
о |
р |
|
|
||
|
б |
|
|
|
с |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
г |
|
|
|
|
|
|
|||
|
д ан |
е |
|
|
|
Г . у |
|
||||||
|
у. |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
и |
о |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
а |
|
|
р |
|
|
|
|
|
г |
и |
||
|
|
|
р |
|
|
|
|
с |
|||||
|
о |
|
|
д |
|
|
е |
||||||
|
|
о |
|
|
|
||||||||
к |
|
и л |
|
|
|
||||||||
ге н |
в |
ы |
|
|
|
|
|
|
л |
||||
ад |
в |
|
Гос.креди |
|
|
|
|||||||
е |
е |
|
|
|
|
||||||||
ир |
, |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
н к |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
те |
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетный
контроль
о |
а и |
|
|
|
р |
|
|
|
|
|
в н е р |
х |
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
в |
н я |
|
|
с а о |
||
|
|
|
|
а и |
Валютное Валютный регулирование
контроль
ансовый контроль |
4 |
Финансовый контроль: виды
Общественный
ФК
Независимый
(аудит)
осударствен
ный
Внутрихозяйственный
Ведомственный
Общегосударственный и ведомственный контроль в меньших масштабах роизводится на уровне субъектов федерации (если применимо) и местного управления.
ансовый контроль |
5 |
Финансовый контроль: виды (продолжение)
|
Общегосударствен |
||
дентский |
ный финансовый |
Банк |
|
контроль (вне |
России |
||
|
|||
|
ведомственной |
|
|
|
подчиненности) |
|
|
|
подчиненности) |
|
|
тельственны |
ФК органов специальной |
||
й |
|||
|
компетенции |
||
|
|
||
Парламентски |
ФТ |
Минфин |
|
й |
С |
||
|
Институциональн |
Федеральное ерально |
Росфиннадз |
|
ый (Счетная |
е |
||
казначейств |
ор |
||
палата) |
|||
о |
|
||
|
о |
|
|
сфинмониторинг - ? |
|
|
ФН
С
ансовый контроль |
6 |
Финансовый контроль: формы
•Предварительный |
|
•Текущий |
по времени |
|
осуществления |
•Последующий |
контрольных действий |
ансовый контроль |
7 |
Финансовый контроль: методы (I)
стойчивая совокупность приемов и способов контрольной деятельности.
ФК: приемы и способы
в зависимости от источника информации
актический |
Цифровой |
Документальный |
контроль |
контроль |
контроль |
ентаризация |
|
• |
|
|
формальная проверка |
отр |
|
• |
|
|
логическая проверка |
трольная закупка |
|
• |
|
|
математическая проверка |
рос/опрос |
|
• |
|
|
методы финансового анализа |
д. |
|
• |
|
|
юридическая проверка |
Электронные документы и электронная переписка могут служить чником информации с тем же успехом, что и бумажные документы.
ансовый контроль |
8 |
|
Финансовый контроль: методы (II)
ды финансового контроля:
•Обследование |
|
•Наблюдение |
Традиционный, |
•Анализ (вспомогат.) |
устоявшийся подход |
|
|
•Проверка |
к выделению |
•Ревизия |
методов |
|
етод = процессуальная форма?
опросы, опросы, осмотры помещений не являются стоятельными методами и должны применяться только мках соответствующего метода (проверки, ревизии и
ансовый контроль |
9 |
Финансовый контроль: методы (III)
Проверки и ревизии
|
камеральные |
|
|
|
выездные |
комплексные |
|
лановые / |
встречные |
||
тематические |
|||
|
|||
еплановые |
|
сплошные |
|
|
|
выборочные |
ансовый контроль |
10 |